試析中小民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)建

林宏

摘要：文章以中小型民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為研究對(duì)象，首先對(duì)中小型民營(yíng)企業(yè)在稅收政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述分析，表明了中小型民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。隨后提出了一些中小民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建措施以供參考。

關(guān)鍵詞：中小型民營(yíng)企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

由于我國(guó)稅收體制仍需要進(jìn)一步完善，因此中小型企業(yè)在我國(guó)稅收政策方面仍存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需要其進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)中小型民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、中小民營(yíng)企業(yè)在稅收政策方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)于一般民營(yíng)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，如中小建筑單位、服務(wù)行業(yè)，一般需要繳納百分之三至百分之五的營(yíng)業(yè)稅額，存在的風(fēng)險(xiǎn)壓力并不大。但對(duì)于娛樂(lè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅政策為其但來(lái)了不小的稅收風(fēng)險(xiǎn)與壓力。由于娛樂(lè)行業(yè)本身具有的特殊性，因此需要繳納百分之二十的營(yíng)業(yè)稅，該營(yíng)業(yè)稅并不是指的存收入，而是具體的營(yíng)業(yè)份額，因此對(duì)于這類中小型民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨著很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收壓力。

增值稅政策。對(duì)于增值稅政策來(lái)說(shuō)，主要面對(duì)的是諸如以制造或營(yíng)銷為主的中小型民營(yíng)企業(yè)，相對(duì)于一般納稅人而言進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣一部分增值稅，一般抵扣額度占需要繳納的增值稅總額的百分之三至百分之五左右，而中對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)其增值稅在計(jì)算過(guò)程中是不將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算在內(nèi)的，因此其所需要繳納的增值稅要高于一般的納稅人，而中小型民營(yíng)企業(yè)本身由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)有限，利潤(rùn)相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)比較低微，因此增值稅在某種程度上也為中小型民營(yíng)企業(yè)的稅收帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其規(guī)模發(fā)展造成了一定影響。

所得稅政策。由于很多中小企業(yè)其核算稅率制度并不健全，因此都施行的是核定稅率，并且由于本身營(yíng)業(yè)利潤(rùn)微薄，因此在所得稅政策方面的優(yōu)惠也并不高。如果企業(yè)核定稅收情況與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，那么就需要企業(yè)額外多付出一些費(fèi)用。舉有一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，一家中小型民營(yíng)企業(yè)按照核定稅收情況應(yīng)承擔(dān)的稅率是15%，但企業(yè)實(shí)際營(yíng)業(yè)利潤(rùn)僅僅為7%，因此就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)付出的稅額要大于企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額，為企業(yè)帶來(lái)了很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建措施

（一）構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制

在中小型民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建良好的信息溝通機(jī)制過(guò)程中，需要結(jié)合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，可以采取以下措施來(lái)完成信息溝通機(jī)制的構(gòu)建：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息反饋制度的構(gòu)建，即將企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)及稅務(wù)信息進(jìn)行收集歸納整理，并反饋給相關(guān)稅務(wù)專員，稅務(wù)專員再將相關(guān)信息進(jìn)行分析總結(jié)，并指出其潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。若企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)稅務(wù)專員，應(yīng)采取外聘或其他方式加以實(shí)現(xiàn)，從而保障信息溝通機(jī)制得以完善。二是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息匯總制度的構(gòu)建，主要目的是使得手收集歸納的信息能夠得到更好的利用，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定對(duì)涉稅信息加以處理分析、加工、傳遞，在傳遞形式方面可以以制定《財(cái)務(wù)信息流匯總表》來(lái)實(shí)現(xiàn)。三是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息處理制度的構(gòu)建，即在信息實(shí)現(xiàn)匯總后能夠快速對(duì)信息加以處理，提升信息的時(shí)效性，并盡快制定出相應(yīng)處理意見與方案，提升稅務(wù)管理組織的執(zhí)行相率，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，選擇科學(xué)合理的預(yù)警指標(biāo)，一般情況下，由于中小型民營(yíng)企業(yè)受其規(guī)模、盈利能力等多方面限制，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)于大型企業(yè)相比較弱，并且很容易受到外部信息的干擾影響，難以實(shí)現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的量化與實(shí)施。基于此，在對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行選擇是時(shí)可以將目標(biāo)集中在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控上，例如可以將生產(chǎn)銷售、盈利能力、資產(chǎn)管理等盡快納入到預(yù)警指標(biāo)中去，有效提升中小型民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。其次要提升預(yù)警指標(biāo)的可操作性，即在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選擇及獲取中能夠更加容易，例如可以通過(guò)企業(yè)提供的年度、月度報(bào)表來(lái)直接或間接的得到相應(yīng)指標(biāo)。最后還要確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)具有很強(qiáng)的代表性，從而有效提升中小型民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的靈敏性，全面實(shí)現(xiàn)中小型民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理構(gòu)建。

三、總結(jié)

綜上所述，中小型民營(yíng)企業(yè)由于內(nèi)部機(jī)制仍不夠完善，缺乏充足的人才供應(yīng)，因此導(dǎo)致當(dāng)下很多中小型民營(yíng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力差，很難避免或承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要中小型民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建并完善信息溝通機(jī)制，提升對(duì)企業(yè)涉稅信息的處理能力，并聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，有效實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管控。還應(yīng)構(gòu)建良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，為中小型民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：武漢長(zhǎng)盈通光電技術(shù)有限公司）