在水文行業巡察中發現財務審查與審計工作的關系

【摘 要】為筑牢黨風廉政防滲墻，發現問題、解決問題，形成震懾，水文系統黨委審時度勢，決定對14個分局開展全覆蓋巡察工作。通過巡察，不折不扣從嚴整改存在問題，使全省水文系統心往一處想、勁往一處使，確保政令暢通，明令禁止，堅決貫徹上級決策部署，形成全面從嚴治黨的良好政治生態，凝心聚力，聚焦實現“五大任務”“三大目標”，全面開創云南水文事業發展新局面。作為內審機構人員主要負責巡察工作中的財務審查，在實踐和總結財務審查過程中發現了財務審查與審計工作的關系，有利于更有效開展財務審查工作。

【關鍵詞】水文行業；巡察；財務審查；審計工作；關系

隨著巡察工作的不斷深入，巡察中財務審查工作要求也更加具體化、明細化。從具體問題總結共性問題，從共性問題分析個體問題發生原因，從而不折不扣的對問題進行整改，是巡察財務審查的重要目的所在。

一、關于紀檢工作

關于紀檢工作，這里要說明的是構建事業單位的廉政體系。一是要加強事業單位的紀檢監察工作；二是要加強廉潔文化建設，構建這樣的廉政體系，不但是加強黨的作風建設；三是對加強水文職工社會主義核心價值觀以及文化建設方面起到非常重要的作用。水文行業為公益性事業單位，就目前單位的建設形勢來看，如何培養廉政的從業理念，進而努力的營造出黨風廉潔的氛圍，是非常重要的。只有不斷的推動廉政的從業理念制度，才能夠在很大的程度上對于事業單位的在職人員進行規范，從而達到紀檢監察工作的反腐倡廉的根本目的；只有不斷的提高預防腐敗的能力，并貫徹落實廉政執政準則，加強黨風廉潔建設為方向，廣泛的吸收和采納民眾的意見，才能夠在最根本上將紀檢監察工作的工作目標得以實現。

巡察作為紀檢工作的一項主要內容，更被認為發揮著“利劍”作用，它推動水文系統將從嚴治黨落到實處。

二、關于巡察工作

巡察工作發揮了巡察震懾利劍作用。對分局黨組織和成員進行了一次政治體檢，讓他們受到了警醒，能清醒地看到了問題并在思想意識上加以重視，認真對待并嚴肅整改，增強了責任擔當和規矩意識。

就巡察工作的分類而言，分為地區巡察、部門巡察、專項巡察、巡察回頭看等，每種巡察都有其共性特點，但也有不同特點。相同點是巡察工作主要圍繞“一個中心”，即黨風廉政建設和反腐敗工作；“三大問題”，即聚焦黨的領導弱化、黨的建設缺失、全面從嚴治黨不力。而不同點在于巡察所關注的重點人、重點事、重點問題都有所側重，不能一概而論。因此，對于每種巡察都有不同的工作方法和工作思路。

在巡察進駐之前，審計人員就必須根據巡察制定的工作方案，對被巡察單位做一個審前了解，包括該單位近幾年的基本情況、工作總結、內部審計報告、審計報告及相應的整改報告等，從中找出涉及巡察范圍的突出問題，明確思路，進行再復核再檢查，這樣能夠較容易地發現問題，進駐巡察單位之后有的放矢開展工作。

巡察過程中，發現領導干部和職工有思想、作風、紀律等方面苗頭性、傾向性的問題，堅持“分級負責、歸口管理、誰主管、誰負責”和“早發現、早預防、早準備”的原則，督促分局層層落實責任，把苗頭性、傾向性問題發現在基層、解決在基層。對于職工反映的問題，堅持問題線索研判機制，認真核查，及時反饋，矛盾得到了有效化解。

三、關于審計工作

審計內容比較寬泛，且各種不同類型的審計側重點又不一樣，如領導干部經濟責任審計的主要內容包括貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署情況、遵守有關法律法規和財經紀律情況、目標責任制完成情況、重大經濟決策情況、部門預算執行及其他財政收支真實性和效益性情況、國有資產的采購管理使用和處置情況、重要項目的投資建設和管理情況、機構設置編制使用以及遵守落實廉潔從政規定的情況等等。審計的內容比巡察工作內容更廣泛、更具體。

