民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題與措施

周泠旻

摘要：近年來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國(guó)各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了重大的機(jī)遇。越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)隨之產(chǎn)生，不僅為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新的活力，同樣也為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的壓力。如何進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)效益，并提升同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)能力是當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)亟待解決的主要問(wèn)題。本文著重闡述了當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)措施，旨在為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)幫助。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題措施

近年來(lái)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了動(dòng)力，在這一大環(huán)境下，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)隨之興起，不僅為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的活力，更提升了民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力[1]。因此，如何進(jìn)一步提升自身的發(fā)展水平，并在同行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地是當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)所面對(duì)的主要問(wèn)題。在我國(guó)新常態(tài)的背景下，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，并完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制才是保障民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效舉措。

一、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性分析

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行安全合理的管理，使得會(huì)計(jì)信息資料可以更加安全可靠，以此來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略以及發(fā)展規(guī)模都可以更好的得到提升，并進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而更好的帶動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的整體發(fā)展。由于內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通等要素，是企業(yè)完善自身的管理模式并提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，內(nèi)部控制逐漸應(yīng)用到我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的管理中，并取得了一定的成績(jī)[2]。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制需要優(yōu)化控制環(huán)境、明確控制目標(biāo)、改善控制技術(shù)并不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制可以更好地提升會(huì)計(jì)信息資料的質(zhì)量，并有效提升民營(yíng)企業(yè)的資金管理水平，明確內(nèi)部職責(zé)分工，更好地保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視不足

當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不足是影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益提升的關(guān)鍵影響因素[3]。主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分、不到位，并忽視了內(nèi)部控制實(shí)際是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督制約機(jī)制。由于民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制深層次的認(rèn)識(shí)程度便不會(huì)對(duì)其給予過(guò)多的重視，將更多的注意力放在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的方面，這些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)僅僅關(guān)注收益，在日常工作中不能合理利用資金并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不利于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提升，更不利于在同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

（二）缺乏良好的控制環(huán)境

缺乏良好的控制環(huán)境是影響企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的關(guān)鍵影響因素，主要體現(xiàn)在如下方面。首先，部門(mén)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷穩(wěn)定發(fā)展，越來(lái)越多的中小型民營(yíng)企業(yè)隨之產(chǎn)生，這些民營(yíng)企業(yè)由于尚未發(fā)展成熟，其規(guī)模也較小，只設(shè)置了必要的職能部門(mén)，并沒(méi)有建立健全完善的良好的內(nèi)部控制環(huán)境，致使組織結(jié)構(gòu)不合理，職能部門(mén)設(shè)置不科學(xué)，相關(guān)的失誤處理流程不完善等等[4]。其次，由于缺少良好的控制環(huán)境，致使企業(yè)的管理方式存在一定缺陷，當(dāng)前我國(guó)很多民營(yíng)企業(yè)都采用集權(quán)化管理模式，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的決策過(guò)于主觀性，長(zhǎng)此以往，容易致使企業(yè)決策失誤，不利于民營(yíng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。最后，由于缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，致使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策不夠科學(xué)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部員工沒(méi)有得到歸屬感，同時(shí)很多民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有更多地重視企業(yè)員工的內(nèi)部發(fā)展，致使企業(yè)內(nèi)部員工不能更好地看到自身的發(fā)展前景，從而離開(kāi)單位，不利于單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是影響企業(yè)進(jìn)一步蓬勃發(fā)展的因素之一，首先，很多民營(yíng)企業(yè)缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并認(rèn)為對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)不真實(shí)的規(guī)劃，也就沒(méi)有對(duì)其給予一定的重視程度[5]。其次，很多民營(yíng)企業(yè)難以有效識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解和預(yù)判，很多民營(yíng)企業(yè)僅僅采用單一的定量方法，致使部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，也就為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，很多民用企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)缺乏一定的科學(xué)性，控制目標(biāo)并不清晰，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也不是很全面，這些都會(huì)難以更好的控制風(fēng)險(xiǎn)，并將可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素降至最低，更不利于民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)一步蓬勃發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的有效舉措

（一）提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度是提升民營(yíng)企業(yè)整體發(fā)展水平的重要舉措之一，要在根本上提升民營(yíng)企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力便要從基礎(chǔ)做起，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，從而增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度[3]。首先，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要了解當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體局勢(shì)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行思考總結(jié)，從而加深對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展總體趨勢(shì)以及大環(huán)境的了解，并更好地相關(guān)的發(fā)展策略。其次，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要轉(zhuǎn)變以往的管理思想，加大對(duì)內(nèi)部控制的投資力度，對(duì)控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和監(jiān)督，將用于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的一部分資金安排到內(nèi)部控制管理上，引進(jìn)先進(jìn)的國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，打造民營(yíng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。最后，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要多對(duì)比同地區(qū)其他的民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并虛心汲取內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)從而應(yīng)用在企業(yè)自身的發(fā)展中，若是發(fā)現(xiàn)其他民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制中的不足之處，也要與自身的實(shí)際情況相對(duì)比，做到有則改之、無(wú)則加勉，以此來(lái)促進(jìn)自身民營(yíng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

（二）營(yíng)造良好的控制環(huán)境

營(yíng)造良好的控制環(huán)境是民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制有效開(kāi)展的前提。首先，民營(yíng)企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，并設(shè)立相關(guān)的職能部門(mén)，要完善相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際處理流程，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制處于一個(gè)正常的狀態(tài)下運(yùn)行，其次，要改善原有的管理方式，一些企業(yè)需要在集中重大決策的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆艡?quán)，并設(shè)立相關(guān)的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)其控制環(huán)境進(jìn)行管理，以此來(lái)降低企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策失誤率，最后，企業(yè)需要完善以往的人力資源管理模式，重視對(duì)員工的能力培養(yǎng)，并對(duì)其進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，還要建立健全員工的招聘制度，從而更好地留住人才，并為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展獻(xiàn)力。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，首先，需要設(shè)立明確的控制目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)需要全面且持續(xù)的收集可靠信息，并與當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況相結(jié)合，從而更好的保證所制定的控制目標(biāo)具有一定的可行性和充分性。在其中，民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制給予一定的重視程度，從而調(diào)動(dòng)全企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的注意。其次，要準(zhǔn)確識(shí)和分析民營(yíng)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)其進(jìn)行提前的預(yù)判，還要制定有效防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)舉措，一旦民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)也可以對(duì)此進(jìn)行有效的控制和解決，將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至最低。最后，民營(yíng)企業(yè)需要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換等策略進(jìn)行有效的運(yùn)用，要與民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，并做到更有效的去面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而做到有效解決，減少對(duì)單位的影響。

四、結(jié)論

總而言之，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)要進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并加強(qiáng)企業(yè)的戰(zhàn)略布局從而長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，不僅要加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制水平，更要提升民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而進(jìn)一步推進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的整體水平，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：上海棱杉醫(yī)藥技術(shù)有限公司）