營改增對文化傳媒企業影響研究

楊丹

摘要：營業稅稅制對于文化傳媒企業來說存在重復征稅的弊端問題。伴隨我國文化產業的持續發展與壯大，稅制改革勢在必行。因此，本文就營改增對文化傳媒企業產生的影響展開分析，并探討了積極的實踐策略。對推動文化傳媒企業實現持久、長效的健康發展，有重要的實踐意義。

關鍵詞：營改增；文化傳媒；企業

一、營改增對文化傳媒企業的影響

營改增稅制首先在我國上海進行試點并取得了明顯成效，當然由于牽涉行業眾多，各個企業發展建設規模不同，因而在減稅的程度上并不一致。相對來說，文化傳媒企業在改革之前征收比例為百分之五，雖然營改增后提升了百分之一，然而文化傳媒企業卻可通過采購環節的專用增值稅發票進行銷項稅抵扣，因此，針對一般企業來說，百分之一的增長不會使其面臨較大的負擔，相反，最終的結果是令增值稅下降。對于小型規模企業則征收百分比降低百分之三，這無疑會令其縮減納稅成本。我國當前百分之七十的文化產業均屬于小規模企業，這樣一來，大部分文化傳媒企業納稅額將大幅下降。

實施營改增后，作為產業鏈終端，文化傳媒企業可在采購過程中完成銷項稅抵扣，同時在對外服務環節，可開具進項稅發票。也就是說文化傳媒企業在由多行業組成的產業鏈之中不會成為被排擠對象，文化服務需要勢必不斷擴充，將對文化產業建設形成有效的助推作用，利于產業不斷擴充規模、提升行業競爭力。通過對試點文化傳媒企業的分析調研，我們發現，越來越多的文化技術企業無論在市區還是外省的客戶量、甚至境外合作量均實現了穩步增長，這足以表明營改增對推動我國文化傳媒產業的健康、有效發展形成了極為有利的影響，使行業參與國際競爭的優勢更加明顯，業務拓展將指日可待。

二、營改增下文化傳媒企業發展策略

（一）調整文化傳媒企業一般納稅人標準

營改增下，納稅人劃分標準參考銷售額情況而定，與營業稅制下的劃分標準存在較大差別。縱觀我國市場經濟發展其體現出明顯的地域特征，即文化傳媒企業大部分坐落在北上廣大型城市。經過抽樣調查則可看出，這些企業之中中等以及小規模的納稅人百分比占總量的百分之八十。導致該現象的成因在于，評定標準令較多文化企業不能上升到一般納稅人的層次，同時小規模企業也不能完成進項稅抵扣，而又不能為下游單位開具專用增值稅發票。即便小規模單位申請了代開發票，而代開發票程序繁瑣，下游可以接受的單位也僅能夠依據百分之三的簡易方式進行進項稅抵扣。這樣便會導致抵扣出現斷層與不完整的問題，同時下游單位會大范圍縮減同小規模企業的合作，這在一定層面阻礙了小規模文化傳媒企業的穩定持續發展。

事實上，營改增的初衷便是由整體層面縮減稅收，使更多的人群享受到政策的優惠，然而由目前試點工作審視，判定納稅人的標準的嚴苛，大部分小規模企業不能符合認定要求因此享受不到營改增的實惠。也就是說稅制改革的成效尚且沒有全面顯現。

為此，后續實踐工作應致力于調節納稅人評判細則，可通過數次的實踐與嘗試設定一個中間量標準，方便提升文化傳媒行業一般納稅人企業的百分比，令越來越多單位享受到營改增的勝利果實。

（二）擴充進項稅抵扣范疇

由2012年營改增制度實施以來，其取得了一定成效，然而在一些行業效果并不明顯，探究成因不難看出，稅制改革仍舊沒能在全行業之中深入滲透，這顯然對文化傳媒行業的建設發展產生了不利影響，無法推動我國經濟結構的優化以及轉型。為此，應繼續擴充改革范疇，將營改增稅制在文化傳媒行業中的理論效果真正落實到位。當前，營改增下不動產沒有全面囊括到抵扣項目之中，對于文化項目、行業企業的資源、設備更新步伐形成了阻礙影響。同時，無形資產方面，僅有少數的軟件可依照要求進行銷項稅抵扣，特許權等無法完成抵扣。另外文化傳媒行業相當一部分成本為人員腦力開發費用，是無法取得進項抵扣，無疑是增加了稅負。由此可見，擴充進項稅抵扣范疇十分必要，當然該過程中應以穩定為大前提，囊括多樣化行業，使抵扣范疇更加合理、規范，進而令文化傳媒企業享受到更多優質的改革成果。前期，可首先調節一些文化服務方面的銷項稅，這是由于傳媒企業特征決定其具有一定的成本構成特殊性，人工成本占據了總成本的較大比例，且不能開具進項稅發票完成抵扣。另外，還可針對體現文化創意的部分文化產品進行調整，例如轉讓知識產權的部分收入免征營業稅。如此一來便可有效調節文化傳媒行業企業抵扣事項有限的矛盾，為擴充抵扣業務打下良好的基礎。

