“互聯(lián)網(wǎng)+”與企業(yè)內(nèi)部控制

康狄 霍刊 金陳剛 李婧

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

李克強(qiáng)總理說過：站在“互聯(lián)網(wǎng)+”的風(fēng)口上順勢而為，會使中國經(jīng)濟(jì)飛起來。“互聯(lián)網(wǎng)+”實(shí)際上是創(chuàng)新2.0下的互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展新形態(tài)、新業(yè)態(tài)，“互聯(lián)網(wǎng)+”中的“+”是傳統(tǒng)行業(yè)的各行各業(yè)。概括來講，“互聯(lián)網(wǎng)+”就是跨界融合，連接一切。

在暢享“互聯(lián)網(wǎng)+”和內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實(shí)惠和成果之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)反思一下自身內(nèi)部控制不容樂觀的事實(shí)。自1992年《內(nèi)部控制——整合框架》發(fā)布以來，內(nèi)部控制相關(guān)理論也隨著時代在不斷進(jìn)步，理論與實(shí)踐的脫節(jié)現(xiàn)象也越來越明顯。國內(nèi)外爆發(fā)的一系列內(nèi)部控制失控導(dǎo)致的財務(wù)丑聞或經(jīng)營失敗事件，如“三鹿奶粉事件”、“齊魯銀行巨款存單偽造案”等等，無不反映了很多企業(yè)沒有正確認(rèn)識內(nèi)部控制、甚至不以為意的現(xiàn)狀。具體表現(xiàn)為：控制環(huán)境的缺失、控制意識的薄弱與管理層管理不到位、企業(yè)內(nèi)部信息與溝通的不暢、內(nèi)部控制具體環(huán)節(jié)的設(shè)計和實(shí)施不符合實(shí)際以及日常的監(jiān)控活動和專項(xiàng)評價的形式化，等等。因此，正確認(rèn)識“互聯(lián)網(wǎng)+”對于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和影響，成為企業(yè)有效實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部控制的前提。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

過去30年時間里，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)深刻改變了中國經(jīng)濟(jì)的格局和產(chǎn)業(yè)版圖。尤其是在第三個10年里，互聯(lián)網(wǎng)逐步改變甚至顛覆了很多傳統(tǒng)行業(yè)，“互聯(lián)網(wǎng)+”對改革形成倒逼，從而促進(jìn)改革的進(jìn)一步深化，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為管理活動最關(guān)鍵的部分，也將迎來一場前所未有的變革和發(fā)展。

1.“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新了內(nèi)部控制環(huán)境。“互聯(lián)網(wǎng)+”融合了信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制環(huán)境信息的高度集合，有力地拓展了信息涵蓋的廣度和深度。通過增設(shè)信息管理部門，集中對數(shù)據(jù)庫的管理，大大減少了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制活動中繁瑣的環(huán)節(jié)。2.“互聯(lián)網(wǎng)+”拓寬了風(fēng)險評估的風(fēng)險面。企業(yè)的風(fēng)險主要來自于外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，“互聯(lián)網(wǎng)+”的引入意味著企業(yè)風(fēng)險評估能夠?qū)崿F(xiàn)信息化、集成化，大大提高評估效率與準(zhǔn)確性，帶來方便與快捷。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”改變了控制活動的形式。企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的控制活動一般包括職責(zé)分離、實(shí)物控制、信息處理控制、業(yè)績評價等。例如，過去需要多人的業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄與復(fù)核，現(xiàn)在可直接記錄于信息系統(tǒng)中。值得注意的是，形式的靈活與多變也帶來了“信任危機(jī)”，可能出現(xiàn)真?zhèn)坞y辨、責(zé)任不清等問題。4.“互聯(lián)網(wǎng)+”便捷了信息與溝通。傳統(tǒng)的溝通方式一般有相關(guān)手冊、備查簿，以及口頭上的交流與溝通。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的溝通是動態(tài)的，通過網(wǎng)絡(luò)信息化把信息實(shí)時化，實(shí)現(xiàn)信息的即時交流與共享。5.“互聯(lián)網(wǎng)+”加強(qiáng)和增多了內(nèi)部監(jiān)控的內(nèi)容。傳統(tǒng)的監(jiān)控活動是由內(nèi)部審計、財務(wù)會計、人力資源等部門執(zhí)行，而互聯(lián)網(wǎng)的加入也就加入了對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)控，傳統(tǒng)的手工系統(tǒng)的錯誤一般為個別錯誤，能很快發(fā)現(xiàn)并處理，而現(xiàn)在的一個環(huán)節(jié)的失誤會導(dǎo)致一系列信息的失真，容易導(dǎo)致連鎖錯誤。

