企業(yè)基于管控平臺的精益化成本管理

白福祝

【摘 要】 成本管控是企業(yè)精益管理的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵內(nèi)容，加強企業(yè)預(yù)算成本管理，科學(xué)統(tǒng)籌配置資源，平衡投入成本需求與財務(wù)能力，是持續(xù)提高企業(yè)投入產(chǎn)出水平，實現(xiàn)價值保護和價值創(chuàng)造的重要基礎(chǔ)。基于業(yè)務(wù)性質(zhì)的的全面精細化預(yù)算平臺搭建思路，建立各企業(yè)成本動因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，動態(tài)優(yōu)化成本分類和支出標準，提高數(shù)據(jù)的同質(zhì)性可比性，持續(xù)完善成本標準，做到管控前移，多維度立體考評，實時分析管控預(yù)算進度，滿足成本精益化管理需求。

【關(guān)鍵詞】 成本 精益化 預(yù)算管控平臺

一、精益化成本管控的重要性

精益化成本管控是企業(yè)依法理財、規(guī)范經(jīng)營的需要，目前多數(shù)企業(yè)專業(yè)分工細，部門多，各部門的預(yù)算成本項目多，核算集中，數(shù)據(jù)冗繁，缺乏有效的邏輯規(guī)范對財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合，財務(wù)成本數(shù)據(jù)相對孤立，無法橫向比較，無法高效、快捷、準確的定位到影響成本的因素，亟需建設(shè)符合企業(yè)管理要求的成本監(jiān)控體系。

精益化成本管控財務(wù)管理提升的重要基礎(chǔ)，由于企業(yè)財務(wù)對成本的控制手段僅是事后管理手段比較單一，需要在成本預(yù)算管理創(chuàng)新基礎(chǔ)上，提高預(yù)算的編制、控制過程，實行對各類成本項目嚴格的源頭控制，需要通過建設(shè)企業(yè)預(yù)算成本管控平臺，實現(xiàn)過程看的清、控的住。

三、基于管控平臺的開展精益化成本管理

基于預(yù)算管控平臺的全面精益化成本管控的總體思路是堅持實事求是，充分考慮各業(yè)務(wù)管理方式，盡量避免工作流程制度重塑，各部門整體推進，作好業(yè)務(wù)銜接，防止由于管理方式過渡造成工作管理真空。建立并實施統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)管理規(guī)則和賬務(wù)核算規(guī)則，對業(yè)務(wù)和財務(wù)信息系統(tǒng)進行改造并予固化，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合和流程貫通。

（一）創(chuàng)新“五維”數(shù)據(jù)模型，規(guī)范統(tǒng)馭信息因素

通過對企業(yè)自下而上的業(yè)務(wù)流程梳理，逐級識別專業(yè)領(lǐng)域、專業(yè)工作及工作環(huán)節(jié)影響成本管理的關(guān)鍵因素，提出“責任單元、價值、業(yè)務(wù)、動因、效率”五個維度模型，通過增加成本費用大類，嵌入業(yè)務(wù)工單，收集單條業(yè)務(wù)信息等方式，保障各業(yè)務(wù)單元廣泛參與，把管理延伸到業(yè)務(wù)的最底端，及時匯總影響成本管理的各環(huán)節(jié)、各層次的關(guān)鍵因素，注重價值鏈各項作業(yè)的潛力分析。

完善成本分類，建立關(guān)鍵因素信息規(guī)則。在信息單據(jù)上建立“責任單元、業(yè)務(wù)、價值、動因、效率”五個內(nèi)涵價值的關(guān)鍵信息。

一是責任單元，包含業(yè)務(wù)的執(zhí)行人、執(zhí)行人所在的單位等歸屬維度，滿足將成本管理責任落實全員。二是業(yè)務(wù)維度，將全過程中的業(yè)務(wù)事項，使用統(tǒng)一標準的命名，包含統(tǒng)一業(yè)務(wù)事項名稱和實物名稱。三是價值維度，將發(fā)生額分解成含數(shù)量、單位、規(guī)格、單價、總金額，含實際發(fā)生及標準成本兩個維度。四是動因維度，依據(jù)的動因歸類將運營費用成本動因為人員、資產(chǎn)、營業(yè)規(guī)模、管理行為、政策五大類分解。五是效率維度，將業(yè)務(wù)活動的效率，包含業(yè)務(wù)發(fā)生的開始及結(jié)束的時間，以日期進行描述。