（三）提升財務員工素質水平

企業能否在納稅成本上占據優勢，重要環節在于財務員工有否掌握了豐富的財稅知識，能夠利用科學、有效、合乎標準的方式贏得納稅優惠。營改增制度納入廣電、傳媒等文化行業后，文化傳媒企業勢必進行大規模的財務管理升級與整改。而財務員工則在該過程中發揮了主導影響，可輔助企業規避稅務風險，并準確抓住營改增的附加優惠，探究政策內容中同企業自身發展相符的各類細節問題，有效進行納稅籌劃。為此，企業財務管理層、基層員工應具備更高的知識儲備量以及豐富的專業素養，能夠以宏觀角度制定各類工作方案，體現戰略性。從文化傳媒企業角度來說，則應做好財務員工職業能力訓練，采用分級、分層的管理方式。針對基層財務員工則應致力于培養他們提升對財稅制度改革的認識與理解力，將營改增的進程、制度、內容作為學習的重點，避免停留在表面。應使財務員工真正明確營改增對于縮減企業稅負意義重大，進而推動傳媒行業健康、快速、高效發展。同時，還應重視整合財稅政策以及財務知識，提升員工納稅籌劃水平。完成培訓后企業應做好審核管理，加快落實培訓成果。針對企業高層財務管理人員，則應將業內交流作為主要培訓模式，提升管理層主觀能動性，使他們以宏觀視角掌握營改增下傳媒企業面臨的機遇與挑戰。還可將營改增有關財稅政策作為企業內部晉升考核的一項標準。

針對文化傳媒企業員工來講，營改增是財稅政策的全面改革，現實工作中，財務員工應時時刻刻把握同行業范圍內各級企業單位的業務動向，緊密聯系營改增稅制，探尋其內在的深層次意義。應將納稅籌劃工作的重心選定在進項稅，這恰恰影響到營改增改革能否為企業帶來真正的實惠。文化傳媒企業可積極把握改革之東風，依照現實要求快速購進應稅服務以及相關的資產，實現企業內部的硬件、軟件、資源與技術更新。由宏觀戰略視角來說，文化傳媒企業還可成立子公司，細化業務分類，全面提升業務能力以及企業專業化水平。

（四）強化稅務風險管控

營改增稅制令傳媒企業需要面臨新舊制度的銜接轉換問題，也就是如何調整財稅流程。營改增影響的不但是核算、票務管理，對于報稅工作、進項稅抵扣也應加強調節與整改，倘若出現紕漏勢必會令企業陷入稅務風險之中，使之面臨較大的財產損失，甚至行業聲譽受到負面影響，形成無法估量的損失。營改增下，納稅流程更為復雜，對財務員工可謂一項重要的挑戰，為降低稅務風險，財務員工應做好收入核算，特別是文化傳媒企業涉及較多的混合、混業項目，需要細化拆分，并核實各類型的營業收入，避免導致數據、信息混亂問題，預防從嚴征稅現象，影響到企業效益水平。另外，進項稅抵扣方面，應確保憑證符合標準要求，及時呈遞。財務人員還應積極同財稅單位交流溝通，明確各類優惠政策的具體條件，盡量向其靠攏，通過前期預防、內部有效管控、事后總結分析，形成完善的稽查管理體制，有效預防稅務風險。

三、結語

總之，營改增對文化傳媒企業的影響無疑是巨大的。我們只有抓住稅制的核心內容，明確各類細則標準，針對企業現實特征，做好員工培訓、預防財稅風險、擴充進項稅抵扣范疇、調整一般納稅人標準，方能真正凸顯營改增稅制優勢，推動文化傳媒行業實現又好又快的全面發展。

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（作者單位：遼寧龍邦慧智傳播事業有限公司）