IPO注冊制改革下審計風險與防范

趙凌

【摘要】隨著我國新股發行制度由核準制向注冊制的過渡，IPO審計環境、審計主體及審計對象等方面都發生了重大變化，審計風險也相應增加。文章首先論述了IPO審計風險的概念與成因，然后分析IPO注冊制改革現狀及其對會計審計風險的影響，最后從監管、會計師事務所、注冊會計師三個角度提出了注冊制改革下IPO審計風險防范對策。

【關鍵詞】IPO；注冊制改革；審計風險

【中圖分類號】F832

一、引言

隨著IPO注冊制改革步伐的深入，我國新股發行中證監會不再強化對股票發行公司的盈利能力和投資價值進行嚴格審核與規范，轉而加強對擬上市公司的信息披露，并輔之以對事中與事后的各項監管與責任追究。作為股票發行市場的中介機構，會計師事務所肩負著對于擬上市公司會計信息披露的真實、準確與完整性的責任擔保，相比傳統注冊制度，會計師事務所面臨著更為復雜的風險環境。研究指出，注冊制改革實際上是將核準制轉變為注冊制以將擬上市公司的IPO審核權轉移至深圳和上海兩家證券交易所。由此帶來的問題是，注冊制改革只是表面的形式轉移，而并沒有真正的實現市場化獨立。IPO注冊制改革深入進程中，如何協調滬深證券交易所與證監會職責，企業會計審計又將如何變化等都將是不斷探索的未知問題。

因此，本文將對IPO注冊制改革對證券市場環境、監管環境以及會計披露環境的影響進行分析，研究IPO注冊制改革對上市公司審計風險的影響，并對注冊會計師IPO審計執業中風險防范與控制提出有針對性的建議。……