企業風險導向內部審計問題及對策研究

【摘 要】 在世界經濟、技術高速發展的今天，企業為了適應瞬息萬變的市場，在激烈的競爭中生存發展，就必須要重視對風險的預測和管控，故企業應把內部審計重點放在風險導向上。本文選取中國東南部發展潛力最為強勁的家電零售企業之一的東莞市時尚電器有限公司作為案例分析，通過對其風險導向內部審計的現狀和其存在問題的分析，嘗試提出相應的解決對策，以期對風險導向內部審計在企業中的應用提供一些可供參考的意見。

【關鍵詞】 風險導向 內部審計 家電零售

一、引言

近十幾年，信息技術的迅猛發展，經濟全球化的進程逐漸加快，這對于中國企業來說，既是一種機遇，也是一種挑戰。作為新興技術的代表，家電行業規模呈指數擴張。市場經濟瞬息萬變，要想在如此復雜的環境中謀求生存并且實現發展，企業必須要有長遠的戰略目光。在這種背景下，風險導向的內部審計的應用便成為了當務之急。

風險導向型內部審計在中國已經存在了很長一段時間，但是實際應用卻存在很多問題。本文選取了中國國產家電零售業的佼佼者東莞市時尚電器有限公司（下稱東莞時尚電器）作為研究對象，分析了風險導向內部審計在企業內應用的現狀及存在的問題，并試圖對這些問題試提出解決對策，希望對其他企業或行業的風險導向內部審計的應用提供可供參考的意見和建議。

二、東莞市時尚電器風險導向內部審計現狀

（一）公司概況

東莞市時尚電器有限公司成立于1987年，經營范圍包括家電、數碼、通信等消費類電子產品及家居類商品，其準確的市場定位和頗具人性化與親和力的銷售模式使得其牢牢占據東莞家電零售的半壁江山，進而躋身全國區域性家電零售業的前十強。人才培養方面，2007年東莞時尚電器引進了香港的專業人才開發技術，組建了自己的人才開發中心，形成了一套具有企業特色的經營管理體系。在先進的管理體系和以消費者需求為中心的經營理念指導下，東莞時尚電器一直保持著穩健的發展勢頭，并且持續開拓更寬廣的經營領域，致力于成為華南地區顧客最認可、服務最卓越、員工最滿意、管理最出色、效益最好的家電零售企業。

（二）公司內部審計現狀

1、內審部門的職責定位與主要工作內容

東莞時尚的電器的內部管理規范中對內部審計的工作范圍作出了界定：績效審計、合規性審計、責任審計和法務風險管理。其內部審計的具體工作內容包括兩個方面：審計管理業務方面包括年度審計業務計劃、常規審計、專項審計、績效審計、人力資源管理審計；防損業務方面主要以專項調查為主。

2、內部審計操作流程與方法

按照《中國內部審計準則》的規范與要求，東莞市時尚電器公司的內部審計擁有一套完整的主干審計流程，包括審計準備、實施、報告，到后續審計和審計歸檔。對于每個子階段，公司也制定了詳細的流程要求，如準備階段先是提出審計要求，包括年度審計計劃、根據企業戰略目標而設立的審計項目目標等，再進行前期調查；實施階段首先立項，然后編制計劃、發放審計通知書，在實施具體審計計劃；報告階段先進行初稿的溝通，確認無誤后出具報告；進行后續的溝通確保計劃得到執行；最后對審計資料進行歸檔。總體而言，公司內部審計流程完整規范，內容詳細，有較強的可操作性和實用性。

三、東莞市時尚電器風險導向內部審計的現存問題分析

1、企業內部審計缺乏組織內部支持并且職能單一

東莞市時尚電器內部審計應用相對較晚，公司雖然擁有相對獨立的內審部門，但其工作效果并不盡如人意。這主要是因為家電零售業競爭激烈，公司的重心還是放在快速攫取利潤上，其內審部門的主要工作重心也隨之放在財務收支的防錯防弊和財務報表的事后審計上，這就造成了企業對運營過程的把控和風險測評的參與程度較低。

2、審計工作的獨立性不強

東莞市時尚電器的內部組織結構為董事長下設平級的總經理和執行董事，內審部門與其它業務部門平行，由上級企業財務板塊主管執行董事直接領導。由于內審部門不屬于企業最高管理層，其權威性和獨立性會受到一定程度上的影響，進而可能導致無法有效保證風險導向內部審計的順利開展。審計機構缺乏獨立性和權威性，難以開展全面有效的審計業務，無法全過程、多層次地監督企業整體經營活動的進行，更是無力兼顧風險把控工作的開展。

