論生產型出口企業加快出口免抵退稅的意義和對策

金建荷

引言

出口免抵退稅是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，免征本企業出口環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物所耗用的原材料、零部件等應予以退還的進項稅額；“退”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物，因應抵頂的進項稅額大于其內銷貨物勞務的應納稅額時，經主管出口退稅業務的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

一、出口企業加快出口免抵退稅的意義分析

（一）降低生產經營成本，提高國際競爭力

我國的出口退稅是根據國際通行的做法對出口貨物實行零稅率，通過退還出口貨物在國內生產和流通環節繳納的間接稅，達到讓出口貨物以不含稅價格進入國際市場。對企業而言，出口免抵退稅政策相當于降低了企業出口貨物的生產經營成本，不僅使企業產品在國際市場競爭中具有價格優勢，而且加大了企業盈利空間，增加企業的財富積累，為企業的科研投入提供了資金保障，進而提高產品質量，降低產品成本，從而提高企業產品的國際競爭力。

（二）減少企業資金占壓，加速資金周轉

對于生產型企業加快出口免抵退稅進度,可以有效降低資金占用,提高資金的流動效率。新政策規定，本年發生的出口貨物或勞務，應于下年4月增值稅納稅申報期截止日前辦理出口退（免）稅申報，也即最遲截止日前只要企業收齊相關單證和信息，即可在當月增值稅申報期內進行免抵退稅申報，也就是說越早申報，免抵退稅到位越快，企業這部分資金占用的時間就越短,越有利于提高資金的流動效率，加速資金周轉速度。

二、生產型出口企業出口免抵退稅中潛在的風險

（一）免抵退稅申報的涉稅風險

2014年7月份，國家稅務總局出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》，決定對所有納稅企業按不同信用等級進行區別管理，對納稅信用好的企業實行“先退后審”，對信用差的企業從嚴審核。隨著“金三系統”的投入與優化，企業的偷稅漏稅行為寸步難行。納稅信用等級不僅對企業財務人員的專業素質是種極高的考驗，對企業其他部門也是種約束，納稅信用不僅是稅務部門，還包括海關、銀行等相關部門聯合考核，在任何一個部門出現失信記錄，都會影響到等級的評定，如財務人員一個年度內未及時進行納稅申報或扣款處理，即被扣去相應分數，如果分數達不到A、B級別，就達不到先退后審的優惠待遇，嚴重影響到出口免抵退稅的申報和退稅款的到位。

（二）企業自身管理的滯后反應

根據稅收政策的相關規定，在生產型出口企業的增值稅納稅申報期間內，收齊單證和信息就可以進行出口免抵退稅申報。這涉及到相關單證的回收速度，外貿業務人員和代理報關行的溝通，辦稅人員的操作處理等等，企業一筆業務報關出口，到根據相關單證進行出口貨物免抵退稅申報需要一定的時間，即所謂的反應滯后。這種反應滯后在一定的時間內會影響到企業免抵退稅申報的進度。

三、生產型出口企業加快出口免抵退稅的具體對策

（一）建立企業內控制度，加強出口免抵退稅的管理

為有效保證出口免抵退工作順利開展，及時合理利用好國家這個政策，非常有必要在企業內部制定一系列的規定、處理流程等制度。如出口免抵退稅管理制度、出口免抵退稅辦稅員職責、出口免抵退稅業務辦理流程、出口免抵退稅單證回收和傳遞制度等等，進行有效規范和指導。明令規范和約束供應商、代理報關行和貨代公司在出口免抵退稅環節中的職責。從制度上強化各級人員的高度重視，提高防范免抵退稅風險的意識。

（二）合理搭建溝通渠道

不同部門之間往往存在不同程度的溝通障礙，為防止財務和銷售等部門各自為政互不理解配合，就要取得企業領導重視和理解，支持構建財務部門和外貿部門的聯系和配合，可考慮成立出口退稅辦公室，設主任一名，授權分管財務部出口免抵退稅申報員和外貿部門單證員。對外則選擇信譽度好、業務能力強的代理報關行和貨代公司，為出口免抵退稅相關單證的高速流轉提供了保證。

（三）任用合適的崗位人員

對崗位人員進行合理任用與安排,著重考慮人員的綜合素養,不僅要有必要的專業勝任能力，還要有很強的責任心和溝通能力，不僅要能熟練掌握出口免抵退稅相關軟件的操作應用，還要有很強的和海關、稅務等部門的溝通聯系能力，遇到情況及時匯報，聽取反饋信息，得到政策指導和具體操作建議。做好涉稅資料的回收工作，登記單證傳遞臺賬，確定第一責任人。及時接收研讀最新出口退稅相關政策，對相負責人、辦稅員和外貿人員進行出口免抵退稅政策宣傳和業務培訓。

（四）選擇正確的出口方式，合理稅收籌劃

出口免抵退稅資金滯壓，就會增加了企業資金成本，使出口產品的競爭力降低，增加了企業的現金流風險。因此，企業要根據自身的經營情況，積極測算，進行合理的納稅籌劃，如開展“來料加工”等“三來一補”貿易方式，或將部分自營出口業務改為賣斷方式出口，以降低免抵退稅資金占用。但企業同時也要要樹立高度的風險意識，對避稅和逃稅漏稅行為進行仔細區分，要控制風險，確保稅收籌劃的順利進行。同時，企業要加強與稅務部門之間的交流，參與到避稅方案的編制中來，避免出現信息不對稱問題，維護企業的正當利益。

（五）合理利用信息共享體系

在信息技術不斷發展過程中，金稅工程的正式實施與運行，企業與海關、銀行、稅務等部門的網絡化程度越來越高，信息共享更加高效便捷，加上第三方軟件服務公司的基礎數據便捷引入功能，如航天信息公司、易特退稅軟件公司，通過信息化建設，可以大大提高出口貨物出口免抵退稅錄入及預審環節的準確性，簡化錄入與審核手續，提高了出口免抵退稅工作的效率與速度。因此企業要積極應對，為企業出口免抵退工作提供必要的軟、硬件支持。

四、結束語

綜上所述，生產型出口企業加快出口免抵退稅勢在必行，加速資金周轉，提高資金流轉效率，降低生產經營成本，增加企業的經濟效益，對企業的發展有著重要的意義。因此，雖然出口免抵退稅工作涉及內外相關部門多、單證收集費時費力、退稅軟件操作復雜，但只要企業上下一心，根據法規制度合理操作，規避涉稅風險，爭取相關部門支持配合，便能用好用足免抵退稅政策，為企業的經營發展添磚加瓦。

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