企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析

周玉杰

摘要：現(xiàn)階段市場(chǎng)靈活性的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也越來越多，但企業(yè)稅務(wù)管理并不完善。企業(yè)稅務(wù)管理包括：內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、信息和溝通及其內(nèi)部監(jiān)督等方面。對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境因素而為其稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作帶來的困擾，需盡快采取措施。以下是對(duì)內(nèi)部控制的完善而提出的分析策略和探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；內(nèi)部控制；策略

企業(yè)稅務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制體制可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)建立健全合法納稅和依法避稅的的重要手段，尤其是避免企業(yè)偷稅漏稅等違法亂紀(jì)的一個(gè)屏障。不過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難以遏制的，企業(yè)稅收指導(dǎo)工作較少、自身稅務(wù)管理的不足等都是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因。

近幾年，國(guó)家已加大對(duì)稅務(wù)管理的工作，只是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員對(duì)這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、類型模糊。所以，我們要完善內(nèi)部控制體系，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明確化，編制可行的企業(yè)內(nèi)部控制方案。

一、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制各盡其職

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部環(huán)境實(shí)施內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)與內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，并結(jié)合日常流程、特點(diǎn)把責(zé)任交給指定崗位的人負(fù)責(zé)，使各個(gè)崗位人員各司其責(zé)，切實(shí)發(fā)揮專業(yè)稅務(wù)管理人的優(yōu)勢(shì)。使企業(yè)稅務(wù)正常運(yùn)行，不僅需要各部門的配合，而且還要增加部門與企業(yè)之間的默契程度，相互結(jié)合，進(jìn)一步更深層次的優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制。

二、分析企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境劣勢(shì)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏。企業(yè)現(xiàn)在主要存在的問題是管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不重視，無(wú)意識(shí)防范。員工相對(duì)怠慢無(wú)緊迫感，沒有防范意識(shí)，將不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.各崗位專業(yè)性，獨(dú)特性欠缺。如果企業(yè)所設(shè)立的部門沒有專業(yè)的知識(shí)和深入的了解，對(duì)部門的發(fā)展可能會(huì)一種阻礙，其責(zé)任的分工也不清晰，一些專業(yè)的工作特點(diǎn)將被忽略。也不能使內(nèi)部控制良好發(fā)展。

3.專業(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺失。沒有專業(yè)的稅務(wù)管理人員，而是讓一些會(huì)計(jì)師來完成，他們沒有完備的專業(yè)稅務(wù)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也沒有充足的認(rèn)識(shí)。市場(chǎng)的變化是莫測(cè)的，如果不能及時(shí)安排專業(yè)人員，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將增加。

4.績(jī)效考核制度的不完善。對(duì)于績(jī)效考核，是企業(yè)非常重要的部分，階段性的考核可以使員工積極性增加，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲也是工作效率提高。不過在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的績(jī)效考核還沒有很大的完善，也使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的并未被重視。

5.沒有開設(shè)企業(yè)稅務(wù)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的課程。企業(yè)明知這方面專業(yè)人員的缺失，而不加以改進(jìn)，使得企業(yè)稅務(wù)管理水平低，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也不是很了解。長(zhǎng)期下去，企業(yè)稅務(wù)管理會(huì)受到威脅。

（二）沒有健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是關(guān)鍵的一點(diǎn)。目前市場(chǎng)中的所存在的風(fēng)險(xiǎn)看到的只是片面，具體情況和企業(yè)自身情況都需要加以分析和評(píng)測(cè)，才可確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。而對(duì)該體系卻不重視，經(jīng)常忽略風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，不反思、不行動(dòng)的方式對(duì)企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無(wú)差錯(cuò)，暢通的進(jìn)行，如果某一環(huán)節(jié)疏漏，將導(dǎo)致后續(xù)工作的錯(cuò)誤，加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)內(nèi)部的復(fù)查很重要，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，更好為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的缺失

企業(yè)沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警防范，很大程度上增加風(fēng)險(xiǎn)的可能。該體制可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，及時(shí)解決存在的錯(cuò)誤。建立防范機(jī)制不可缺少。

3.稅務(wù)內(nèi)部文件管理的疏松

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，有關(guān)憑證、納稅資料等文件的保存，都應(yīng)嚴(yán)格整理部署，以便需要時(shí)能及時(shí)找到，使得對(duì)外界的信息披露能夠真實(shí)準(zhǔn)確。

（四）稅務(wù)信息的交流不暢通

企業(yè)稅務(wù)工作的良好進(jìn)行，需要交流和溝通，特別是在部門與部門之間。如果缺乏交流，企業(yè)的工作很難進(jìn)行，使企業(yè)在一定層面上不了解稅務(wù)情況，不利于企業(yè)預(yù)先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃管理，及時(shí)采取措施。

三、企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的策劃思路

（一）優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)控制框架的基礎(chǔ)，決定內(nèi)部控制的基調(diào)，體現(xiàn)認(rèn)識(shí)和對(duì)待內(nèi)部控制的態(tài)度。要樹立風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在的意識(shí)和理念，高度警覺風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再有隱患意識(shí)的同時(shí)，還需要風(fēng)險(xiǎn)管理的督查。以防空廉政風(fēng)險(xiǎn)為目的，以量化考核和責(zé)任落實(shí)為保障，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)廉政風(fēng)險(xiǎn)的排查，引導(dǎo)干部職工正確規(guī)避思想道德，做好警戒預(yù)防工作。

（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)制度

要以績(jī)效管理為引領(lǐng)，探索將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任 考核追究結(jié)果納入個(gè)人績(jī)效考核評(píng)價(jià)的方式方法。內(nèi)部控制審計(jì)部門除了不定期抽查稅務(wù)管理部門的流程是否到位、詳細(xì)稅管員的工作記錄外，還應(yīng)追蹤抽查報(bào)告執(zhí)行和檔案資料存檔情況。加強(qiáng)管理，完善制度，拓展內(nèi)部控制的審計(jì)內(nèi)容。

（三）積極發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)作用

企業(yè)稅務(wù)構(gòu)建內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為更加規(guī)范，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先，使個(gè)涉稅活動(dòng)合法，其次，保證稅收的合理性，最后是真實(shí)性和完整性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)的分析與總結(jié)，針對(duì)性提出建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制制度做相關(guān)的研究和探討。可以有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的提升。所以我們應(yīng)該建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，確保國(guó)家管理制度的正常運(yùn)行，同時(shí)也使企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張帆.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].改革與開放，2011（12）.

（作者單位：山東實(shí)信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所）