企業稅務內部控制的優化路徑分析

周玉杰

摘要：現階段市場靈活性的發展，企業的經營方式也越來越多，但企業稅務管理并不完善。企業稅務管理包括：內部環境、控制活動、風險評價、信息和溝通及其內部監督等方面。對于企業外部環境因素而為其稅務管理內部控制工作帶來的困擾，需盡快采取措施。以下是對內部控制的完善而提出的分析策略和探討。

關鍵詞：稅務管理；內部控制；策略

企業稅務構建內部控制體制可以使企業的經營行為更加規范，降低企業稅務風險，是企業建立健全合法納稅和依法避稅的的重要手段，尤其是避免企業偷稅漏稅等違法亂紀的一個屏障。不過稅務風險是難以遏制的，企業稅收指導工作較少、自身稅務管理的不足等都是產生風險的原因。

近幾年，國家已加大對稅務管理的工作，只是企業領導和財務人員對這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視，是稅務風險的成因、類型模糊。所以，我們要完善內部控制體系，讓稅務風險明確化，編制可行的企業內部控制方案。

一、企業稅務內部控制各盡其職

企業在對內部環境實施內部控制措施時，應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構，并結合日常流程、特點把責任交給指定崗位的人負責，使各個崗位人員各司其責，切實發揮專業稅務管理人的優勢。使企業稅務正常運行，不僅需要各部門的配合，而且還要增加部門與企業之間的默契程度，相互結合，進一步更深層次的優化企業稅務內部控制。

二、分析企業稅務內部控制的不足

（一）企業稅務內部控制環境劣勢

1.稅務風險防范意識缺乏。企業現在主要存在的問題是管理者對稅務風險不重視，無意識防范。員工相對怠慢無緊迫感，沒有防范意識，將不利于企業稅務風險內部控制的長期發展。

2.各崗位專業性，獨特性欠缺。如果企業所設立的部門沒有專業的知識和深入的了解，對部門的發展可能會一種阻礙，其責任的分工也不清晰，一些專業的工作特點將被忽略。也不能使內部控制良好發展。

3.專業化的稅務風險管理人才缺失。沒有專業的稅務管理人員，而是讓一些會計師來完成，他們沒有完備的專業稅務知識，對稅務風險意識也沒有充足的認識。市場的變化是莫測的，如果不能及時安排專業人員，其稅務風險將增加。

4.績效考核制度的不完善。對于績效考核，是企業非常重要的部分，階段性的考核可以使員工積極性增加，相應的獎懲也是工作效率提高。不過在稅務風險方面的績效考核還沒有很大的完善，也使得稅務風險的并未被重視。

5.沒有開設企業稅務的學習、培訓的課程。企業明知這方面專業人員的缺失，而不加以改進，使得企業稅務管理水平低，對稅務風險意識也不是很了解。長期下去，企業稅務管理會受到威脅。

（二）沒有健全稅務風險評估體系

企業內部發展中，風險評估體系是關鍵的一點。目前市場中的所存在的風險看到的只是片面，具體情況和企業自身情況都需要加以分析和評測，才可確定企業稅務風險的大小。而對該體系卻不重視，經常忽略風險的嚴重性，不反思、不行動的方式對企業稅務產生不利影響。

（三）內部控制活動的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無差錯，暢通的進行，如果某一環節疏漏，將導致后續工作的錯誤，加劇企業的稅務風險。所以企業內部的復查很重要，可以及時發現疏漏，更好為企業帶來經濟效益。

2.稅務風險防范機制的缺失

企業沒有對稅務風險進行預警防范，很大程度上增加風險的可能。該體制可以對風險估計，及時解決存在的錯誤。建立防范機制不可缺少。

3.稅務內部文件管理的疏松

企業的財務管理中，有關憑證、納稅資料等文件的保存，都應嚴格整理部署，以便需要時能及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實準確。

（四）稅務信息的交流不暢通

企業稅務工作的良好進行，需要交流和溝通，特別是在部門與部門之間。如果缺乏交流，企業的工作很難進行，使企業在一定層面上不了解稅務情況，不利于企業預先對風險進行相應的籌劃管理，及時采取措施。

三、企業稅務內部控制的策劃思路

（一）優化稅務內部控制的環境

內部環境是整個控制框架的基礎，決定內部控制的基調，體現認識和對待內部控制的態度。要樹立風險無處不在的意識和理念，高度警覺風險點，再有隱患意識的同時，還需要風險管理的督查。以防空廉政風險為目的，以量化考核和責任落實為保障，加強各環節廉政風險的排查，引導干部職工正確規避思想道德，做好警戒預防工作。

（二）完善內部控制審計制度

要以績效管理為引領，探索將稅收執法責任 考核追究結果納入個人績效考核評價的方式方法。內部控制審計部門除了不定期抽查稅務管理部門的流程是否到位、詳細稅管員的工作記錄外，還應追蹤抽查報告執行和檔案資料存檔情況。加強管理，完善制度，拓展內部控制的審計內容。

（三）積極發揮內部控制機制的建設作用

企業稅務構建內部控制可以使企業的經營行為更加規范，降低企業稅務風險，是企業建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先，使個涉稅活動合法，其次，保證稅收的合理性，最后是真實性和完整性。

四、結語

綜上所述，本文通過對企業稅務的分析與總結，針對性提出建設企業內部的稅收風險控制制度做相關的研究和探討。可以有效規避稅收風險、提高運營的穩定性、促進企業經營價值的提升。所以我們應該建立健全企業稅務內部控制制度，確保國家管理制度的正常運行，同時也使企業降低稅務風險，防患于未然。

參考文獻：

[1]張昊.企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學，2013.

[2]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放，2011（12）.

（作者單位：山東實信有限責任會計師事務所）