事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足和治理對(duì)策

趙智鑫

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作的重要工作內(nèi)容之一。事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，存在著較多不完善的地方。因此，必須要制定切實(shí)可行的治理對(duì)策，制定完善的內(nèi)控制度體系，給予內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)強(qiáng)有力的制度性保障，并加大內(nèi)部監(jiān)督力度，注重信息交流與溝通，進(jìn)而不斷提高內(nèi)部控制水平。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性分析

（一）有利于確保資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。在事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作開(kāi)展過(guò)程中，要將單位資產(chǎn)資金的變化信息及時(shí)反饋給相關(guān)管理機(jī)構(gòu)和人員，為提高資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與有效性創(chuàng)造有利條件，實(shí)現(xiàn)信息的高效利用。

（二）有利于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)，可以引導(dǎo)單位管理人員樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，通過(guò)事前分析來(lái)預(yù)防各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定可行的防控措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

（三）有利于確保資金使用效率的穩(wěn)步提升。現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位對(duì)單位整體資金信息仍然存在著一些心理誤區(qū)，沒(méi)有規(guī)劃好大額資金使用問(wèn)題，造成資金閑置，主要原因是缺少完善的內(nèi)部控制體系和資金管控尚未落實(shí)到位。通過(guò)內(nèi)部控制的全面展開(kāi)，將資產(chǎn)資金視為重要的控制目標(biāo)，確保單位管理者可以充分了解資金狀況，對(duì)資金支出，要進(jìn)行合理控制，為資金使用效率的提升提供便利。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中存在的不足之處

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境?，F(xiàn)階段，在一些事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，存在著以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：首先，一些單位的決策權(quán)掌握在一人之手，其民主性和公平性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，在重大決策時(shí)過(guò)于主觀臆斷。其次，缺少真實(shí)可靠的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)資料，部分單位擅自纂改會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表作假現(xiàn)象屢禁不止，社會(huì)公信力有待提升。最后，單位沒(méi)有積極構(gòu)建用人和選人機(jī)制，缺少完善的內(nèi)部獎(jiǎng)懲機(jī)制的構(gòu)建。

（二）缺少完善的組織結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)階段，一些單位在組織結(jié)構(gòu)方面存在著較多不足之處，比如部門(mén)和人員結(jié)構(gòu)較不合理，單位在招聘崗位和人員方面，缺少較強(qiáng)的靈活性，很難順應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境，職責(zé)履行情況并不理想，引發(fā)了嚴(yán)重的人力資源浪費(fèi)現(xiàn)象。再如缺少深層次的組織結(jié)構(gòu)，決策部門(mén)的監(jiān)督職能沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，可行性研究和專家論證嚴(yán)重缺失，不利于單位管理者的正常決策。

（三）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。在一些事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員也要負(fù)責(zé)處理內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)事宜，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。而且內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位管理過(guò)程中存在的薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn)，造成了管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境中的文化建設(shè)難以落實(shí)?，F(xiàn)階段，一些事業(yè)單位的高風(fēng)險(xiǎn)文化嚴(yán)重缺失，缺少對(duì)資金使用效益的高度重視，在相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支方面出現(xiàn)了嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。同時(shí)，單位也缺少法紀(jì)文化的構(gòu)建，基于法紀(jì)的理念和原則影響下，一些事業(yè)單位沒(méi)有貫徹普及好法紀(jì)文化的重要性。比如一些事業(yè)單位在小團(tuán)體利益的驅(qū)使之下，各種違法違紀(jì)行為經(jīng)常出現(xiàn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中應(yīng)完善的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，要加強(qiáng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)制度改革，處理好權(quán)力監(jiān)督問(wèn)題，構(gòu)建完善的制衡機(jī)制，在進(jìn)行重大事項(xiàng)決策過(guò)程中，要善于采取和征求各方專業(yè)人士的意見(jiàn)和想法，避免決策過(guò)于主觀臆斷。其次，要?jiǎng)?chuàng)建良好的事業(yè)單位管理文化，積極推行人本管理，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行廣泛的宣傳與推廣，引導(dǎo)全體人員樹(shù)立高度的內(nèi)部控制意識(shí)，保證人員在內(nèi)部控制制定和執(zhí)行中有較高的參與度。例如：A單位結(jié)合自身構(gòu)建了獨(dú)特的管理文化，貫徹落實(shí)“為人民服務(wù)的宗旨”，注重人性化管理模式的應(yīng)用，并積極宣傳內(nèi)部控制的重要性，比如應(yīng)用在公示欄和信息系統(tǒng)中。其中，在信息系統(tǒng)中，增設(shè)了內(nèi)部控制的相關(guān)模塊，呼吁人員積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，提出自己的意見(jiàn)，并定期邀請(qǐng)專家人士深入其中，開(kāi)展內(nèi)部控制和單位管理文化的整頓工作。

