企業集團財務管控體系優化的思考

劉春來

新形勢下，企業市場競爭日益嚴峻，且以財務管理水平競爭為根本，所以，對企業集團財務管理加強規范與科學化建設，已成為現代企業經營發展面臨的首要問題。企業集團管理實踐中，財務管理水平的提高，與積極構建企業財務管控體系密切相關。

一、企業集團財務管控體系特點分析

1.多元化財務主體，這是企業集團典型特點之一，集團總部及下屬或控股子公司間，是管控與被管控關系，作為獨立法人實體，下屬子公司享有獨立經營管理機構的權利，且要承擔相應的財務法律責任。因此，企業集團內部同時存在多個財務主體。（2）多層次化財務決策。對整個企業來講，集團母公司是其核心，與下屬企業有不同的管理層級，因此財務管理權限有所差異，這就使得集團內部財務管理呈現多層次性特點。為了激勵下屬企業根據集團戰略發展目標，提高自身效益，集團會給下屬公司一定的財務授權，或者財務決策權，以此激發下屬公司經營積極性，此種情況下，集團內部出現多個財務決策中心，但集團總部仍掌握核心決策權，構成多層次化財務決策局面。（3）母公司雙重化職能。在整個集團內部，企業集團母公司是最為關鍵，承擔著自身內部經營活動，同時還要對成員企業進行組織、協調或指揮，基于股權管理促使整個集團朝向有序協調的方向發展。（4）經常化關聯交易。企業集團內部各企業間，關聯交易比較常見，如果這些關聯交易都是根據市場價格進行的，就不會影響到集團正常經營管理。但事實上，一些企業集團內部關聯交易沒有將市場價格作為參考依據，而是根據本集團價值意愿制定價格，實現利潤轉移目的。

二、企業集團財務管理存在的問題

1.缺乏流暢的財務管理信息

現階段，我國很多企業集團發展中，將對外營銷作為重點，內部管理工作不足不斷暴露出來，企業集團財務管控工作中，實現了一定的突出化。比如，很多企業集團，總公司與下屬企業間無法實現準確、及時的傳遞信息，導致企業集團決策層無法快速掌握有效的財務信息，在市場決策中，導致企業集團內部管理出現漏洞，對整個企業集團穩定發展帶來了嚴重的影響。

2.財務管理不夠嚴謹

現階段，我國一些企業集團財務管理工作不夠嚴謹，缺乏管理力度，對企業集團整體效力與控制力的發揮產生了很大的影響。當前，一些企業集團對子公司無法實現集中式管理，從而不能準確的了解下屬子公司財務實際情況，統一控制難度比較大，造成企業集團資金與投資過于分散，導致企業集團資金利用回報率難以提高。

3.財務核算管控體系不夠統一與完善

企業集團財務核算工作中，相應財務管控體系不夠統一與完善，亦或是現行財務核算機制不符合企業集團發展需求，很多企業集團都存在這一問題。規章制度的缺失，使得企業運營管理面臨無法可依、無章可循的尷尬境地。另外，缺乏執行力，使得企業集團財務管控制度在各子公司落實不到位，下屬企業越權與任意行事現象日益嚴峻。

4.經營管理缺乏執行力

企業經營管理中，執行力是市場運行經濟性的重要保障措施，但現階段，一些企業集團經營管理中，缺乏執行力與綜合協調能力，甚至集團內部向心力弱等問題比較常見。在財務管理中，部分企業集團細分權限，導致整體管控力度差。子公司運作中，呈現出各司其職、各自為政及局部最大化利益等局面，從而直接損害到企業集團整體利益。

三、企業集團如何優化財務管控體系

1.規范會計核算，制定統一化財務管理機制

結合集團與下屬公司實際情況與管理特點，根據國家相關法律規定，為整個集團制定統一化的可執行會計核算與財務管理等制度。其中財務管理制度包含資金、資產、負債、審批權限、費用、收入價格、成本及往來信用等不同管理內容，將集團與規范體系管理相關的財務控制點與要素編制成完整的財務管理制度，根據集團公司管理機制制定審批流程，引導下屬企業進行日常財務管理，有效整合企業集團財務資源。

2.建立財務或資金結算等中心，推行資金集中化管理

財務或資金結算中心這一核心職能管理部門，對資金集中管理，使得企業管理水平不斷提高，企業競爭能力增強，為企業生產經營提供充足的資金供應，對資金運行做好有效監控，確保資本運營獲得最佳效果，為企業創造最大化經濟效益。此外，通過掌握資金運作情況而更好的了解企業內部運動，將企業運營信息升級為資金運動信息，企業領導獲得準確而完善的財務信息，科學制定決策。

3.對全面預算加強管理

全面預算，是企業在某一時期內，通常為一年或一個既定期間內，對各項業務活動或財務表現作出的總體預測，通過對人力、財力及物力等資源的合理分配，為企業實現既定目標提供保障。在績效管理配合下，對戰略目標實施進度進行監控，有效控制各項費用支出，評估資金需求與利潤。預算管理在企業整個管控活動中，發揮著樞紐作用。全面預算管理，使得企業集團抗風險能力提高，資源實現綜合配置，集團綜合管理能力得到提升，同時有效監控下屬子公司日常經營活動。

4.對集團內部審計加強管理

企業集團應建立完善的內審制度，自上而下形成監督制約機制，為集團提供完整的財務控制體系。如果集團內審比較弱，各類財務控制方式就會失去其本質作用。重視內審與監督，在對財務會計信息與經營業績審計監督其真實與合法性，還要對集團規章制度與重要經營決策執行情況嚴格進行監管，加強事前預防與事中控制，確保集團成員公司嚴格依照規章制度開展經營活動。

5.加強建設財務信息化系統

基于財務信息化平臺的財務信息化系統，集服務、管理與決策為一體，通過網絡，集團與下屬子公司間有效傳遞財務信息，并自動計算財務比例指標，這對集團企業有效開展財務管控工作，具有深遠的的意義。

結束語

隨著市場環境的改變，集團管理層要在準確、真實的財務數據支撐下，制定準確決策，所以集團發展與先進管理方法及手段，密切相關。通過信息化提高工作效率，集中實力增強市場競爭優勢。隨著改革開放的深入推進，一定程度上為我國企業管理提供了新的管理理念，財務管理工作也要順應時代潮流，汲取經驗教訓，探索總結新的發展道路，不斷完善并創新內部財務管理模式，提高財務管理水平，為增強企業集團市場競爭力提供保障。

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