企業基于管控平臺的精益化成本管理

白福祝

【摘 要】 成本管控是企業精益管理的重要基礎和關鍵內容，加強企業預算成本管理，科學統籌配置資源，平衡投入成本需求與財務能力，是持續提高企業投入產出水平，實現價值保護和價值創造的重要基礎。基于業務性質的的全面精細化預算平臺搭建思路，建立各企業成本動因基礎數據庫，動態優化成本分類和支出標準，提高數據的同質性可比性，持續完善成本標準，做到管控前移，多維度立體考評，實時分析管控預算進度，滿足成本精益化管理需求。

【關鍵詞】 成本 精益化 預算管控平臺

一、精益化成本管控的重要性

精益化成本管控是企業依法理財、規范經營的需要，目前多數企業專業分工細，部門多，各部門的預算成本項目多，核算集中，數據冗繁，缺乏有效的邏輯規范對財務及業務數據整合，財務成本數據相對孤立，無法橫向比較，無法高效、快捷、準確的定位到影響成本的因素，亟需建設符合企業管理要求的成本監控體系。

精益化成本管控財務管理提升的重要基礎，由于企業財務對成本的控制手段僅是事后管理手段比較單一，需要在成本預算管理創新基礎上，提高預算的編制、控制過程，實行對各類成本項目嚴格的源頭控制，需要通過建設企業預算成本管控平臺，實現過程看的清、控的住。

三、基于管控平臺的開展精益化成本管理

基于預算管控平臺的全面精益化成本管控的總體思路是堅持實事求是，充分考慮各業務管理方式，盡量避免工作流程制度重塑，各部門整體推進，作好業務銜接，防止由于管理方式過渡造成工作管理真空。建立并實施統一規范的業務管理規則和賬務核算規則，對業務和財務信息系統進行改造并予固化，實現財務與業務融合和流程貫通。

（一）創新“五維”數據模型，規范統馭信息因素

通過對企業自下而上的業務流程梳理，逐級識別專業領域、專業工作及工作環節影響成本管理的關鍵因素，提出“責任單元、價值、業務、動因、效率”五個維度模型，通過增加成本費用大類，嵌入業務工單，收集單條業務信息等方式，保障各業務單元廣泛參與，把管理延伸到業務的最底端，及時匯總影響成本管理的各環節、各層次的關鍵因素，注重價值鏈各項作業的潛力分析。

完善成本分類，建立關鍵因素信息規則。在信息單據上建立“責任單元、業務、價值、動因、效率”五個內涵價值的關鍵信息。

一是責任單元，包含業務的執行人、執行人所在的單位等歸屬維度，滿足將成本管理責任落實全員。二是業務維度，將全過程中的業務事項，使用統一標準的命名，包含統一業務事項名稱和實物名稱。三是價值維度，將發生額分解成含數量、單位、規格、單價、總金額，含實際發生及標準成本兩個維度。四是動因維度，依據的動因歸類將運營費用成本動因為人員、資產、營業規模、管理行為、政策五大類分解。五是效率維度，將業務活動的效率，包含業務發生的開始及結束的時間，以日期進行描述。

（二）建立預算管控平臺，實現管理系統化自動化

梳理現有的業務報銷流程模塊，在不改動系統原有設計的前提下，基于現有流程的業務設計，通過信息采集的方式，提取出標準化、統一化，與財務高度關聯的業務信息數據，進行數據歸納匯總，使其具有良好的交互性，讓基于流程的業務信息向財務信息轉化簡單易用，信息多維度，滿足全員、全過程覆蓋，保證數據同質，橫向、縱向可比。

一是統一成本管理流程，二是統一成本主數據標準規范。明確“預算科目體系”和“核算科目體系”等主數據內容、管理規范。三是拓展歸集口徑，增加底層動因數據交互功能。四是設計運算模型，提高系統的自行化，對各環節進行指標體系，設計對應的預算模型，加強對重點指標的跟蹤預警，剛性與柔性并舉，自動生成控制分布曲線，加強結果反饋，建立“標準成本-實際成本-差異分析-優化提升”的閉環管理。

（三）業務處理內置預算控制管理，將“財務事后核算”向“業務事前控制”延伸。

在業務前端基層標準成本。綜合考慮企業歷史年度預算執行情況、預算假設等因素，將統一的定額標準、定額系數，運算公式等相關條件，嵌入業務前端，各部門各下級單位通過系統提報支出申請時，系統依據動因數量，自動計算標準成本，進行強控。

預算目標分解至關鍵節點在業務處理環節內置預算控制管理，進行事前控制，對業務事項申請、報銷、付款等關鍵控制點進行有效的預算控制嵌入，做到業務實時核算，實時控制，預算與業務的充分結合，真正實現業財融合。

（三）根據不同的預算成本類型，制定不同的控制策略，實現多樣化控制流程，保證過程看的清、控得住。

建立成本執行控制機制，搭建預算管控平臺，根據不同的預算成本類型，建立成本執行各環節，申請、審批、執行復核、事后確認等各節點控制機制。

高效利用“五維”信息，由管“數”向管“事”轉變，業務部門發生業務前，匹配預算額度，業務發生后，成本的差異分析，尋找差異點，通過全程應用“五維”數據信息模塊，定位影響成本的因素，提高成本管理的實效性。

（四）強化風險防范，做到管控前移，多維度立體考評

1.自動預警。

通過指標體系明確預算導向，通過指標間權重設計，明確總體控制方案，對預算執行偏差進行自動預警。針對一種或多種費用金額設置的預警區間閥值，當某一業務費用額度達到一定比例后，系統將會對操作人員進行預警。

2.多維度立體考評

建立成本信息基礎庫，滿足各成本動因基數量化分析，工作內容典型設計分析，提高數據的同質性和可比性；實現“標準成本—實際成本—差異分析—優化提升”的閉環管理，根據成本預算所屬單位、階段、時間等屬性、縱橫結合，從原來單一維度分析做到多個維度結合考評，從平面考評指標到立體考評指標。

四、實施效果

預算管控平臺成功上線應用后，企業管理實現了成本預算編制由繁至簡，成本執行清晰明確，成本控制張弛有度，成本執行分析高效準確，成本預算管控的理念和方式實現了創新，管理的深度、細度和力度得到加強。