三、打好“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下內(nèi)部控制的組合拳

面對“互聯(lián)網(wǎng)+”時代趨勢，企業(yè)想要在激烈的社會競爭中脫穎而出，就不能做看客，而是要切切實(shí)實(shí)地去研究、去分析，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式，打好“乘勢——順勢——造勢”的組合拳。

（一）乘勢：轉(zhuǎn)型、增效、融合創(chuàng)新。企業(yè)改革必須打破堅(jiān)冰。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”和“中國制造2025”等一系列鼓勵產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、促進(jìn)跨界融合的政策的出臺，企業(yè)、尤其是國企要順勢而為、率先垂范，成為“互聯(lián)網(wǎng)+”的范本。互聯(lián)網(wǎng)跟傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合，工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)正在從消費(fèi)品工業(yè)向裝備制造和能源、新材料等工業(yè)領(lǐng)域滲透，全面推動傳統(tǒng)工業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代有一重要特征，就是創(chuàng)新驅(qū)動。中國粗放的資源驅(qū)動型增長方式早就難以為繼，必須轉(zhuǎn)變到創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展這條正確的道路上來。同時，要勇于打破壟斷格局與條框自我設(shè)限，破除生產(chǎn)力發(fā)展的因素，建立可跨界、可協(xié)作、可融合的環(huán)境與條件，用互聯(lián)網(wǎng)思維來求變。

（二）順勢：包容、運(yùn)用、慢慢提升。互聯(lián)網(wǎng)思維以其獨(dú)有的特點(diǎn)給企業(yè)原有的、固化的內(nèi)部控制帶來了新的機(jī)會和挑戰(zhàn)，也給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新要求和新思路。

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)的控制環(huán)境應(yīng)當(dāng)著眼于優(yōu)化企業(yè)治理和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計，制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，從源頭上改善內(nèi)部控制。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比過去更急困難，風(fēng)險評估應(yīng)更加謹(jǐn)慎。面臨海量的風(fēng)險信息，企業(yè)可通過運(yùn)用各種平臺工具、提高信息過濾和風(fēng)險識別的能力，加強(qiáng)對經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險評估。提供包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式，加強(qiáng)與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時互動，努力提升競爭力。大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部控制活動，應(yīng)準(zhǔn)確的運(yùn)用“預(yù)測”這一特性，突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。監(jiān)督活動要重視信息系統(tǒng)中記載的錯報，及時發(fā)現(xiàn)缺陷、糾正上報追蹤改正機(jī)制。

隨著市場競爭愈發(fā)激烈，互聯(lián)網(wǎng)+”面前人人平等。企業(yè)必須利用“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展勢頭和各種優(yōu)惠政策創(chuàng)新發(fā)展，積極探索線上資源，提高科研、生產(chǎn)、管理的信息化能力，不斷提升內(nèi)部控制水平，開拓新的發(fā)展通路。系統(tǒng)建立過程中，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)造性地進(jìn)行設(shè)計與改造，最終達(dá)成“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部控制的完美結(jié)合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展建立長效機(jī)制。

良好的信息與溝通渠道、信息的真實(shí)性、優(yōu)劣性直接影響著內(nèi)部控制的運(yùn)行。除了傳統(tǒng)的手冊賬簿的設(shè)立，可建立“信息溝通打卡系統(tǒng)”，即相關(guān)負(fù)責(zé)人與責(zé)任掛鉤，實(shí)時“打卡”了解、傳遞、交流相關(guān)信息，核對自己的責(zé)任并履行監(jiān)督他人的責(zé)任。在實(shí)施多方面、無死角的監(jiān)督的過程中，對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控這幾個方面要“吹毛求疵”，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的力度。

（三）造勢：攜手、連接、順勢而飛。連接一切是“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)，對于企業(yè)的內(nèi)部控制活動來說，無論是采購、結(jié)算、物流還是客戶服務(wù)等環(huán)節(jié)，有互聯(lián)網(wǎng)的強(qiáng)大支撐，就會克服地域空間之礙。

互聯(lián)網(wǎng)這一顛覆性技術(shù)讓整個人類社會向前邁出了一大步，生活在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代，企業(yè)需運(yùn)用好“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部控制”這把利劍，斬除掉前進(jìn)道路上的荊棘；穿好這副盔甲，乘風(fēng)破浪一往無前，站在“互聯(lián)網(wǎng)+”的風(fēng)口上順勢而飛！