淺析我國企業內部控制問題優化研究

王曉宇

摘 要：如今，隨著經濟全球化快速發展，內部會計控制在企業中舉足輕重的地位也逐漸呈現在我們眼前，并在眾多國內外知名企業內部建立站穩腳跟。目前來看，我們國家的企業數目眾多，企業的管理水平參差不齊，比起發達國家還是在著差距。特別是內部控制在中小企業中表現出的系統的不完善、制度的嚴重缺陷以及對經營風險防范的忽視等問題將直接影響企業的可持續發展。因此，分析國內企業內部控制會計問題，找出應對策略是十分重要的，建立有效的系統是企業精細化管理和控制風險管理提升競爭力的關鍵。本文旨在從會計信息、監督與評價、內部控制等三個方面對我國中小型企業內部會計控制中存在的問題提出明確的解決辦法。

關鍵詞：內部會計控制；問題；對策

在當代的企業中，內部控制制度是作為一種適應生產經營和生產需要的企業內部管理制度而存在的。“得控則強、失控則弱、無控則亂”，內部的會計控制是企業增強內部管理的根本，它始終貫穿著整個經營管理活動，企業一旦存在過多的經濟活動或管理，就必須不斷增強。內部會計控制，并建立相應的控制制度。因而內部會計控制制度已成為一種趨勢，一種緊急的使命。企業內部會計控制是指企業資產的安全和保護，會計信息的真實性和財務活動的合法性的控制系統，它是企業內部控制的核心。

1.企業內部控制的概述

1.1 企業內部控制的內涵

企業為了實現經營方針，履行保護企業資產的安全性、完整性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性等一系列控制方法、措施與程序的活動，就是企業內部會計控制。其實質是保證公司的合法經營，防范金融風險，提高企業效率和效益。科學的企業內部會計控制，規范企業會計制度，保證企業的經濟功能的有效運作，實現企業的經營目標，起著至關重要的作用。

1.2 企業內部控制的現狀

目前我國企業內部控制制度建設尚處于起步階段，內部控制理論發展普遍存在內部制約和內部控制和全面風險控制三個階段。在我國內部會計控制研究起步比較晚，并沒有得到足夠的重視，目前還沒有相應的組織體系研究。企業內部控制制度也缺乏一個健全的體系，加上內部控制意識淡薄、內部控制結構設計不合理、目標不明確、評價監督體系不完善，控制活動形同虛設。一些規模較大的公司在最近幾年已經逐步意識到內部會計控制制度建設的必要性，但由于市場化程度較低、外部監管力度缺乏等因素，造成我國企業內部會計控制發展緩慢。

2.內部控制的存在的問題

2.1 會計信息質量不健全，工作基礎薄弱缺乏整體性

隨著市場經濟的日漸開放，一些公司面臨企業上市，資產重組等一系列壓力，越來越多的大中型企業開始完善企業內部控制，制定出完整的企業內部會計控制體系，有的甚至花巨資引進國外先進的內部控制體系但在企業的實際業務操作中，由于疏于管理，人員素質參差不齊，制度不完善等諸多方面的因素影響，使得內部會計控制制度無法落實。導致內部會計控制目標無法實現，內部控制制度名存實亡。如一些在香港上市的大型公司，為了滿足信息披露的要求，雖然制定了一系列企業內部控制制度，但卻并未真正落實。另外，企業管理理念落后，僅僅抓生產抓效益，而未把內部會計控制放在心上。當出現重大問題，亡羊補牢，為時已晚。

2.2 內部會計控制缺乏整體性，內部監督職能無從發揮

管理層對于對內部審計重視不足，導致內部審計工作無法發展壯大；企業內部審計機構資質不夠，企業內部會計控制監督體系不健全，業務不規范，人員素質低，未能充分發揮內部審計工作，內部審計部門形同虛設。完善的企業內部監督系統應該是由內部審計部門進行，而我國由于一些公司是“內部人控制”，不能真正起到監督作用，尤其是對高級管理人員的監督；；監督人員素質低、沒有實權、信息不充分，也降低了監督力度。

3.完善內部控制的建議

3.1 會計基礎工作有所落實，會計信息質量有所改善

首先，從完善內部會計控制環境開始，發展內部會計控制制度，加強內部審計工作。然后，經營者轉變經營理念，注重內部會計控制制度的構建。其次，提升會計從業人員的基礎技能以及他們的素質。

管理者必須樹立正確的管理理念，轉變觀念，高度重視企業內部會計制度的建設，充分發揮企業內部會計控制的主體地位。企業會計人員是企業經營活動的管理者和監督者。所以，企業擁有高能力的會計人員是非常重要的。通過對企業會計人員的集中培訓，是他們增強專業知識，及時了解新的會計政策和稅收政策。嚴格自律，堅持原則，自覺遵守和執行各項財會制度，提高個人綜合素質。在此同時，審計人員還要對審計知識有更進一步的學習，完善內部審計工作，提高工作的效率。

3.2 加強內部審計目標要求，強化審計監督職能

內部審計機構應該由高級管理層直接領導，從而保持客觀性。內部審計工作的責任不僅包括審計的賬目，并報告對企業內部控制的執行結果，以確保形成了更完善的內部控制系統的高級管理。會計師事務所在審核工作中，通過對企業內部控制的評估、檢測和風險評估，來及時發現和控制審計風險。從而使公布的決算報表不準確或審計意見存有重大錯誤陳述或遺漏的可能性降到最低。政府應當完善相關的法律和法規，領導企業不斷完善內部控制，規范企業行為，防止會計信息失真，資產處置等的違紀行為。

3.3 制定適合本單位的內部會計控制制度，改善企業內部控制環境

企業應該聯系自身的實際和特點，創建一個適合本自己的內部會計制度。仔細分析自己的問題仔細剖析存在的問題，在企業，抓住中心，圍繞核心，提高企業管理水平和效率，從而降低企業的經營風險，提高企業的盈利水平，建立實施的具體措施。一切從實際出發，科學，準確地識別，確定自我控制的重點，發展自我控制的目標。建立一個內部會計控制評價體系，將企業內部控制制度和經營目標有機的結合起來，然后對工作水平和工作質量進行評估考核。

總之，企業內部會計控制是企業內部控制的最重要的組成部分，特別是對于中小企業來講，合理規范的內部會計控制制度對于保證企業健康持續發展、實現企業價值最大化具有重要的意義，企業內部會計控制的好壞直接影響企業的命運。構建科學的合理有效的中小企業內部控制體系不僅僅是企業內部細致化管理的需要，也是核心競爭力的需要。

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