評估機構如何適應資產(chǎn)評估法實施后時代

■ 張 迪

一、引言

《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下稱《資產(chǎn)評估法》）于2016年7月2日，經(jīng)十二屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過，經(jīng)國家主席習近平簽署第四十六號主席令予以公布，并于2016年12月1日施行。《資產(chǎn)評估法》的頒布與實施彌補了資產(chǎn)評估行業(yè)基本法的空白，對資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展具有里程碑的意義，標志著我國資產(chǎn)評估行業(yè)進入了依法治理的新時代，《資產(chǎn)評估法》的實施必將引領資產(chǎn)評估行業(yè)進入全方位變革時期。

《資產(chǎn)評估法》的實施，促使《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等相關規(guī)定應運而生，資產(chǎn)評估行業(yè)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管等方面有了新的改革，面對《資產(chǎn)評估法》實施后時代評估機構應順應改革，以積極的姿態(tài)應對行業(yè)發(fā)展新形勢和新要求，依法完善內(nèi)部治理機構，強化質(zhì)量控制，完善職業(yè)風險防范機制，通過品牌建設帶動機構做強做大，在暫時的現(xiàn)實困境中實現(xiàn)新突破。

二、評估機構面臨的問題和挑戰(zhàn)

根據(jù)山東資產(chǎn)評估協(xié)會2017年5月發(fā)布的資產(chǎn)評估機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查風險提示，發(fā)現(xiàn)大部分中小資產(chǎn)評估機構面臨的總體形勢是：規(guī)模較小，業(yè)務類型單一且出具的單項資產(chǎn)評估報告絕大多數(shù)系向銀行申請抵押貸款使用，評估執(zhí)業(yè)風險很大，形勢嚴峻。多數(shù)資產(chǎn)評估機構自身造血功能有限、慘淡經(jīng)營，依托會計師事務所、工程造價咨詢公司、稅務師事務所生存，步履維艱。檢查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)評估機構有多種資質(zhì)合并到一個公司的趨勢。我省評估機構面臨的主要共性問題如下：

（一）外部執(zhí)業(yè)環(huán)境帶來挑戰(zhàn)

其一，傳統(tǒng)業(yè)務減少。由于部分政府部門對資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)評估報告不予認可以及大多國企改革完成的趨勢等原因使得資產(chǎn)評估行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務減少、內(nèi)部競爭激烈雙重打壓下，自身又沒有能力承接高端業(yè)務，部分中小評估機構生存和發(fā)展成為問題。其二，資產(chǎn)評估機構數(shù)量過多，競爭不斷加劇，多數(shù)業(yè)務收費仍然很低，弱化了進一步發(fā)展的基礎。部分資產(chǎn)評估機構為了生存，減少或簡化評估程序，降低評估成本，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以得到有效的保證。由于市場競爭壓力所迫，部分所長忽視內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，忽視人才培養(yǎng)，有的資產(chǎn)評估機構在執(zhí)業(yè)中仍遵循舊的執(zhí)業(yè)準則。其三，人為分割資產(chǎn)評估市場，增加評估機構執(zhí)業(yè)負擔。目前對中介機構的各種執(zhí)業(yè)資格要求過多過濫，如房地產(chǎn)評估、土地評估、價格鑒證、二手車價格鑒定等資格，人為地分割資產(chǎn)評估業(yè)務，同時又迫使資產(chǎn)評估機構多資格經(jīng)營，疲于應付各種資格的審批、年檢、培訓等繁瑣事務。其四，資產(chǎn)評估地位沒有得到認可，任人宰割。一些部門、系統(tǒng)或大型集團以入庫備案等方式對評估機構進行“管理”。 部分地方政府及有關部門對資產(chǎn)評估機構的獨立執(zhí)業(yè)、人力成本、執(zhí)業(yè)風險認識不足，在清產(chǎn)核資、企業(yè)改制等工作中明確要求資產(chǎn)評估機構降低標準收費，間接影響了資產(chǎn)評估機構的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。有的實行公開招標，實質(zhì)上是為了壓低業(yè)務價格，間接造成新的不公平競爭。

