關于改進施工企業項目財務管控的幾點建議

摘 要：財務管控是企業經營管理活動的重要部分，尤其對于施工企業來說，存在工程項目多、施工地點分散、項目財務人員實行委派制度的特點，導致項目財務人員管理分散，執行企業財務制度的力度不一，效果不明顯，很難達到預期的財務管控效能。本文通過對目前施工企業項目財務管控普遍存在問題及原因的剖析，就如何進一步做好施工企業項目財務管控工作提出了相應的對策建議。

關鍵詞：施工企業；項目財務管控；建議

一、引言

在當前的社會經濟發展背景下，施工企業的經營環境已經發生了深刻的變化，以往的粗放式的財務管控模式已經很難適應企業的發展要求，也很難跟上日益激烈的行業發展趨勢。為此，施工企業在項目財務管控方面，需要對現行的財務管控模式進行深入地研究和思考，積極地創新完善財務管控模式。應從以下幾個方面入手 ：強化施工項目財務策劃的管理，根據施工合同條款和項目所處環境實際情況進行分析并提出對策；重視施工項目現金流的管理，根據施工承包合同和計量結算情況合理預計資金收支，在制定整體資金預算的基礎上，根據工程進度詳細分解資金預算，制定資金計劃，主要目標是要實現項目現金流入大于流出，從而促進施工企業實現經濟效益的最大化 ；深化施工項目成本的管理，依據項目標后預算進行深入分析分解，從而采取有力措施加強日常成本管理，從根本上降低企業的成本，達成既定的成本控制目標 ；加大對項目財務人員的管理，通過制度約束，人員激勵考核等手段提高財務人員工作能力，進而提高項目財務管控的水平。

二、目前項目財務管控普遍存在的問題

（一）項目初始財務工作安排不全面

施工企業新接項目進場需編制項目策劃書。策劃書對于施工方面的要求十分詳細，但對于財務管控方面的策劃卻沒有具體要求。財務人員初到一個新的市場，對項目所在地相關稅收政策、工程竣工審計側重點以及業主資金管理模式不甚了解，因而簡單的財務策劃編制往往不切實際，通常沒有進行項目整體資金收入分配預測、稅務籌劃，未針對區域市場審計特點制定相應的應對措施，未進行相關內部控制作用評估和識別分析風險源等。

（二）項目經營過程中財務管控存在缺陷

項目資金管理存在較大問題。資金計劃是項目資金管理的起點，項目資金計劃的準確與否直接關系到企業資金集中安排使用。項目目前普遍存在資金計劃編制不認真，資金支付申請上報不及時規范，利用預結算和預點收等手段增加債務余額，資金使用嚴重偏離資金計劃等，無計劃支付，超申請支付，超付或預付，未申請即支付等情況。導致企業無法進行資金的統籌安排，增加了資金集中的難度，增加不必要的財務費用和利息支出。

三、當前施工企業項目財務管控存在的存在問題原因分析

（一）項目沒有形成系統化的財務管控模式

施工企業前幾年經歷了大規模擴張，高速發展的階段，原有的財務人員數量不足，人員緊缺現象嚴重，由此導致項目財務人員配備較少，不得不將主要精力集中于日常業務資料收集核算，僅僅能滿足會計核算的需要，沒有進一步延伸財務管理的職能。同時對于項目相關的風險評估和內部控制也沒有進行全面的考慮，財務風險防范意識差。未建立完整的財務管控流程，在實現財務管控模式構建和應用的過程中，會面臨來自市場行情變化、業主資金管理要求的變化、稅務審計規定的變化等。其中任何一項變化都會對項目財務管理的提升發展造成較為嚴重的影響。

（二）對企業更新的財務制度執行不力

隨著企業的發展和相關法律法規的變化，企業的財務制度也在逐漸更新。如會計核算方式、會計科目的適用范圍、備用金管理制度、票據報銷制度、應收款項的回收、資金支付、資金集中制度、資金支付管理、預計總收入和預計總成本的編制等。制度的更新是為了財務管理得到更好地實行，進一步實現會計基礎工作的規范化。但是由于項目財務人員相關知識培訓較少，長期形成的固定思維模式及不重視的態度，新的財務制度沒有得到徹底的執行，由此導致實際執行和制度要求兩層皮的局面。

