IPO注冊(cè)制改革下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

趙凌

【摘要】隨著我國新股發(fā)行制度由核準(zhǔn)制向注冊(cè)制的過渡，IPO審計(jì)環(huán)境、審計(jì)主體及審計(jì)對(duì)象等方面都發(fā)生了重大變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。文章首先論述了IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念與成因，然后分析IPO注冊(cè)制改革現(xiàn)狀及其對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，最后從監(jiān)管、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)角度提出了注冊(cè)制改革下IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】IPO；注冊(cè)制改革；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【中圖分類號(hào)】F832

一、引言

隨著IPO注冊(cè)制改革步伐的深入，我國新股發(fā)行中證監(jiān)會(huì)不再強(qiáng)化對(duì)股票發(fā)行公司的盈利能力和投資價(jià)值進(jìn)行嚴(yán)格審核與規(guī)范，轉(zhuǎn)而加強(qiáng)對(duì)擬上市公司的信息披露，并輔之以對(duì)事中與事后的各項(xiàng)監(jiān)管與責(zé)任追究。作為股票發(fā)行市場(chǎng)的中介機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所肩負(fù)著對(duì)于擬上市公司會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確與完整性的責(zé)任擔(dān)保，相比傳統(tǒng)注冊(cè)制度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨著更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。研究指出，注冊(cè)制改革實(shí)際上是將核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)變?yōu)樽?cè)制以將擬上市公司的IPO審核權(quán)轉(zhuǎn)移至深圳和上海兩家證券交易所。由此帶來的問題是，注冊(cè)制改革只是表面的形式轉(zhuǎn)移，而并沒有真正的實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化獨(dú)立。IPO注冊(cè)制改革深入進(jìn)程中，如何協(xié)調(diào)滬深證券交易所與證監(jiān)會(huì)職責(zé)，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)又將如何變化等都將是不斷探索的未知問題。

因此，本文將對(duì)IPO注冊(cè)制改革對(duì)證券市場(chǎng)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境以及會(huì)計(jì)披露環(huán)境的影響進(jìn)行分析，研究IPO注冊(cè)制改革對(duì)上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)執(zhí)業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提出有針對(duì)性的建議。……