疾控中心內部控制體系的構建與完善

錢 巧

在我國，各地方的疾控中心均為國家財政撥款的公共衛生事業單位。現階段，疾控中心的內部控制體系在實際的運營中暴露出了諸多問題，暴露出的這些問題不僅關乎本疾控中心數據的真實性和準確性，更是影響了疾控中心的工作效率，并且降低了疾控中心人員的工作能力，是疾控中心未來發展的阻礙。本文通過對疾控中心內部控制體系中存在的問題進行分析，并提出完善疾控中心內部控制體系的幾點基本措施。

一、疾控中心內部控制體系存在的問題

1.預算控制安排方面

我國的疾控中心預算是依據財政局、衛計委制定的標準，并要看當年的中心財務、前一年的收入和支出具體情況來決定疾控中心的預算撥款量。預算一般是沒有具體的實際可行性，一般的預算都是非常粗略大概的，最容易出現預算的最終執行和與預算編制相背離，最終造成疾控中心的預算控制失效，影響預算資金的最終運用效率，預算控制未能起到應有的作用。

2.崗位的合理安排

因為我國的疾控中心屬于公益性質，編制的限制嚴格。在現在的社會責任與社會環境的改變下，崗位的不變和編制的不變，導致人員的變動非常困難，人員與崗位真實所需要的不符合，每位員工的工作內容不明確，特別是在基層的疾控中心，在崗位上的人員不足，各個方面的要求不嚴格，最終出現員工的忙閑不均，影響疾控中心的工作效率。

3.費用的支付方面

在疾控中心的經費報銷上，我國各地對這種專款專項的撥款制定了相當嚴格的管理標準。但卻不能細分到更為具體的小項目上，所以出現一些小項目費用支付沒有標準可以參照，只能在具體工作時現用現報，每用每報，效率非常低。

4.國有資產的管理

以前疾控中心的各種采購存在諸多問題，如采購多，但管理不到位，沒有定期要進行物品盤點的要求，最近的物品不能及時記賬目，負責固定資產管理的人員工作不明確，最終導致單位資產賬上和實際數目不能符合，還有些物品早已報廢但賬目上面卻未消除等等的問題。

5.生物制品的管理制度

疾控中心的生物制品管控機構是由藥械管理部門擔任，所以藥械科室要對疾控中心的所有藥械負責，財務部門只是對自己的賬目進行管理。在疾控中心，因為沒有專業人員的管理，采購也沒有及時上報計劃，容易出現庫存不足，或者庫存過多的現象。

二、原因分析

1.人員的內控意識不強

疾控中心的部分工作人員對于內部控制缺乏正確認識，對其重要性認識不夠。一方面他們覺得這方面的事情由財務部門管理即可，另一方面部分負責人認為內部控制制度因規定詳細，約束嚴格，會影響工作效率，因此對內控制度的執行審查不夠嚴格，也沒有制定相應的獎懲機制，使得內控制度變成了無效的一個體制。另外，由于認識不足，一些工作人員忽視內控知識學習和內控能力的提升，影響內控執行力。

2.內部控制體系不夠健全

在過去的很多年里，諸多疾控中心使用的是直接財政管理制度，取代了內部控制系統，如果不細分析，會認為建立的是內部控制系統，這樣的做法是不對的，是對內部控制制度的扭曲，會導致疾控中心內控系統的不健全，難以發揮內控系統的真正作用。

3.缺少合理的預算

地方的疾控中心幾乎都是財政撥款，疾控中心是地方及國家的重要部門，衛生防疫是重中之重，這項工作屬于國家管理負責，一般是不會計算成本與基本利益的。所以，疾控中心的這種預算缺少合理性，不能像其他營業性質的企業進行成本和經濟效益的預算。

4.缺乏科學性的資產管理體系

疾控中心的財務管理上主要是銀行的存款和現金，然而對于現有的固定資產和生物制品方面較為不重視管理，對于中心物品的評估不足，如應收的實際賬款，成本的控制情況，沒有一個嚴格的監管方法，更沒有相對正規的考核標準。財務管理方面依舊執行的是原有的收付實現制，在財務預警上和整體的成本考核上太過于重視疾控中心資產的購置，缺少報廢手續等，還有只是注重暫時的貨品儲存，卻沒有考慮到貨品的積壓和資金的浪費情況。

三、目前存在問題的解決措施

1.重視內控意識的強化，內控環境的改造

每一個疾控中心的主要負責人即疾控中心院長是本單位財務工作的主要負責人，必須對內控制度以及單位的各種財務報表真實性負主要責任。所以，疾控中心負責人及單位的主要領導人對內控體系要提高認識，在單位內要對員工進行內部控制體系方面知識的培訓，達到在疾控中心單位內由上到下對內部控制的認識提升，更利于內部控制體系在單位內的更好實行。

2.構建完善的授權審批制度

對于疾控中心而言建立一個完善的授權制度非常重要，包括常規授權和重大事兩部分，確定授權內容、授權手續、授權層次、授權范圍等，并盡可能的構建權責相宜、內容明確的授權管理體系。關于單位內的重大事宜，必須選擇中心集體決策方法，不可以由任何個人單獨決定。如果是單位內的常規一般事項，也要經過多人的決定，經辦人、審批負責人都要有集體的工作內容。大量資金的使用就屬于重大事情，要經過中心集體的一致通過才可以執行。如果是單位所用的醫療器械、大型設備等的購買，要由領導人集體商議，再向上匯報，等待上級部門的批準后進行購置。

3.對不相容職務，建立相互分離制度

內部控制中的最核心部分是要建立不相容職務相互分離的體系，單位內各個科室及各崗位要進行明確的分工，劃定各科室的工作權限和職責，明確提出互補不能夠融合的部分，并讓各個部門進行相互的監督，并最終達到相互制衡的效果，提高工作效率。除此以外，還要執行崗位輪換制，各個崗位進行定期的輪換，去到不同崗位后容易發現所存在的問題，并起到相互監督的作用，促進財務管理水平的提高。

4.內控監管的構建和評審制度的建立

在各疾控中心應當建立獨立的審計部門，確定審計部門的工作內容。單位內要定期進行審計，及時發現內部控制在實際工作中的問題，審計部門要針對問題提出意見和整改措施，使得疾控中心逐漸走上正軌，完善內部控制體系。審計部門要設立對專項基金的追蹤審查制度，對其進行有效地監管。使得各項基金的用處清楚明了。

四、結語

疾控中心因為是非盈利性的，建立內部控制制度是非常有必要的，可以對財務進行約束，有效地預防單位內各種問題的出現，使單位的運營成本降低，保護國家財產的不必要的浪費，促進疾控中心更好的發展，并實現社會效益及經濟效益共贏的狀態。

[1]黃瑞金，楊敏.應加強行政事業單位財務管理工作.現代審記，2009(2).

[2]陳建軍.加強內控制度建設，提高企業管理水平.現代審計，2009,(4).