（三）項目財務管理與企業財務管理沒有得到有效的銜接

項目財務部門應該在企業財務部門的指導和監督下進行工作，使企業財務部門及時掌握項目相關財務的各項重大事項。但在實際情況中存在沒有加強項目財務管理和監督建立良好有序的管理制度，充分發揮財務的監督管理作用的情況。沒有按照企業財務管理要求及時匯報工作中遇到的問題和存在的風險。沒有完全按照企業要求進行各項會計核算，歸集項目成本，進行經營活動成本分析，防范各項財務風險。沒有完全按照要求圍繞項目的成本核算、內部控制、資金管理等開展工作。沒有完全真實地給企業財務部門提供真實可靠地項目成本、利潤目標執行情況的信息。

四、改進項目財務管控工作的幾點建議

（一）加強項目財務管控基礎工作

項目財務策劃應作為一個項目財務管理的指導書。將財務策劃工作作為項目財務管理的起點，在企業統一指導下，對外充分調查搜集項目所面臨的市場環境如稅務、審計環境、項目業主的管理模式、資金撥付方式、資金支付監督方式等信息，分析其中的有利因素和不利因素，以及在執行過程中可能存在的各種風險，并對應制定相應的防范措施和控制手段。將資金策劃作為財務策劃工作的重點，根據合同造價預測整體項目資金流入，再根據項目施工策劃中的項目工期和產值進度預計各月資金流入，同時對應預測項目整體和各階段的資金流出，由此得出項目整體工期內各階段的資金余量。

（二）強化財務管控制度化管理工作

近幾年，隨著施工行業所面臨的環境變化和相關會計準則的變化，施工企業的相關財務管理制度在隨之更新，各種業務處理方式和會計核算辦法也都發生了改變，重點強化在內部流程方面的控制。更新的制度大多以文件形式下發，顯得比較零散，不成系統，建議企業財務部門匯編新的財務制度手冊，并推行至項目遵照執行，從企業層面加大日常監督檢查的密度，以免項目在執行過程中產生松懈現象。同時項目財務部門應及時按照企業新財務制度作出相應的改變，要在項目相關部門和人員中以培訓方式更新普及財務管理新制度，新流程，使得員工思想中對財務制度形成一定的認識。由此形成企業各項目會計核算工作整齊劃一的局面。

（三）加強成本核算和分析方面的管理工作目前，項目成本核算和分析的工作通常主要集中在合同部門，項目財務部門只是簡單的進行成本的歸集工作。項目財務人員只清楚項目已發生成本的數額，不清楚成本發生的原因和將要發生成本的數額，由此導致從財務角度無法進行成本分析，無法核算項目整體的經營狀況。因此，財務部門從項目進場開始應根據合同造價建立預計總收入和預計總成本臺賬。預計總成本建議會同項目工程、合同、機料等部門依照標后預算分解成工、料、機、其他直接費、間接費用等模塊。預計總成本各模塊中也應設計變更索賠成本模塊，將對應發生的成本費用按照工、料、機、其他直接費、間接費用等進行統計，以區分初始的合同成本。收入和成本臺賬中單列已完成產值和已發生成本，期末將已完成產值和已發生成本和總收入總成本進行對比，分析成本發生是否有無異常，發現異常后及時示警，以便補救和糾正，以此做到項目經營狀況的實時掌控。

（四）加強財務人員的績效考核工作

建議從強化財務人員的責任心入手，依據崗位職責范圍加強考核財務人員的盡職情況，對于不稱職或不盡職的人員，從企業財務部層面予以加強監督和指導，要求其加大就其本職工作向企業匯報的頻率。同時，企業財務部加大對其發生業務的在線審核力度，一經發現其違反規定尤其是資金管理方面的規定時，逐步采取警告、誡勉談話、影響年終評優、嚴重者調離現崗位等措施。

五、結論

項目財務管控工作是施工企業項目管理工作的一項基本內容，在落實施工項目的具體實踐中，施工企業要結合當前的經濟環境和企業的經營實際，積極探索和建立一套行之有效的財務管控模式運行機制，并在工作過程中不斷發現問題和解決問題，著力提升企業財務管控模式的運行效率和質量。

參考文獻：

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[3]郭永輝 . 施工企業加強財務成本控制與管理研究 [J]. 法制與經濟（中旬刊），2014（3）

作者簡介：

王榕，1993年8月22日 ，女 ，安徽省桐城市女，專業：會計專碩，研究方向：審計.