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企業稅務內部控制的優化路徑分析

2018-07-06 10:08:26周玉杰
財會學習 2018年13期
關鍵詞:內部控制策略

周玉杰

摘要:現階段市場靈活性的發展,企業的經營方式也越來越多,但企業稅務管理并不完善。企業稅務管理包括:內部環境、控制活動、風險評價、信息和溝通及其內部監督等方面。對于企業外部環境因素而為其稅務管理內部控制工作帶來的困擾,需盡快采取措施。以下是對內部控制的完善而提出的分析策略和探討。

關鍵詞:稅務管理;內部控制;策略

企業稅務構建內部控制體制可以使企業的經營行為更加規范,降低企業稅務風險,是企業建立健全合法納稅和依法避稅的的重要手段,尤其是避免企業偷稅漏稅等違法亂紀的一個屏障。不過稅務風險是難以遏制的,企業稅收指導工作較少、自身稅務管理的不足等都是產生風險的原因。

近幾年,國家已加大對稅務管理的工作,只是企業領導和財務人員對這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視,是稅務風險的成因、類型模糊。所以,我們要完善內部控制體系,讓稅務風險明確化,編制可行的企業內部控制方案。

一、企業稅務內部控制各盡其職

企業在對內部環境實施內部控制措施時,應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構,并結合日常流程、特點把責任交給指定崗位的人負責,使各個崗位人員各司其責,切實發揮專業稅務管理人的優勢。使企業稅務正常運行,不僅需要各部門的配合,而且還要增加部門與企業之間的默契程度,相互結合,進一步更深層次的優化企業稅務內部控制。

二、分析企業稅務內部控制的不足

(一)企業稅務內部控制環境劣勢

1.稅務風險防范意識缺乏。企業現在主要存在的問題是管理者對稅務風險不重視,無意識防范。員工相對怠慢無緊迫感,沒有防范意識,將不利于企業稅務風險內部控制的長期發展。

2.各崗位專業性,獨特性欠缺。如果企業所設立的部門沒有專業的知識和深入的了解,對部門的發展可能會一種阻礙,其責任的分工也不清晰,一些專業的工作特點將被忽略。也不能使內部控制良好發展。

3.專業化的稅務風險管理人才缺失。沒有專業的稅務管理人員,而是讓一些會計師來完成,他們沒有完備的專業稅務知識,對稅務風險意識也沒有充足的認識。市場的變化是莫測的,如果不能及時安排專業人員,其稅務風險將增加。

4.績效考核制度的不完善。對于績效考核,是企業非常重要的部分,階段性的考核可以使員工積極性增加,相應的獎懲也是工作效率提高。不過在稅務風險方面的績效考核還沒有很大的完善,也使得稅務風險的并未被重視。

5.沒有開設企業稅務的學習、培訓的課程。企業明知這方面專業人員的缺失,而不加以改進,使得企業稅務管理水平低,對稅務風險意識也不是很了解。長期下去,企業稅務管理會受到威脅。

(二)沒有健全稅務風險評估體系

企業內部發展中,風險評估體系是關鍵的一點。目前市場中的所存在的風險看到的只是片面,具體情況和企業自身情況都需要加以分析和評測,才可確定企業稅務風險的大小。而對該體系卻不重視,經常忽略風險的嚴重性,不反思、不行動的方式對企業稅務產生不利影響。

(三)內部控制活動的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無差錯,暢通的進行,如果某一環節疏漏,將導致后續工作的錯誤,加劇企業的稅務風險。所以企業內部的復查很重要,可以及時發現疏漏,更好為企業帶來經濟效益。

2.稅務風險防范機制的缺失

企業沒有對稅務風險進行預警防范,很大程度上增加風險的可能。該體制可以對風險估計,及時解決存在的錯誤。建立防范機制不可缺少。

3.稅務內部文件管理的疏松

企業的財務管理中,有關憑證、納稅資料等文件的保存,都應嚴格整理部署,以便需要時能及時找到,使得對外界的信息披露能夠真實準確。

(四)稅務信息的交流不暢通

企業稅務工作的良好進行,需要交流和溝通,特別是在部門與部門之間。如果缺乏交流,企業的工作很難進行,使企業在一定層面上不了解稅務情況,不利于企業預先對風險進行相應的籌劃管理,及時采取措施。

三、企業稅務內部控制的策劃思路

(一)優化稅務內部控制的環境

內部環境是整個控制框架的基礎,決定內部控制的基調,體現認識和對待內部控制的態度。要樹立風險無處不在的意識和理念,高度警覺風險點,再有隱患意識的同時,還需要風險管理的督查。以防空廉政風險為目的,以量化考核和責任落實為保障,加強各環節廉政風險的排查,引導干部職工正確規避思想道德,做好警戒預防工作。

(二)完善內部控制審計制度

要以績效管理為引領,探索將稅收執法責任 考核追究結果納入個人績效考核評價的方式方法。內部控制審計部門除了不定期抽查稅務管理部門的流程是否到位、詳細稅管員的工作記錄外,還應追蹤抽查報告執行和檔案資料存檔情況。加強管理,完善制度,拓展內部控制的審計內容。

(三)積極發揮內部控制機制的建設作用

企業稅務構建內部控制可以使企業的經營行為更加規范,降低企業稅務風險,是企業建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先,使個涉稅活動合法,其次,保證稅收的合理性,最后是真實性和完整性。

四、結語

綜上所述,本文通過對企業稅務的分析與總結,針對性提出建設企業內部的稅收風險控制制度做相關的研究和探討。可以有效規避稅收風險、提高運營的穩定性、促進企業經營價值的提升。所以我們應該建立健全企業稅務內部控制制度,確保國家管理制度的正常運行,同時也使企業降低稅務風險,防患于未然。

參考文獻:

[1]張昊.企業稅務風險內部控制體系設計[D].中國海洋大學,2013.

[2]張帆.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].改革與開放,2011(12).

(作者單位:山東實信有限責任會計師事務所)

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