“營改增”稅收政策實施對企業稅收的影響及策劃

黃幼鳳

摘要：在我國眾多的稅收體制改革中，“營改增”稅收政策占據著極其重要的地位，對企業的發展也有著非常重要的作用。該稅收政策使大多數大型企業獲得了很大的經濟效益，但是卻增加了很多小企業的負擔。本文重點論述了營改增稅收對企業的影響，并且針對營改增稅收制定出有效的策劃方案。稅收策劃對一個企業的發展有著至關重要的影響，能夠提高企業的核心競爭力，有效的提升企業的經濟效益。

關鍵詞：營改增稅收；企業稅收；影響；策劃

一、營改增稅收對企業生產的影響

（一）降低了企業的可抵扣成本

營改增實施前后的企業成本有所差異：營改增實施之前的企業成本等于含稅價，而實施之后的成本是減去一定比率進項稅稅后的成本，也就是實施營改增降低了企業的可抵扣成本。降低可抵扣成本會增加企業的稅負，因此，會使企業的盈利相較于實施營改增之前而有所減少。所以說，采購高稅率原材料的企業會因為營改增的實施而增加負擔。

（二）減少了企業的收入

營改增的實施會使企業收入計算也出現差異，實施營改增之前，企業主要通過全部稅收來計稅，但是營改增實施之后，必須依靠價稅分離來進行銷項稅額與進項稅額的計算，其原因是企業收入為含稅價。例如，某企業（稅率6%）2萬元，在營改增實施以前，這兩萬元就是企業的收入，但是營改增實施之后，按照 元入賬。因此我們可以看出，營改增前后收入的對比相差1132.08元，致使企業的收入減少了5.66%。

（三）對企業的利潤核算有影響

企業利潤決定了企業的成本收入，而利潤更是企業經營的目的。增值稅為價外稅，而營業稅為價內稅，在進行利潤核算時，實施營改增的影響主要體現如下：銷售收入相當時，其中不包含增值稅；但是未實施營改增時，銷售收入要包含營業稅，從而使兩者的利潤出現差異。通常增值稅抵扣率超過 時，會減少增值稅一般納稅人的稅負；但是如果增值稅抵扣率超過2.75%時，企業能夠成為增值稅一般納稅人，使稅負得以減少。

（四）對企業稅負有影響

企業的納稅種類主要包括企業所得稅、增值稅以及附加稅費。從增值稅來看，小規模納稅人比一般納稅人的稅負要高，因此小規模納稅人對于會計核算與經營管理缺乏積極性，對企業的發展不利；在實施營改增之后，企業所得稅也隨著利潤而浮動，也就是企業利潤升高時，企業所得稅也會升高；企業利潤降低時，企業所得稅也會降低。從增值稅來看，實施營改增致使企業的利潤空間不大，因此營改增對企業稅負也有很大的影響。

二、稅收策劃

（一）稅收策劃的特征

1.目的性

稅收策劃的目的性在于，在確保遵紀守法的前提下有效的降低企業的負擔。企業與企業所運用的稅收策劃不盡相同，但是在通常情況下可以分為以下兩種：其一，在稅負接近相同時，采用繳稅時間延后的方式；其二，在眾多方式中，選擇繳稅最少的方式來進行。企業必須結合自身的特征來選擇繳稅方式，不可魯莽的選擇繳稅方案。

2.合法性

很多企業在進行偷稅漏稅的過程中，看似獲得了很多經濟效益，但是卻給企業的良好發展埋下了禍根。因此，稅收策劃的合法性不僅對企業的發展有很大的幫助，也是對國家政策的負責任。因此，為了我國社會經濟的良好發展，企業應當積極認真的繳納稅款。

3.籌劃性

只有對企業經營的具體環節進行有效的了解，才能對稅收進行有效的籌劃。因此，需要策劃出對企業發展有幫助的策劃方案，才能節約稅款的繳納。

（二）稅收策劃是企業經營的重要組成部分

稅收策劃對企業的經營有著極其重要的作用，是企業經營的重要組成部分。有效的稅收策劃不但能夠實現我國政策的合理實施，還能降低企業的負擔。企業在發展過程中不僅要善于經營，還應當善于繳納稅款。可以說，善于繳納稅款的企業不但負擔不會重，反而會增加經濟收益。

（三）優化稅收策劃方案

1.對稅收策劃進行有效的把握

進行稅收策劃能夠使企業的財務管理更加的便捷，能夠有效的保障企業的經濟效益。需要對業務環節、涉及稅種、業務過程、稅收法律以及稅收政策等內容進行有效的策劃。制定稅收策劃并不只是為了節約稅款，而是為了企業的長遠利益。很多企業為了逃稅不惜做出違法的行為，這是沒有正確的理解稅收策劃。正確的理解稅收策劃，能夠幫助企業在合法的前提下走上快速發展的經濟道路，并且在稅務法律的保護下企業才能更加穩定的發展。進行稅收策劃時應當對稅種與還發進行深入的分析，避免出現不必要的錯誤。

2.在合適的地點進行投資經營

有很多例如豐田汽車、金拱門快餐、沃爾瑪等國外企業選擇駐扎在中國，有一個很大的原因就是中國的稅收政策對這些企業極為有利。在企業投資的過程中，不僅要把握勞動力、金融市場、原料等，還需要對區域稅收政策進行深入的了解，選擇出存在稅收優惠的區域。很多國家為了發展自己的社會經濟，都通過免稅或地稅的政策吸引外企前來投資。因此，選擇合適的地點進行企業的經營投資是十分必要的。

3.提升稅收策劃人才的職業素養

從當前的情況來看，很多企業都在加大對財務管理人才的培養。主要原因是因為企業在市場經濟中的競爭過于激烈，并且稅收政策對企業利益具有很大的影響，因此提高稅收策劃人員的職業素養對企業核心競爭力的提升也有著極大的促進作用。在人才培養的過程中，企業應當對人才的策劃能力與風險管理進行有力的指導。另外，還可以通過專業化服務的中介部門代為擬定。

4.對企業稅收策劃機制進行改善

對企業稅收策劃機制進行改善的環節主要包括決策策劃、反饋機制、流程規劃以及風險預警等工作。策劃人員應當結合形式的發展，在原有的基礎上進行改善。合理的策劃機制能夠更好的控制稅收策劃風險，使策劃能夠有效的實施。

三、結語

總而言之，企業應當對我國的營增改稅收政策進行積極的配合，并且稅收部門應當認真的落實各項政策，為企業全面減負。而且企業只有制定合理的稅收策劃，才能有效的提高企業的經濟效益，并且應當結合企業的實際情況來完善策劃機制，從而制定出一個合理的策劃方案，使企業的核心競爭力得到提升。

參考文獻：

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[2]劉云峰.營改增稅收政策實施對企業的影響及稅收策劃[J].經營管理者，2017.

[3]許昌亞.淺析營改增稅收政策實施對企業的影響以及稅收策劃[J].財經界（學術版），2017.

（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司福建省分行）