（二）建立預(yù)算管控平臺，實現(xiàn)管理系統(tǒng)化自動化

梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)報銷流程模塊，在不改動系統(tǒng)原有設(shè)計的前提下，基于現(xiàn)有流程的業(yè)務(wù)設(shè)計，通過信息采集的方式，提取出標準化、統(tǒng)一化，與財務(wù)高度關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)，進行數(shù)據(jù)歸納匯總，使其具有良好的交互性，讓基于流程的業(yè)務(wù)信息向財務(wù)信息轉(zhuǎn)化簡單易用，信息多維度，滿足全員、全過程覆蓋，保證數(shù)據(jù)同質(zhì)，橫向、縱向可比。

一是統(tǒng)一成本管理流程，二是統(tǒng)一成本主數(shù)據(jù)標準規(guī)范。明確“預(yù)算科目體系”和“核算科目體系”等主數(shù)據(jù)內(nèi)容、管理規(guī)范。三是拓展歸集口徑，增加底層動因數(shù)據(jù)交互功能。四是設(shè)計運算模型，提高系統(tǒng)的自行化，對各環(huán)節(jié)進行指標體系，設(shè)計對應(yīng)的預(yù)算模型，加強對重點指標的跟蹤預(yù)警，剛性與柔性并舉，自動生成控制分布曲線，加強結(jié)果反饋，建立“標準成本-實際成本-差異分析-優(yōu)化提升”的閉環(huán)管理。

（三）業(yè)務(wù)處理內(nèi)置預(yù)算控制管理，將“財務(wù)事后核算”向“業(yè)務(wù)事前控制”延伸。

在業(yè)務(wù)前端基層標準成本。綜合考慮企業(yè)歷史年度預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算假設(shè)等因素，將統(tǒng)一的定額標準、定額系數(shù)，運算公式等相關(guān)條件，嵌入業(yè)務(wù)前端，各部門各下級單位通過系統(tǒng)提報支出申請時，系統(tǒng)依據(jù)動因數(shù)量，自動計算標準成本，進行強控。

預(yù)算目標分解至關(guān)鍵節(jié)點在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)內(nèi)置預(yù)算控制管理，進行事前控制，對業(yè)務(wù)事項申請、報銷、付款等關(guān)鍵控制點進行有效的預(yù)算控制嵌入，做到業(yè)務(wù)實時核算，實時控制，預(yù)算與業(yè)務(wù)的充分結(jié)合，真正實現(xiàn)業(yè)財融合。

（三）根據(jù)不同的預(yù)算成本類型，制定不同的控制策略，實現(xiàn)多樣化控制流程，保證過程看的清、控得住。

建立成本執(zhí)行控制機制，搭建預(yù)算管控平臺，根據(jù)不同的預(yù)算成本類型，建立成本執(zhí)行各環(huán)節(jié)，申請、審批、執(zhí)行復(fù)核、事后確認等各節(jié)點控制機制。

高效利用“五維”信息，由管“數(shù)”向管“事”轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)部門發(fā)生業(yè)務(wù)前，匹配預(yù)算額度，業(yè)務(wù)發(fā)生后，成本的差異分析，尋找差異點，通過全程應(yīng)用“五維”數(shù)據(jù)信息模塊，定位影響成本的因素，提高成本管理的實效性。

（四）強化風(fēng)險防范，做到管控前移，多維度立體考評

1.自動預(yù)警。

通過指標體系明確預(yù)算導(dǎo)向，通過指標間權(quán)重設(shè)計，明確總體控制方案，對預(yù)算執(zhí)行偏差進行自動預(yù)警。針對一種或多種費用金額設(shè)置的預(yù)警區(qū)間閥值，當某一業(yè)務(wù)費用額度達到一定比例后，系統(tǒng)將會對操作人員進行預(yù)警。

2.多維度立體考評

建立成本信息基礎(chǔ)庫，滿足各成本動因基數(shù)量化分析，工作內(nèi)容典型設(shè)計分析，提高數(shù)據(jù)的同質(zhì)性和可比性；實現(xiàn)“標準成本—實際成本—差異分析—優(yōu)化提升”的閉環(huán)管理，根據(jù)成本預(yù)算所屬單位、階段、時間等屬性、縱橫結(jié)合，從原來單一維度分析做到多個維度結(jié)合考評，從平面考評指標到立體考評指標。

四、實施效果

預(yù)算管控平臺成功上線應(yīng)用后，企業(yè)管理實現(xiàn)了成本預(yù)算編制由繁至簡，成本執(zhí)行清晰明確，成本控制張弛有度，成本執(zhí)行分析高效準確，成本預(yù)算管控的理念和方式實現(xiàn)了創(chuàng)新，管理的深度、細度和力度得到加強。