（二）評估機構內(nèi)部質(zhì)量控制不足

大部分資產(chǎn)評估機構都能建立相應的內(nèi)部管理制度，主要包括：人事管理制度、財務管理制度、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、評估業(yè)務管理制度、業(yè)務檔案管理制度。但已建立的內(nèi)部管理制度尚不完善，所定制度并未得到有效執(zhí)行。資產(chǎn)評估機構亟待建立健全切實可行的質(zhì)量監(jiān)控制度，建立業(yè)務風險評估制度、業(yè)務質(zhì)量控制的分類制度、重大風險事項的報告制度等，有效落實“三級”復核制度，以此不斷完善評估機構自律體制。

（三）評估工作底稿規(guī)范性和完備性存在不足

評估工作底稿規(guī)范性和完備性不足，不能形成有效能夠支持評估結論的工作底稿。表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）對簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務約定書普遍重視程度不夠；（2）普遍不重視評估計劃的編制；（3）現(xiàn)場調(diào)查流于形式；（4）收集的評估資料不充分、不完整；（5）評估方法選用及評估過程說明不足；（6）評估機構內(nèi)部審核工作流于形式、評估工作底稿歸檔不及時。

（四）評估報告內(nèi)容規(guī)范性及完備性問題

評估報告內(nèi)容規(guī)范性和完備性不夠，評估報告中提供的信息不夠充分，不能夠使評估報告使用者合理理解評估結論。表現(xiàn)如下：（1）評估報告主要內(nèi)容不完整。缺少資產(chǎn)評估師聲明的情況較多，部分缺少摘要，且此兩部分內(nèi)容披露不夠恰當、充分，且部分機構沿用了老報告格式。（2）評估報告正文不完整。缺少特別事項說明、評估報告使用限制說明兩部分內(nèi)容的情況較多等情況。

綜上，可見資產(chǎn)評估行業(yè)面臨的內(nèi)憂外患的問題不容小覷，外部執(zhí)業(yè)環(huán)境及內(nèi)部質(zhì)量管理和風險防范機制薄弱嚴重阻礙了行業(yè)的發(fā)展，并形成了惡性循環(huán)，問題的存在更加緊迫的需要資產(chǎn)評估行業(yè)出現(xiàn)新變革。《資產(chǎn)評估法》歷經(jīng)全國人大常委會十年四次審議，于2016年12月1日起施行，無疑給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來了新的生機，對于規(guī)范資產(chǎn)評估行為，促進行業(yè)健康發(fā)展，助力中國經(jīng)濟結構改革具有重要意義。

《資產(chǎn)評估法》以法律的形式界定了評估專業(yè)人員、評估機構、行業(yè)協(xié)會、政府監(jiān)督管理部門的行為職責，清晰了法律責任，提高了資產(chǎn)評估社會公信力，對于解決評估行業(yè)內(nèi)憂外患具有重要作用，對于尋求發(fā)展的評估機構具有指南針的作用，雖有困難與挑戰(zhàn)，卻是行業(yè)發(fā)展的良藥，同時需要政府監(jiān)督管理部門、行業(yè)協(xié)會、評估機構、評估專業(yè)人員共同協(xié)作。

三、評估機構在資產(chǎn)評估法實施后適應措施

評估機構在資產(chǎn)評估行業(yè)進入有法可依的時代，應依法執(zhí)業(yè)、端正態(tài)度，積極學習和踐行《資產(chǎn)評估法》，積極關注并學習研究新法及其相應法律法規(guī)變革情況，按照《資產(chǎn)評估法》的規(guī)定完善機構管理制度，強化內(nèi)部治理，完善風險防范機制，積極進行品牌建立，才能在行業(yè)變革中蓄勢而上，立于不敗之地。

