關于企業內部控制審計問題分析及對策探討

王 翠

一、簡述企業內部控制審計

（一）企業內部控制審計的含義。企業內部控制審計主要指的是會計事務所根據企業的委托情況，對其內部控制工作以及企業的運轉情況進行審計，其具備一定的客觀性以及獨立性，其是一種咨詢性的活動，其目的主要是全面的提升企業的價值，并且對企業的經營情況以及管理情況進行有效的完善，使用的辦法更加規范以及系統，并且對企業的風險情況進行評價，進而對企業進行全面的治理以及控制，使得企業實現最終的目的。我國的企業內部控制審計協會曾經對企業的內控審計情況進行定義，其是客觀性以及獨立性的存在，通過對企業實施審查工作，對企業的經營活動實施審查工作，具備比較強的合法性以及有效性，使得企業實現自身的目標。

（二）企業內部控制審計的重要性。企業內部控制審計工作能夠對企業進行全面的管理與監督，并且對企業內部控制審計的相關制度進行逐步的完善，并且對企業管理過程中存在的問題進行及時的反饋，進而得到有效的解決，使得企業的損失情況降到最低，有效的提升企業的效益情況，使得企業在越演越烈的市場競爭過程中得以穩步前進，并且推動企業的健康可持續發展，使得相應的行業獲得有序以及穩定的發展。

二、企業內部控制審計存在的問題

（一）企業內部控制制度不規范，缺少相應的審計制度。現階段，我國大多數的企業沒有建立具備規范性的企業內控制度，一些企業即使建立相應的內控制度，但是僅僅體現在形式上，這造成我國企業的內控審計依然存在著很多的問題，其核心主要是建立相應的制度進行規范，因此，應該對企業內控審計工作的目標、范圍以及程序進行明確，只有這樣，才能夠全面的展開企業的內控審計工作。企業內控審計工作的責任以及質量主要是由其范圍決定的，并且我國企業的內控審計相關制度沒有對其程序與目標進行明確性的規定，所以，不具備明確的企業內控審計程序、目標以及范圍，造成了沒有健全的企業內控審計制度變成了現階段企業內控審計工作中最為重要的問題。

（二）企業內部控制存在缺陷，審計意見的客觀性不高。就現階段企業關于內部控制審計工作的披露報告而言，一些報告沒有根據相關的法律規章制度對內部控制審計工作存在的缺陷進行披露，并且一些企業的內控審計意見存在著客觀性不高的情況，雖然部分報告披露了內部控制審計工作存在的缺陷，但是卻沒有將其對企業內部控制工作的影響進行披露。還有一部分企業內部控制審計的相關報告把子公司沒有完成的事情當做重要的事情進行披露，甚至存在重要事情濫用的情況。總而言之，企業的內部控制審計工作應該提升其意見的客觀性。

（三）會計事務所內部控制審計經驗不充足。我國企業內控審計工作起步比較晚，并且會計事務所沒有更多的經驗，并且進行審計的工作人員在內控審計方面的經驗并不充足，主要使用的是傳統的財務報表進行審計的辦法。現階段，企業的內控審計工作主要是在對傳統的審計報表測試進行改進的前提條件下，加強企業內控測試的相關內容，主要包含五個因素以及樣本容量的擴充，但是，這樣的企業內控審計程序獲取到結論的真實性并不確定。即使相關的法律規章制度建議會計師人員使用企業內控審計整合的辦法，也就是說，相同的會計事務所在內控審計與財務報表審計的過程中，因為其使用的是通用的框架，并且不具備實際的規范以及強制要求，會計事務所沒有制定出實際的流程與標準，所以，現階段的企業內控審計工作依然是會計師根據自身的經驗實施的，這會對企業的內控審計工作的質量與效率產生嚴重的影響。

三、加強企業內部控制審計的對策

（一）建立完善的企業內部控制架構，提升管理層人員對內部控制審計的主動性。現階段，我國大部分的企業呈現內部人員控制的情況，使其審計機構就像是不存在一樣，企業的內部控制審計存在著很大的漏洞，進而對企業的健康可持續發展產生嚴重的影響。所以，應該健全企業內部控制審計的架構，讓企業具備十分良好的內部控制氛圍，建立完善的企業內部控制審計制度，主要包含考核體制以及監督管理機制等，特別是企業的財務管理機制以及審計機制，進而讓企業內部控制審計制度落在實處，防止出現形式的情況。加強企業的決策層人員以及管理層人員對自身內部控制審計的重視，使其自身的觀念得以轉變，企業內部的控制審計工作不是去展現企業的丑聞，而是幫助企業提升自身的風險防范與管理的能力，推動企業的健康可持續發展，提升企業的內部控制審計工作的積極性以及主動性。

（二）加強會計事務所的控制機制與人才培養。即使我國企業的內控審計業務活動的起步比較晚，但是其未來發展的空間比較大，并且相關的法律規章制度也在不斷的健全，所以，會計事務所應該加強對企業內部控制審計工作的重視，并且在其業務活動方面應該增加投入，建立健全的質量控制機制。并且注冊會計師也應該加強自身的學習情況，加強專業理論知識的學習，除此之外，也應該增強管理學以及統計學等多個方面的學習，并且對企業處在的行業進行充分的了解，提升會計師人員的專業素養，使其能夠更好的從事企業內控審計工作。與此同時，會計事務所也應該嚴格的遵守獨立性的相關要求，在對項目質量保證的基礎上，和被審計的單位進行費用的協商，秉持著客觀性以及公平性的原則，嚴格的遵守職業道德，進而對企業內部控制審計工作的質量情況進行有效的保障。

（三）健全企業內部控制審計，加強制度貫徹。現階段，我國企業的內部控制審計體系已經基本性的形成，但是，因為其起步比較晚，并且相應的法律規章制度也應該依據實際的情況逐步的進行發展以及完善。現階段的企業內部控制審計工作依然沒有較為明確的說明以及指南，使得會計師在具體操作的過程中存在著很大程度上的主觀性，也會對企業的內部控制審計工作的質量產生影響。所以，應該逐步的健全企業內部控制審計制度，確定審計的標準以及范圍，讓企業的審計工作人員能夠更好的展開審計的相關工作。與此同時，針對企業內部的控制審計眾多問題，相應的監督與管理部門應該加強對企業內部控制審計工作的監督與管理，并且對相應的制度進行落實與貫徹，進而有效的提升企業的內部控制審計工作的質量，促進企業的健康穩定發展。

結束語

總而言之，隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，企業的內部控制審計工作存在著一系列的問題，企業內部控制制度不規范，缺少相應的審計制度，企業內部控制存在缺陷，審計意見的客觀性不高，會計事務所內部控制審計經驗不充足。并且應該針對這些問題提出相應的解決對策，建立完善的企業內部控制架構，提升管理層人員對內部控制審計的主動性，加強會計事務所的控制機制與人才培養，健全企業內部控制審計，加強制度貫徹。只有這樣，才能夠使得企業在越演越烈的市場競爭過程中穩步前進，并且推動企業的健康可持續發展。