（二）構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)。在事業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)過(guò)程中，必須要結(jié)合自身實(shí)際，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)。首先，事業(yè)單位要貫徹落實(shí)好科學(xué)性原則，要結(jié)合自身管理要求和文化理念等因素，加強(qiáng)單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確各個(gè)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)范圍，避免超范圍行事。其次，單位要貫徹落實(shí)好精簡(jiǎn)性原則，內(nèi)部控制要抓住關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)施工作責(zé)任制，要明確各個(gè)職能部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍。最后，要貫徹落實(shí)好制衡性原則，將權(quán)責(zé)責(zé)任落實(shí)到相關(guān)單位，實(shí)現(xiàn)不相容的崗位分離。

例如：A單位在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置中，明確規(guī)定了各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)范圍，確定第一責(zé)任人，并為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)責(zé)任制的實(shí)施，要求各機(jī)構(gòu)人員可以進(jìn)行匿名舉報(bào)出現(xiàn)的不良行為，如果情況屬實(shí)，會(huì)給予舉報(bào)者相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，并給予出現(xiàn)不法行為人員相應(yīng)的處罰，比如扣除工資或延遲提供晉升機(jī)會(huì)等。

（三）賦予內(nèi)部審計(jì)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)扮演著極其重要的角色，可以根據(jù)存在問(wèn)題來(lái)提出相應(yīng)的解決措施，促進(jìn)內(nèi)部控制的高效運(yùn)行。首先，事業(yè)單位要設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單位管理者要提高重視程度。內(nèi)部控制屬于復(fù)雜繁瑣的制度體系，各個(gè)部門(mén)要加強(qiáng)交流與協(xié)作，充分發(fā)揮出審計(jì)職責(zé)，要做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。其次，單位還要為內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，保證自身較高的業(yè)務(wù)水平，并樹(shù)立高度的責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮出人才作用。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位文化建設(shè)。事業(yè)單位要倡導(dǎo)積極的單位文化，積極有效的引導(dǎo)工作人員樹(shù)立正確的思想觀念，保證自身良好的職業(yè)規(guī)范和綜合素養(yǎng)。同時(shí)，還要培養(yǎng)良好的法紀(jì)文化，貫徹落實(shí)好誠(chéng)實(shí)守信、公平公正的文化理念，不斷提高事業(yè)單位的影響力和凝聚力，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，避免各種徇私舞弊、違法違規(guī)行為。此外，事業(yè)單位還要樹(shù)立高度的節(jié)約觀念，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效利用與配置，將資金效益充分發(fā)揮出來(lái)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是非常重要的，是事業(yè)單位管理工作的順利進(jìn)行的重要保障。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，必須要高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，合理設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，各個(gè)部門(mén)要保持通力合作、協(xié)調(diào)配合，明確自身的權(quán)責(zé)范圍，并將職責(zé)落實(shí)到位；同時(shí)，還要貫徹落實(shí)好內(nèi)部監(jiān)督，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，嚴(yán)格履行自己的職能和義務(wù)。此外，還要構(gòu)建良好的事業(yè)單位發(fā)展文化，積極引導(dǎo)單位管理人員要樹(shù)立高度的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的目標(biāo)。

[1]余裕.淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(20):241-242.

[2]柴麗珍.基于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的思考[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(24):295-296.