事業單位內部審計是單位內專門的審計機構及其人員對單位內的財政收支行為和內部控制等進行評價和審查，具有及時發現單位問題，保證事業單位資金劃撥健康正常運行的作用。

四、關于巡察工作中財務審查

巡察工作中財務審查主要是結合各個被巡察單位各類財務資料上反映的問題，通過查閱賬簿、問詢、職工反映問題等方式相結合，反映被巡察單位及領導班子黨的領導是否全面落實從嚴治黨、是否嚴肅政治紀律等問題。

雖然巡察工作與審計工作的側重點不同，但是在一些問題，如違反“中央八項規定”精神、公務支出公款消費方面的問題等上的關注點是相同的。

五、在巡察財務審查中發揮好內部審計優勢

在巡察過程中，財務審查是其重要的有機組成部分，這需要具備較強財務核算能力和掌握內審知識的專業人員來開展此項工作。

一是要充分結合被巡察單位基本情況，運用內審經驗，從近期或以往審計部門出具的審計報告、上級部門財務檢查等資料中，以及被巡察單位財務內控制度等財務資料獲取財務風險點。進而明確巡察財務審查的工作思路與重點。由于巡察工作任務重，目的性強，所以對職工反映的財務風險點、相關單位領導負責人涉及違反財經紀律、廉潔自律準則等問題應重點關注，并找到對應財務信息同時進行有效分析。

二是應充分利用審計現場相關的實施系統，有效采集被巡察單位財務、以及與財務有關的業務電子數據資料，利用審計電算化對繁冗的數據進行篩選，以便及時發現巡察財務審查的重點和疑點問題。但這個過程在本次巡察工作中并沒有開展，原因是被巡察分局并沒有提供會計電算化的賬套，相關會計資料都是用于存檔的紙質資料。由于電子數據資料的欠缺，無法有效利用審計電算化對會計數據進行快速篩選，由此造成在對巡察財務審查時無法做到及時準確的確定重點和疑點，而過度依賴于被巡察單位以往審計結果發現的問題，以及職工反映較多的財務問題。

三是暢通巡察溝通機制在巡察財務審查中有重要作用。在財務審查中發現的問題，應及時與巡察小組成員進行溝通，這樣有利于在巡察談話組進行談話前，能夠對被巡察單位財務方面存在的疑點問題有基本的了解，進而有助于談話組有針對性的設計談話內容，有效提升巡察談話的質量和效率。暢通巡察溝通機制，這個作用在本次巡察中體現充分，為下一步進行函詢程序提供了一定基礎的信息支撐。

四是在巡察財務審查中發揮好內部審計優勢，提高了問題整改的實效。從審計的角度對巡察中發現的問題線索發表有針對性的意見和建議，由此和巡察綜合組一起對問題線索進行剖析、梳理，提高線索問題的質量。查閱以前年度審計報告的目的是為了摸清被巡察單位審計被發現的問題，所以必須要利用審計資源，以便把審計查出的問題是否整改到位作為審查重點予以關注。巡察工作發揮著巡察震懾利劍作用，能夠促進領導干部兩個責任落實，提高被巡察單位依法行政、依法理財意識，規范單位財務收支行為，促進審計查出問題的整改落實。

五是巡察財務審查和內審有效結合，提高了巡察人員工作能力。本次巡察財務審查組人員都是財務專業人員，具備會計核算能力，同系統不同分局的財務人員通過交叉參加巡察財務審查能互相之間進行溝通交流，拓展對法規和財務審計知識的學習，加深法規及專業知識的運用和理解。通過參加巡察，了解到水文專業知識，以及水文專業知識在經濟運行中的表現形式，為構建財務的核算體系、水文項目財務績效評價體系的構建有著積極的拓展作用。在財務審查中有效結合內審工作，拓寬了審計人員的工作視野，增強了財務人員的會計職業道德修養，擴大了審計的影響力，提高了巡察財務人員的業務素質和工作能力。

六、結語

在巡察財務審查中發揮好內部審計優勢，這必將有助于巡察工作順利開展，但借助于巡察的震懾利劍作用，也積極擴大了審計監督成果的有效轉化。巡察財務審查和審計都在推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭工作中發揮著重要作用。但與巡察財務審計工作相比，財務審查存在剛性不夠、手段有限等不足，但巡察工作本身則具有政治性、宏觀性、權威性的優勢，在巡察審計中有效利用審計的技術和方法，為巡察工作提供了有力的技術支撐。

參考資料：

劉英科.經濟視野.當前事業單位內部審計工作重點的探討.

作者簡介：

李斌（1977—），女，漢族，籍貫：云南昆明人，學歷：研究生，經濟師，主要從事監察審計工作。