淺談基層行政事業單位財務內部控制的問題與對策

胡 艷

目前，對行政事業單位來說，財務管理的實施在事業單位財務管理工作中起著重要的作用，這樣一來，不僅可以提高事業單位的財務管理水平，同時也可以提升財務管理效率。但是從實際情況來看，相關的規范制度還是存在著很多不足之處，由此導致了人員思維僵化。在財務管理上，水平比較低，同時也就對業務產生了一定的阻礙，使得現實需求矛盾越來越大，給改革的進步帶來了不利影響，所以說，進一步完善行政事業單位的財務管理是很有必要的。

一、分析基層行政事業單位財務管理中存在的問題

1.領導在很大程度上重視不夠，認知上不足。在現如今財務的環境下，雖然我國行政事業單位領導對財務管理重要性的認識程度在逐步的提高，但是還有少部分的領導不具備財務風險管理的意識，因此對于財務行為來說，根本的原因就是把關不嚴，沒有完全重視對財務管理的制度，這樣就會造成財務管理上比較混亂，會計工作沒有按照要求進行。

2.在預算方法上編制簡單，和實際要求沒有緊密結合起來。部分行政事業單位預算編制與實際工作情況結合程度不緊密，在資金開支預算執行力度上沒有做到全方面的分析。特別是在預算編制上，傳統的方法比較簡單，程序缺乏規則性，這樣就會導致預算執行中，資金支出控制不嚴格，同時還會占用比較大的資金，在追加預算時也會發生約束力下降的情況，難以起到實質性作用。

3.財務人員在實際運行過程中，配備不足以及對財務過程過于簡單的問題發生。對于部分事業單位會計來說，基礎相對比較弱，在財務人員上配備不足、財務管理意識不強，在財務過程中比較簡單，更沒有辦法去落實對崗位職責的規定制度。一方面，在財務主管上，執行水平比較低，存在誤讀相關內容政策規定的問題，這樣也就直接導致了財務信息提供不準確、不及時的問題發生。另一方面，財務操作的過程比較簡單，在控制上約束力不是很強，甚至有些部分財務制度只是采用傳統的制度來實施大體的框架，并沒有根據自身的實際情況去執行相關的財務規則，這樣就直接導致了財務人員操作空間比較大，財務管理較為隨意，最后就使得相關單位以及其他人員的利益受到損害。

4.在資產管理與財務管理上會出現脫節情況，外部的監督力度不夠。因為在基層行政事業單位上，大多數的原則是以盈利為目的，而資產也是由政府集團采購進行調度，這樣資金在使用時，就需要遵守主管部門進行規定，所以對于資產的效益性來說，并不是很突出。對于部分單位沒有專人分管的資產來說，針對某些報廢閑置固定資產多年不進行處理，但是每年還是需要申請維修的資金，主要的原因就是主管部門在監管上不到位，資產使用或者是責任追究時屬于空白的狀態。

5.審計不獨立，沒有客觀的去面對。一般來說，審計人員大多是由財務人員兼職或者是不懂的人員去負責，但是對于內部審計通常來說，僅僅是進行形式審核，并沒有和工作實際去結合，也沒有對各項經費的開支項目進行整理，這樣一來，對于財務收支真實性以及合法合規性的審計目標沒有達到，因此，在出現問題的時候，需要根據審計的結果去進行管理，不能因為內部審計形同虛設，就對存在的問題忽略，這樣使得財務的管理職能很難有效的發揮。

二、需要不斷加強對基層行政管理事業單位的財務管理的對策

1.要不斷提高對領導層的重視度。對于管理層來說，需要不斷加強學習，學習相關的政策法規，當然，上級文件精神也要具備一定的解讀能力，主要是了解基本的財務管理知識，還需要增強對自身的管理意識，還要樹立起正確的理財觀念，特別是對于會計人員，要任用有資質和有能力的人員。相關的單位領導要認清對自己單位財務會計工作的重要性，加大力度培養內部控制的意識，來不斷營造內部控制管理的氣氛，逐漸擴大對內部控制在企業中的影響，以此重視財務管理輔助在決策和過程中的控制作用。

2.需要科學遵守對編制行政事業單位的基層管理預算，以此不斷強化對預算的管理。在最新出臺的財務規定中，就對預算做出了規定，當然企業也是需要合理的編制出對單位的預算，并嚴格按照預算進行執行，完整、準確編制對單位的決算，另外，要在很大程度上真實反映出財務的分布情況。但在現如今理財環境的變化和事業單位的改革下，就需要發揮出經費的最大效益，還需要大力推廣對零基預算的管理，將預算編制和工作的實際情況相結合，要做到統籌安排預算管理。由此在這個發展過程中，就需要財務部門和各個部門的緊密結合，充分的掌握對每個單位的工作計劃，要求部門人員按照層次結構崗位去進行考慮，綜合性的去考慮內外部因素的影響，不斷細化對預算管理的項目，更要加強對預算編制的前瞻性。

3.需要不斷強化對會計的基礎工作，還要促進對財務管理的規范性。在會計基礎工作的規范化上，需要不斷提高對會計執業的水平，而在規范會計工作中，要保持會計信息的質量要具有重要的現實作用。第一，要不斷加大力度去宣傳危機風險，還要樹立對危機風險的意識，這樣也就使得財務工作者可以在最大程度上認識到會計工作的重要內容。第二，要不斷提高財務人員的綜合素質，并且要定期組織員工進行學習，要將學習成效與績效考評相結合，來增強員工學習的主動性，同時使得財務的相關人員可以自主掌握對會計的專業知識，大大提高專業的水平，熟悉對經濟相關的法律管理制度，另外，需要將單位的監察以及審計等部門積極參與到經費使用中來，并不斷解決預算執行過程中存在的問題。

4.需要建立起對資產監督的審批管理力度。在對于事業單位來說，需要全面規范的對資產進行配置和使用，當然在各個環節中，都需要加強大力度去管理，也需要財務人員與資產管理人員定期進行審核，以此就會達到每個賬目都會相符合。特別是在主管部門、各級審計監督部門上，都需要加行政事業單位各種資產的監督管理化以及現場化，以此來促進對行政事業單位進行清理，還要如實進行上報，同時會使得上級部門以及各個部門都能清晰的知道單位的資產情況，以方便合理的進行配置，節約資金，從而確保資產保值增值。

三、小結

綜上所述，在本文中，對行政事業財務管理的預算管理以及制度完善等幾個方面進行了研究。但是所出臺的事業單位財務規則對于行政事業單位的的管理也提出了比較高的標準，所以在行政事業單位中，就需要不斷加強對科學的理財觀，還要做到與時俱進，從最大程度上發揮對財務管理的重要作用，以此為單位的改革發展提供關鍵性服務。

[1]張婉芳.淺議人行內部控制制度稽核[A].審計論文選編[C].2016年.

[2]王勝利.淺談新《會計法》之內部控制制度問題[A].福建省會計學會論文集（2015年本）[C]，2015年.