海外工程項目的稅務管理和規劃探析

張志剛

引言

通常情況下，在海外稅務管理的過程中，可開展流轉稅、所得稅與海關稅費等的管理工作，及時發現其中存在的問題，采取合理的措施解決問題，全面提升整體管理工作效果，以達到合理節稅或遞延繳稅，降低稅收成本，規避稅務風險，實現稅收成本最小化的目的。

一、人工費用的合理規劃措施

（一）合理使用稅前的抵免優惠政策

在實際規劃與管理期間，需全面分析個人所得稅的稅前抵免情況，降低應該繳納的個人所得稅基準，在減少稅費支出數量的情況下，可通過科學合理的方式針對職工的稅額進行計算，明確允許扣減的規定限額支出情況，在一定程度上，可提升整體管理工作效果。

（二）所得稅的測算措施

在所得稅的管理過程中，事前可根據項目所在國個人所得稅與企業所得稅相關規定等，開展個人與企業所得稅的分析工作，測算中國方面工作人員的工資稅額最為優惠的情況，然后進行項目支付的合理管理與控制。在此期間，還需明確個人所得稅的稅基是否存在調整空間，針對薪酬進行科學的分析，了解具體的內容，以此優化整體管理工作與規劃工作體系，全面提升稅務整體管理工作效果。

對于個人所得稅而言，可以使用科學的方式開展稅率的計算工作，而企業在所得稅方面屬于固定的稅率，可在測算之后開展金額的管理與控制工作，減少稅負的支出數量，或者延遲繳納稅款的時間，在履行納稅義務的同時，充分利用稅法對納稅期限的規定，合理安排稅款的繳納時間，盡量延遲繳納稅款的時間，減小企業流動資金壓力。同時對于與我國簽訂避免雙重征稅協定的，要充分利用稅收饒讓抵免政策，防止重復征稅。在實際稅務管理工作中，還需樹立正確觀念，總結豐富經驗，創新整體管理與控制方式，全面提升稅務管理工作水平。

二、材料費用的合理規劃與管理

（一）針對材料發票進行管理

對于材料發票而言，需制定完善的管理制度，根據國家稅務政策方面的要求，合理開展記賬工作，加大材料的內控管理工作力度。對于海外工程項目而言，在長遠管理的過程中，需針對材料供應商進行合理的選擇與優化，加大合作管理工作力度，針對施工環境進行科學的分析，樹立正確的發票管理觀念，明確各方面要求與原則。在發票管理的時候，還需針對材料購買收據進行科學的控制，協調各方面發票管理工作之間的關系，增強管理工作的可靠性與有效性。

（二）制定完善的收發制度

海外工程稅務管理工作中，應制定完善的材料收發制度，創建統一的管理模式與機制，使用永續盤存的方式開展材料管控活動，明確工程項目所在國的稅務要求與內容，配合英文的處理方式開展盤點工作，在獲得當地稅務機關認可之后，提升稅務檢查工作質量與水平，優化整體管理模式與內容，提升整體管理工作效果。

（三）制定進口納稅管理方案

在海外工程稅務管理物資進口的過程中，應加大稅費率的管理力度，明確海關的實際要求，在合理分析的情況下，降低海關的稅費率，加大內控管理力度，開展價格轉移應上調等工作，通常情況下，海關會針對進口方所提供的發票價格進行核實，進口方需以發票價格的形式進行內控的轉移。在材料稅務管理工作中，應制定完善的控制方案，加大整體管理工作力度，提升整體工作水平。

三、機械費用的規劃管理措施

（一）獲得免稅方面的優惠

企業應全面分析工程項目稅收優惠政策內容，在選擇機械設備的時候考慮到免稅進口或臨時進口等方式開展管理工作。通常情況下，各國在制定稅務政策的時候，會明確外資投資的門檻要求，促進自身國家的良好發展，吸引更多的外資，提供相關優惠政策。在實際工作中，應獲得免稅進口相關部門或機構的合法批準，在海關認可的情況下，制定完善的操作實施方案，盡量免除關稅與其他的進口稅，例如：免除增值稅與附加稅等，可降低自身的稅負。

（二）加大固定資產折舊方面的管理力度

在固定資產折舊管理的過程中，需遵循稅務政策的具體要求與原則，明確機械設備折舊方面的優惠政策內容，以免出現海外賬目與稅務折舊差異現象，針對折舊費用進行調整。對于海外工程項目而言，在實際管理工作中需做好外賬操作的策劃與管理工作，提升外賬核算管理效果，篩選最佳的外賬折舊工作方式與計提方式，形成良好的管理模式與機制。

四、針對資金的支出進行合理規劃管理

（一）跨國交易規劃管理措施

對于跨國交易業務而言，在實際管理期間，需針對項目所在國的付款形式進行分析，收取發票收據，以免出現費用認可方面的問題。例如：在國際業務中，應開具國內銀行的證明，然后在所在國銀行進行轉開處理，在一定程度上，可獲取收據，同時，還需要求國內銀行提供證據材料，以此形成費用的管理模式。

（二）援助捐贈管理措施

援助捐贈方面應進行資金支出的審核管理，明確受益方的公益性質與特點，在了解是否可以免稅之后，獲取相應的票據，然后進行科學合理的管理，以免在審查期間出現批漏的現象，全面優化整體管理工作體系與內容。

五、針對財會業務進行合理的規劃

（一）增值稅臺賬的合理管理

在增值稅臺賬管理工作中，應明確納稅情況，了解地稅退稅業務的實際情況，一旦出現項目分散的現象，將會導致整體發展受到影響。在實際工作中，需合理設置專業負責人，然后建立臺賬，及時開展信息數據的整理分析工作，提升整體管理工作效果。

（二）做好固定資產的管理工作

對于固定資產管理而言，需做好分類工作，明確固定資產內容，了解是否出現模糊問題，采取合理的措施開展稅率的控制工作，以免影響整體工作的可靠性與有效性。在實際工作中，應明確固定資產管理模式與會計核算方式，選擇合適的固定資產核算和折舊方法，對固定資產的會計核算要收集當地政策法規依據，同時要與當地稅務機關進項協商探討，尋求依法合規且稅務成本最小的固定資產最佳核算方式，做好固定資產的事前預測及事中管理工作，有效控制稅務風險。

結語

在海外工程稅務管理期間，應制定完善的管理與規劃方案，明確各方面工作內容與要求，建立現代化的控制體系，在科學管理的情況下，優化管控工作體系與內容，提升海外工程稅務管理與規劃質量。