醫院內部控制制度深化改革研究

劉 輝

一、醫院內部控制制度現狀分析

1.現代化監管手段不健全。當今時代是互聯網的時代，隨著計算機系統和大數據技術的不斷完善，各行各業的內控監管模式也呈現出翻天覆地的變化，原有的依靠傳統人力進行內控監管的方式已經不再適用于組織經營發展的需要。較之以前的內控監管，現有的醫院內控模式已經呈現出現代化、科學化、動態化的特點，但與大型企業的內控機制相比還有很大的差距。其主要體現在以下幾個方面：一是內控系統依舊落后。從內控機制較為健全的大型企業來看，利用大數據技術進行數據的動態監管、利用云網將各部門連接在一起進行系統溝通是目前企業內部控制制度發展的趨勢。而我國醫院的內控建設一直處于較為落后的局面，究其原因主要是由于醫院將建設資金重點應用于設備購買、維修、保養，人員引進、培訓等方面，對于內控系統建設的預算不足，對于內控體系建設所劃撥的資金較為有限，這就使得醫院內控機制的發展與醫院規模的擴張不匹配，內控手段依舊落后。二是進行內控監管的方式較為單一。從醫院現有的內控監管方式來看，依靠財務部門、審計部門進行監管依舊是主流。財務部門人員因自身基礎知識素養和技術能力的不足，在承擔內部監管這項重大任務的過程中心有余而力不足，而依靠外部審計部門對醫院的經營發展進行監督也存在著一定的缺陷，他們對醫院內部的實際運作情況不夠了解，這就制約著醫院內部控制制度的深化改革。

2.內控意識薄弱，專業內控人員不足。醫院內部員工對于內控機制的重要性、有效性了解不夠，主動執行內控制度的自覺性不高。進一步分析，內控意識的薄弱性主要體現在以下幾方面：一是從醫院的人員構成來看，專業醫護人員占了絕大多數，自然也就對內控制度這一方面缺少興趣和了解。對于醫院內部新出臺或現有的內控制度和體系了解不夠，還停留在該事項是財務部門人員職責范疇之內的工作、與自己關系不大的思想階段。二是從醫院領導方面來看，部分醫院負責人將工作重點放在醫院硬件和專業人員建設上面，對于內控機制這項前期投入大、見效速度慢的任務沒有重視起來，甚至是不愿意多投入資金進行內控制度的完善和改革。其次，專業財務、內控人員的缺乏是阻礙醫院進行內控制度深化改革的另一要素。財務人員招聘過程中，主要考察的是員工的基礎知識和綜合素質，對專業能力、實際操作、反應能力、邏輯思維能力等方面的考察較為有限，所招聘的財務人員對內控的把握上還有一定的欠缺，其專業技能與企業內部的財務人員相比還有一定的差距。同時，醫院內部的進修、培訓大多圍繞在醫護人員上面，專門針對財務人員的專業知識和技能培訓也較為有限，不利于財務人員能力的進一步提升。

二、深化醫院內控制度改革的策略

1.健全內控制度，循序漸進進行內控深化改革。任何制度的完善和變革都不是一蹴而就的，其需要經歷一段時期，在該時期內一步一個腳印，循序漸進的將其向前推進，進行深化改革。醫院內部的有關部門和人員要清楚地意識到其內控機制的不足之處，利用信息技術，建立各部門之間共同協作、共同監督的聯動機制。醫院內控聯動機制建設的重點可以放在以下兩個方面：首先，構建醫院財務部門與外部審計機構的溝通體系，建立便捷化、快速化、信息化的溝通平臺，使醫院內部的財務信息、經營狀況能夠及時傳遞給審計部門，彌補審計部門對醫院內部情況不了解、審計監察過程難度較大、耗時較長的缺陷。同時，審計部門的指導意見也能夠及時反饋給醫院內部的財務部門，實現起對財務部門的指導，建立起審計、財務部門的聯動機制。二是從醫院內部出發，建立起各職能部門相互配合、共同監管的聯動機制，將后勤、行政、醫務、醫藥等部門通過內部網聯系起來，使各部門之間的信息能夠通過便捷的溝通渠道實現共享，為財務部門調整、完善內控制度提供信息基礎，形成強大的監督力量。

2.內控指標精細化。COSO內部控制框架將內控指標劃分為環境、風險、控制活動、信息溝通與監督五個方面，深化醫院內控制度的改革，建立完善、合理、科學的醫院內控制度離不開這五個方面的落實和研究。從環境要素來看，支撐內控制度的醫院大環境建設應該將其重點放在醫院文化的建設上，形成使患者具有安全感、服務質量良好、服務態度可圈可點、醫務人員品德高尚的醫院文化氛圍。從風險評估方面來看，在后期的內控機制完善過程中，要將風險評估的大目標進一步細化，將其分解成各部門可以共同承擔的具體化目標，借助醫院內部的溝通網絡將各部門聯系起來，共同應對風險。借助互聯網時代的大數據技術對風險因子進行分析和監控，事先制定好各風險預案，在風險發生時即刻啟動。從控制活動角度來看，醫院科室眾多、服務對象廣泛、業務繁忙，要想對醫院進行全面化的內控監管實屬不易，這就要求醫院在深化內控制度改革的過程中要有側重點，找出影響醫院經營的關鍵要素進行重點監控。就信息溝通而言，醫院要進一步完善醫院的內外部溝通平臺，拓寬內部溝通渠道、強化外部溝通力度。從監督角度出發，醫院內部要建立起專門的打擊、查處辦公室，合理配備辦公室的人員，對違反內控制度要求的相關部門與人員進行警告和懲罰，將績效工資與內控管理緊密結合起來。

3.構建專業內控隊伍。通過上述的現狀分析，要想在醫院內部構建起專業化的內控隊伍可以從以下幾個環節入手：首先，醫院負責人要改變原有的將工作重點放在醫院硬件和專業人員建設上的理念，重視起內控制度建設和改革，主動學習內控方面的知識，提供內控制度建設所需要的資金。動員并鼓勵非財務人員自主學習內控方面的基礎知識、了解醫院內部現有的內控制度。其次，對于專門內控制度建設與完善的財務人員，醫院內部要將其培訓工作提上日程，支持財務部門員工外出參加內控制度相關方面的會議、講座，進入合作企業、內控領先醫院實地學習內控制度深化改革的經驗，提高其內部員工的內控技能與水平。同時，在醫院內部以專題講座的形式聘請內控方面的專家宣傳最新內控動向和趨勢，提高內部財務人員對內控現狀的把控情況，借助專題講座這一靈活性強、不占用大量時間的培訓模式拓寬內控人員知識的廣度和深度。最后，從招聘環節入手，通過提高人員招聘的質量構建起醫院內部專業的內控管理隊伍，為醫院尋求內控技能良好、內控知識充實的人員輔助醫院進行內控完善工作。

三、結論

綜上，相較于傳統的監管模式，醫院內控制度的建設已經取得了不小的進步，較為科學、合理、完善的內控機制也在逐步的形成中，但其深化改革的速度、力度與醫院規模的擴張、市場經濟的發展相比存在一定的滯后性，還不能滿足現代化醫院發展的需要。為此，醫院要進一步分析其內控現狀，通過建立一支專業化的內控隊伍，不斷細化內控檢查指標等措施，繼續在內控機制深化改革道路上前進。