房地產內部控制實施現狀及對策分析

孟 濤

目前，國內許多房地產企業對內部控制不夠重視，內控力度不夠，導致管理結構松散，內部管理問題較多。因此，房地產企業必須充分認識內部控制的重要性，積極推動內部控制改革，加強內部管理監督和風險防控體系建設。

一、房地產企業內部控制實施現狀

（一）內部控制意識不足。目前，國內很多企業對于內部控制的重視程度都不足。對于房地產行業來說，完善的內部控制能夠有效地保證企業的工作效率和工作質量，是企業發展的基礎。但是，在某些房地產公司中，內部控制工作只停留在理論層面，還沒有真正落到實處。雖然房地產企業目前發展前景依舊保持良好趨勢，但是這并不能成為房地產企業管理者忽視內部控制的理由。工作人員在日常工作中由于對內部控制工作的缺失，就會導致房地產企業在日常的運營過程中存在較多隱患和風險，例如，會計信息缺乏真實性，財務賬目混亂等，這都會對房地產企業的經營造成嚴重損害。

（二）內部控制體系不完善。企業內部控制工作是對企業的經營環境、會計信息、內部審計等多個方面的綜合控制工作，由于內控工作涉及面較多，部分房地產企業無法做到面面俱到，因此內控體系并不十分完善。首先，企業內控對各工作單位以及員工的覆蓋面較窄，對于企業經營活動的覆蓋也不到位，在部分中小型房地產企業中，會計信息缺乏真實性，賬目雜亂現象比較嚴重。另外，部分房地產企業財務部門并沒有嚴格落實崗位分離制度，會計出納一人擔、賬簿公章一人攬，極易造成企業財務隱患的出現。部門房地產企業對于原始憑證的管理也不夠嚴格，甚至部分工作人員以權謀私，造假財務數據，私設“小金庫”，隱瞞業務收入，虛報營業利潤等。同時，內部監督體制不健全，內部審計部門的審計職能沒有保證獨立性，發揮不了應有的監督作用，對某些違紀違法行為不能做到及時查處。這些惡劣現象的出現，都說明了企業沒有建立完善的內控體系。

（三）內部控制工作環境待優化。第一，我國對于企業內控已經先后頒布了相關的政策法規，規范了內控工作機制，對于企業的平穩有序發展提供了一定的指導。但是，由于國家的法律法規覆蓋行業廣泛，并不能具體到各行各業，而我國行業種類眾多，對于房地產企業來說，當前出臺的相關法律法規并不能從根本上滿足企業內部控制工作需要，實操性較差，因此，房地產行業仍需要一個有針對性的、統一的、具體的內部控制工作規范。第二，部門房地產企業財務部門工作人員的專業素質無法滿足新時期工作需求，部分財務人員并不能得到有效的專業培訓，專業能力差，不能跟上新的經濟形勢，甚至對基本的會計信息都不能妥善處理，因此也就談不上內部控制的運用。而隨著建筑行業的發展，對于在建筑施工過程中存在的財務舞弊行為也愈加隱蔽，因此如果房地產企業財務人員缺乏高水平的專業素質，對于類似的財務舞弊現象就無法及時準確識別，很容易給企業造成重大損失。第三，對于大型房地產企業，由于其規模較大，旗下分公司較多，各分公司如果會計核算體系不同，財務系統差異較大，標準不統一，就很難給總公司提供準確的財務信息。另外，分公司、項目部“各自為政”，會導致總公司的相關政策規定無法及時落實到實處，公司管理混亂，控制能力下降，極大地提高了企業風險控制難度。

（四）所處行業內部控制較為復雜。房地產企業所處行業的復雜性決定了企業內部控制工作的復雜性。房地產企業投資涉及領域廣，開發環節繁瑣，開發周期較長，從選取、征收房產用地，到開發設計、建筑招標、施工，再到房產驗收以及銷售、后續服務等，要經歷數年的時間，同時，房地產開發投入資金大，在開發過程中受政府規劃、地價變動、貸款籌資，以及后期工程質量、售后服務等諸多因素的影響，面臨風險較多，風險控制難度較大。

二、房地產企業內部控制實施對策分析

（一）增強內部控制意識，完善內部控制體系。建立完善的內控體系最重要的前提是企業經營者必須充分認識到目前內部控制工作對于企業發展的重要性，健全的內控體系是企業管理順利進行，企業平穩有序發展的重要保證。隨著市場經濟的不斷發展，房地產企業也必須與時俱進，不斷更新內部控制工作方法，及時查缺補漏，嚴格落實相關法律法規，諸如財務部門一定要落實崗位分離制度。此外，審計部門在內部控制工作中也承擔著十分重要的責任，企業內控的評價與監督都要靠審計部門來完成，同時對企業的內部控制還具有一定的制約作用，因此，企業要保證內部審計部門的工作獨立性，不得擅自干涉審計部門的合法工作，充分發揮審計部門的監督管理工作，將內控工作嚴格落實，企業內部控制的作用才可以得到體現。

（二）加強員工培訓，提高企業工作人員專業素質。企業員工的專業素質水平決定著企業內控工作能否順利進行，因此，企業應該提高對員工培訓的重視，有計劃地對基層工作人員進行專業知識、業務能力等方面的培訓，提高基層工作人員的效率和水平，同時，還要增強對企業管理人員管理能力的培訓，不斷灌輸新的管理理念，使其能夠不斷適應新的經濟發展形勢，盡量避免管理決策失誤。對于會計、審計從業人員，其專業素質也直接決定了內部控制制度的實施，如何充分發揮會計、審計的內控作用，也是企業經營管理人員需要考慮的問題。

（三）營造健康內控環境，優化企業組織結構。面對日趨復雜的競爭環境，房地產企業應該營造一個健康的內控環境，為開展內控工作提供一個穩定基礎。在構建內控環境時，房地產企業應在國家對內部控制出臺的規范措施的大環境下，充分考慮自身企業實際發展戰略，結合自身投資開發計劃，制定適應自身發展需求的內控工作方式，實現企業資源配置最優化。同時，加強企業文化對員工的熏陶，提高員工對企業的認可度，充分調動企業員工積極性，對于內部控制工作的順利開展十分有利。另外，對于大型房地產企業，應該充分集中公司控制權，明確權責分工，確保企業的相關政策規定能夠下達到每一個分公司、項目部門并落到實處，避免“各自為政”造成管理混亂的現象發生。

（四）建立內控風險預警體系，合理應對突發風險。由于房地產企業涉及經營領域較廣，面對風險來源較多，因此，建立內控風險預警體系，能夠有效地避免房地產企業的經濟損失。通過科學合理的手段分析房地產公司的內部管理及其財務狀況，可以有效預測房地產公司目前可能面臨的風險，針對這些可能面臨的風險，及時采取相應的對策，盡最大可能規避風險，降低經濟損失。

三、結語

房地產行業是我國國民經濟發展的支柱產業，其重要地位不容忽視，因此，房地產企業必須充分認識到內控工作的重要性，加強房地產企業的內控建設，不斷創新內控手段，提高房地產企業內部管理能力，促進房地產企業平穩健康發展，從而有效推動國民經濟的進步。