3、公司信息化建設多有滯后，導致審計方法落后

風險導向內部審計的開展需要企業的信息化建設作為基礎。然而公司由于自身規模的限制，其內部審計還停留在人工審計階段，尚未采用審計程序軟件或適應企業自身發展的信息技術手段，導致審計的效率和質量不高。由于風險導向內部審計需要豐富的信息數據庫資源，這些資源需要面向不同審計對象、不同業務領域，但當前企業的信息資料儲存量較少且原始數據的積累量有限，這種數據資料的不足同信息技術手段的滯后便在很大程度上影響了對企業風險的分析和判斷。

四、完善東莞市時尚電器有限公司企業風險導向內部審計的建議

（一）樹立風險管理意識

由于各類風險的存在，同時也為了順利達成戰略和經營目標，東莞市時尚電器有限公司應當在對風險進行清晰的識別之后對風險進行積極的控制和管理，樹立清晰完整的風險管理意識，針對不同方面和不同強度的風險問題有效率地開展應對。

針對外部環境所引發的風險，企業可以通過提升自身市場化運作的規范標準、強調本土化服務特色與境外競爭對手開展競爭，充分利用自身的地緣優勢與文化優勢降低由于競爭而帶來的市場份額下降的風險。

當面對內部管理問題所引發的風險時，可以通過改善工作環境和工作條件、加強對員工的技術培訓、規范操作方法等措施，來有效提升員工的工作效率。

（二）推動風險導向內部控制與內部審計

1、轉變內部審計觀念，充分發揮內部審計在風險管理中的作用

隨著我國現代公司制企業的迅速興起，內部審計的職能應當將重心由早期的強化控制、提高控制效率和效果轉變為規避風險、轉移風險和控制風險等方面。與此同時，內部審計部門自身也應當盡快更新觀念，將自己的角色從財務審核的專項工具轉換到風險控制與管理方面，既要能保證在報告結果時獨立，在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結果時不受干擾，同時還要確保加強與企業內其他部門的配合和溝通，有效地進行風險管理工作，提高企業整體運營與管理的效率和效果。

2、構建公司風險管理框架和健全內部控制體系

在樹立了清晰的風險管理意識基礎上，公司應當建立包括公司治理領域和內部控制環節風險在內的風險管理框架，同時制定適合本企業的風險導向內部審計規范，指導審計人員開展必要的審計工作。內部審計部門應根據公司實際情形，制定具體審計程序選擇適當的審計方法，同時研究適合本公司的風險導向審計技術方法，推動風險導向內部審計在公司的深入發展。另一方面，公司應當劃分清楚每各個部門的職責，使管理者和監督者各司其職、有效制衡，保證企業內部控制制度的有效實施，并完善內部控制的設計、運行、評價、監督等環節。同時，建立內部控制檢查考核和評價機制，促使企業內部控制工作真正落到實處，只有這樣才能不斷提高企業會計信息質量，推動風險導向審計的運用。

（三）加強信息技術的應用和信息庫的建設

對于公司外部相關信息，平時需要注意收集，要對所處行業的市場供求與競爭狀況、生產經營的季節性與周期性、行業的關鍵指標與統計數據等情況有充分了解；對于公司內部的信息，需要建立起多種信息系統，例如生產經營數據系統、會計系統、法律法規系統、市場信息系統以及內部審計系統，吧這些系統有機地聯系在一起，可以幫助內審人員充分、有效獲得各方面的信息，為確定所審報表中項目數據的合理性提供依據，促進風險導向審計的運用和實施。風險導向內部審計是現代企業風險管理的重要組成部分，是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的監督和改善，具有其他監督手段無法替代的作用。

五、結論

本文以東莞市時尚電器有限公司為例，分析了其風險導向內部審計現狀，發現其在實際應用方面還存在著許多問題，案例公司雖不能代表中國所有行業企業，但也在一定程度上揭示了風險導向內部審計在中國企業實際應用中不成熟的問題。雖然風險導向內部審計的思想概念在中國已經被提出多年，但是實際上還停留在一個較低的水平，在風險管理意識、組織結構、信息化建設以及人員結構和素質等方面存在的問題還亟待解決。

作者簡介： 程曦（1994—），女，湖北黃岡人，湖北經濟學院，碩士研究生，研究方向：CPA