現行財稅制度下的企業納稅籌劃研究

邱春媚

一、企業納稅籌劃的特點

（一）合法性。企業納稅籌劃必須建立在合法合規的基礎上，這是開展下一步工作的前提條件。企業應當依據國家稅收政策，針對本企業的實際情況進行分析研究，制定合法合理的對策，既要做到讓企業減稅的目的，又不能違背法律法規。

（二）超前性。俗話說：“謀定而后動，知止而有得”，納稅籌劃發生在納稅行為之前，若企業能夠很好的進行對納稅籌劃工作，能對企業發展過程中潛在的風險制定合理的納稅籌劃對策，那么就會在很大程度上實現企業資源的優化整合，降低企業稅賦負擔，促進企業更好發展。

（三）專業性。隨著全球經濟的飛速發展，加之稅收制度的復雜多變，只有財務人員掌握過硬的專業知識，才能夠更好的了解企業的整體運行情況，以便制定出更合適企業的納稅籌劃方案。與此同時，為了達到經濟發展目標，地方政府一般情況下會給予一定的稅收優惠政策，這也需要專業的財務人員才能更好的結合企業自身情況與優惠政策制定最適合企業的納稅籌劃方案，幫助企業實現更大的經濟效益。

（四）目的性。所謂納稅籌劃的目的，就是讓企業納稅達到最佳狀態，減少納稅額，實現更大的經濟收益。要關注的就不僅僅是稅額多少，而是更要關注企業的整體運行情況，根據企業的實際生產經營狀況制定籌劃方案，從整體出發，顧全大局。

二、企業納稅籌劃的風險分析

（一）名不副實，增加潛在風險。企業納稅籌劃的目的在于降稅減稅，但同時也必須保證其真實性、合法性，企業必須遵守國家相關的稅收法律法規，不能觸犯法律。

（二）操作不當，忽視細節管理。企業在納稅籌劃時，為了達到減稅降稅的目的，在進行稅收籌劃時，操作不當，忽視細節管理，從而導致風險的增加。例如，企業集團統借統還業務利息收入繳稅問題，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，就可以免稅。如果統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。財務公司操作，向下屬單位收取本息，也應轉付企業集團，由企業集團歸還金融機構或債券購買方。集團是經過登記的集團。如果忽視了這些細節，則有可能被認為偷稅，從而給企業造成更大的風險，不利于企業發展。

三、企業納稅籌劃過程中存在的問題

（一）崗位職能效果弱化。從目前企業開展納稅籌劃工作的具體情況來看，納稅籌劃工作是統一由財務部門進行管理。崗位職能存在重復現象，對納稅籌劃涉及層面不深，導致納稅籌劃工作不能順利進行。

（二）存在較大涉稅風險。隨著經濟的飛速發展，帶動了一大批企業的飛速發展，國家針對中小企業出臺了很多優惠政策，極大的促進了企業的發展。那么充分理解運用這些扶持政策，依據企業的發展經營，制定出合理的稅收籌劃方案，這樣企業才能夠實現可持續發展。但是以目前情況來看，企業仍然存在較多涉稅風險：

（1）納稅規劃往往好高騖遠，與實際情況不符，造成納稅籌劃缺乏統一、科學的規劃；

（2）由于企業管理人員大部分缺乏籌劃意識和籌劃專業知識，因此，籌劃方案往往比較單一，缺乏多元性；

（3）稅務管理系統性不夠強，監督力度還相對較低，容易出現稅務監督漏洞。

四、企業納稅籌劃優化策略分析

（一）定崗定職，優化配置，完善財務體系。優化崗位職能，實現資源優化配置是企業強化納稅管理，完善財務體系的有效途徑。要做到定崗定職，實現人力資源優化配置，企業應該注重財務管理體系的完善，可以通過設置獨立部門，實現對企業財務運行的有效監督。同時，在崗位設置方面，應注重定崗定職，避免職位職能重復，實現資源優化配置，為推進企業納稅籌劃工作建立人力資源基礎。崗位職能得到優化，信息管理體制也要同步提升，才能真正實現企業內部工作的有效運轉，促進資源共享，信息暢通。此外，企業納稅籌劃優化還需要充分考慮企業的整體管理效果，立足長遠發展，不斷深入更新納稅籌劃措施，與時俱進。

（二）把握方向，區分稅種，降低企業稅負。要確保企業制定優質的納稅籌劃，不僅要明確納稅方向，而且要熟悉稅種，并要加以區分。從目前來看，企業一般需要繳納的稅種有增值稅、房產稅、企業所得稅、個人所得稅等。一般情況下，如果企業只考慮稅額的多少，應盡量減少與小規模業務的往來，增加大型業務的交易量，從而擴大企業的利潤空間，提高企業的經濟效益。

（三）加強溝通，全面協調，強化結算管理。為了實現市場信息與稅收信息的暢通，企業一般會加強與稅務管理部門的溝通，全面協調企業財務管理工作，從而實現納稅籌劃的目標性和針對性。因此，要實現企業納稅籌劃的科學合理性，企業既要不斷優化外部發展環境，也要搭建與地方稅收管理部門的良好信息交流平臺，進而為企業發展提供更多有用的信息，為納稅籌劃的實施提供參考。另外，結算管理作為企業財務管理的重要環節，需要企業對其進行專門管理，實施科學規劃和頂層設計，從而實現減少稅負，激發企業發展潛力的目的。

（四）統籌兼顧，強化管理，降低涉稅風險。企業在進行納稅籌劃時，面臨的風險往往有很多，且這些風險具有不確定性。因此，企業在進行納稅籌劃時，應注重提高風險防范意識，強化預防措施，比如通過收集國家及地方稅務政策、信息，確保及時掌握動態信息，為規避風險做好萬全準備。同時，應堅持統籌兼顧的原則，既要對企業盈虧情況開展科學合理的分析，又要充分發揮納稅籌劃的積極作用，最大限度降低企業稅務負擔和納稅風險。當然，也不是說企業虧損度大就不繳稅，納稅是企業和個人應盡的義務。所以，作為企業納稅籌劃管理人員，就要對企業當年的盈虧情況進行合理分析，充分利用國家和地方關于稅收方面的優惠政策，最大程度為企業的發展減少稅務所帶來的負擔。

五、結束語

總而言之，企業在進行納稅籌劃的過程中，應首先以遵守國家和地方的稅收制度為基本準則，強化對稅務信息的掌握，及時研判相關納稅事項的可行性。其次，企業須對其內部發展環境及外部發展環境進行綜合分析，掌握自身稅負情況，為充分降低稅收負擔發揮積極作用。最后，企業應堅持“預防為主，防治結合”的原則，通過不斷優化納稅籌劃的崗位職責，提高風險防范意識，對企業納稅籌劃機制進行不斷健全與完善，進而促使企業整體發展實力的提高，推動企業可持續發展。