（一）強化內(nèi)部治理

強化內(nèi)部治理是評估機構實現(xiàn)良性經(jīng)營的核心。評估機構應根據(jù)《資產(chǎn)評估法》規(guī)定，評估機構應當建立并健全質(zhì)量管理、風險控制制度和內(nèi)部財務制度等機構內(nèi)部管理制度，對本機構的評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評估準則的情況進行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負責。其次應清晰明確包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、員工等主體的責任，科學合理的股東及合伙人進退機制、激勵約束機制、內(nèi)部決策機制、利益分配機制、質(zhì)量管理機制、風險控制機制、機構文化建設機制等。此外應當加強分支機構管理，有效控制分支機構的執(zhí)業(yè)風險。

（二）提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量

提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量是評估機構實現(xiàn)良性經(jīng)營的重中之重。評估機構應根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第十七條 ，評估機構應當依法獨立、客觀、公正開展業(yè)務，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。應當按照質(zhì)量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹?shù)臉I(yè)務質(zhì)量控制政策和程序，建立質(zhì)量控制制度體系，強化風險管理，保障質(zhì)量控制落到實處。應有效落實“三級”復核制度，嚴格執(zhí)行《資產(chǎn)評估法》關于評估程序要求，出具客觀、真實、合理的評估報告。

（三）完善風險防范機制

風險防范的加強依賴于執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風險防范機制是評估機構實現(xiàn)良性經(jīng)營的長遠之計。根據(jù)《資產(chǎn)評估法》第二十九條“評估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評估業(yè)務的，保存期限不少于三十年。”評估檔案保存期限的延長在一定程度促使評估人員履行評估程序和確定評估結果時更加謹慎，確保項目經(jīng)得起檢驗。為此評估機構應著眼更長遠的利益，甄別項目風險度，杜絕技術風險，拒絕為了短期利益出具虛假或迎合委托方的報告。評估人員應打破懶惰心理，謹慎勤勉執(zhí)業(yè)，按照法律及相關規(guī)范履行評估程序，出具客觀、真實、合理的評估報告。評估人員和機構管理層應重視《資產(chǎn)評估法》中的法律責任，拒絕短期的利益和慣性思維的懶惰心理，不存僥幸心理，否則可能受到法律的制裁。

（四）業(yè)務拓展

業(yè)務拓展促進機構收益增長，也是評估機構實現(xiàn)良性經(jīng)營的砝碼。由于機構數(shù)量眾多，傳統(tǒng)業(yè)務已被瓜分殆盡，行業(yè)內(nèi)更有低價競爭的業(yè)務，委托方也常常利用這種方式，各家機構進行詢價，報價低自然成為 “勝者”。在此應該倡導反對低價不正當競爭，低價不但對自身經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生影響，也不能長期而持續(xù)地向客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務，更不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，需要行業(yè)共同努力及早進行遏制，以高質(zhì)量服務贏得客戶信任。因此尋求業(yè)務拓展對于機構自身發(fā)展具有重要的意義。

（五）品牌建設

業(yè)務的適當拓展和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的不斷提升有利于建設機構品牌，品牌建設是評估機構實現(xiàn)良性經(jīng)營的。品牌建設是評估行業(yè)公信力、影響力和作用力的重要標志，也是體現(xiàn)行業(yè)成熟度的重要標志。要實現(xiàn)機構的良性發(fā)展，機構應提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，尋求業(yè)務拓展，要在公司制度、企業(yè)文化、公司治理結構等方面走出一條屬于自己的道路。

四、小結

《資產(chǎn)評估法》的頒布對于評估行業(yè)是改革契機，評估機構應在此契機下，主動接受挑戰(zhàn)，促進機構自身內(nèi)部積極的革新，強化內(nèi)部治理，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，完善風險防范機制，需求業(yè)務拓展，建立機構自身品牌，進一步增強擔當意識，為行業(yè)作出新的、更多、更專業(yè)的貢獻。