事業單位內部控制實踐問題及對策思考

張玉潔

【摘 要】事業單位的健康發展對于社會的建設與進步有重要作用。本文認為許多行政事業單位在內部控制實踐中存在問題，包括預算管理不夠合理，缺乏高質量的信息系統以及內部管理控制人才較少等問題。只有不斷完善現有的財務預算管理方式，增加信息化建設投資，積極引入并培養高素質內部控制人才，才能全面提高內部控制效率。

【關鍵詞】事業單位；內部控制；實踐問題

一、引言

行政事業單位承擔著公共事務管理以及為公眾提供社會服務的任務，具有公益性的特點。尤其在內部管理控制方面，事業單位并不涉及到較多的經營性活動，內部控制的重點主要集中在對財政資金進行安全保護與分配上。隨著我國行政管理體制改革的不斷深化，黨和國家要求行政單位簡政放權，要求事業單位減少財政開支，的方式來提高財務資金的使用效率，并為公眾提供高效率的公共服務。因此，在全面深化改革的背景下，如何有針對性的對行政事業單位內部控制管理進行完善，強化事業單位對于財務預算，資產管理等工作的管理，提升內部控制管理效率，具有較強的現實意義以及理論價值。

二、事業單位內部控制實踐問題分析

（一）預算管理不夠科學

預算管理是指，在預算計劃的限制下對資金的使用進行合理安排，提高資源使用效率，然而，我國尚有許多行政事業單位在預算管理工作上存在缺失，許多行政事業單位并沒有編寫詳細的預算管理規劃制度，對審批，執行以及后期的評價等流程都沒有提出統一的審核檢查要求。然而，完善的預算管理制度能夠有效的控制財務資金風險。但是目前行政事業單位的預算管理制度內容過于空洞，預算細則不夠明確，導致許多大規模的項目缺少可行性較強的預算分析，容易發生資金不對賬的情況。此外，在財務預算的實施階段，行政事業單位也缺少對預算執行流程的分析機制，無法提前知曉項目中可能存在的財務風險，不利于預算編制準確性的提高。即使認真執行了財務預算規章制度，但是預算制度執行后期單位對相關財務人員的績效評估方案也不夠完善，不會進行合理的總結與反思，不利于持續改進預算工作細則與方法[1]。

（二）信息化水平較低

行政事業單位建立較早，但由于其獨特的單位性質，許多事業單位信息化建設的意識較為薄弱。由于整體建設經費以及每年的項目預算經費有限，信息化建設往往是事業單位最后考慮的問題。然而，隨著21世紀信息時代的到來，信息技術對組織的發展與管理起到了重要的影響。組織內部的控制活動在很大程度上依賴于高效率，自動化的信息系統，通過規范的管理流程以及數據接口簡化內部控制環節，同時，事業單位，尤其是高校單位能夠借助信息系統先進的反饋程序對內控過程中存在的問題進行預警與提前防范，提高內部管理活動的效率。然而，由于事業單位的信息化水平較為落后，導致許多單位在內控活動中自我糾錯能力較弱，無法識別并及時掌握潛在的風險，也導致事業單位中存在嚴重的信息不對稱問題[2]。

（三）內部管理人才較少

在進行事業單位的內部控制時，需要領導層以及基層員工的全面參與，因此，高素質的財務管理人才是保證行政事業單位內部控制效率的重要因素。然而，在我國事業單位的大環境中，很少有在職人員通過了CPA考試，內部財務管理的規范化程度較低，對市場政策的變動不夠敏感，落后于時代的前沿在事業單位“壟斷性”的工作環境下，許多地方的財務管理活動流于形式。此外，由于財務管理人員的綜合專業素質能力較低，理論儲備有限，對市場的判斷能力有限，進一步降低了單位整體管理效率。導致這一原因的主要因素在于，新時期下許多優秀的財務管理人才不愿意進入事業單位，導致事業單位的管理人才缺失。

三、事業單位內部控制對策分析

（一）加強預算管理

加強事業單位的預算管理有利于提高內部控制效率。首先，事業單位應當結合單位發展實際需求對傳統的財務預算制度進行完善，并制定可操作性強的預算以及審核制度，強化制度執行過程中的監督與反饋機制，從而實現利用制度來推動內部控制管理活動高效運作的目的。其次，提升預算執行力度，強化各個部門不同員工之間的監督與交流合作，充分計算行政事業單位中與項目預算相關的資金存量，國家政策變化以及外部市場發展現狀，結提前制定風險應對策略。適當尋求專業人士反饋，對現有的體系進行創新與改進。最后，領導人員也應該加強對財務活動預算的重視程度，財務預算管理直接影響到決策效率，分析決策環節能夠了解預算編制的實際效果以及判定預算管理是否合理，積極了解現有資金規模與業務發展之間的矛盾，促進資金的優化管理使用[3]。

（二）加強信息化建設投資

信息化建設程度直接影響到事業單位內部控制的效率，因此，行政事業單位應當加強對信息系統開發建設的投資。一方面，擁有充足資金的事業單位可以選擇將信息管理系統的開發工作外包給專業的第三方公司，邀請公司前往單位進行需求流程考核，制定系統設計方案；此外，業務保密性較強的事業單位也可以選擇半外包形式進行信息系統的開發設計，由行政事業單位自己對所有的管理活動流程進行分析，提供信息系統開發的需求，深刻結合實際需求，與第三方公司團隊共同開發信息系統。此外，行政事業單位也可以積極打通財務核算系統，資產管理信息系統等正在運行的系統，規范數據共享接口，提高信息共享程度，將行政事業單位的內部管理控制活動與現有的信息系統緊密結合，提高整體運作效率。

（三）引入內部管理控制人才

引入內部管理控制人才是事業單位提高管理效率的必要途徑。一方面提高領導人員對內部控制的，通過政府的宣傳以及培訓活動引起相關部門管理人員的重視，建立權責清晰的內部控制制度，對不合格的事業單位實施嚴格的懲罰。另一方面，事業單位也要積極引入財務管理相關人才，努力推進財務系統信息化的建設，全面升級信息管理系統，提高工作規范性，并通過優厚的待遇以及職業發展通道吸引畢業生。同時，事業單位也要提高培訓力度，邀請高校以及行業中的知名人士進行內部控制知識培訓，擴大在職員工的視野，鼓勵員工運用新理論知識，進而提高內部控制效率[4]。

四、結論

隨著全面深化改革的不斷推進，事業單位需要樹立明確的前進方向。急于提高財政資金使用效率的目標制定內部控制制度，減少經營風險，構建適合社會發展的管理制度。

【參考文獻】

[1]郭群.加強事業單位內控制度建設的思考[J]. 納稅， 2018（3）.

[2]王蒞婷.事業單位內部控制制度與預算管理融合模式探析[J]. 財會學習， 2018（1）：246-246.

[3]郭凌燕.芻議現階段行政事業單位財務內部控制制度的建設[J]. 人力資源管理， 2018（1）：108-108.

[4]孫蕊.行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策[J]. 經貿實踐， 2018（2）.