注重內部審計，加強科研經費管理

林丹鳳

一、前言

創新是引領發展的第一動力，科技創新在全面創新中具有引領作用，黨中央、國務院高度重視科學研究和科技創新。2014年開始，國家加緊科研經費改革步伐，在緊鑼密鼓的進程中“激勵+松綁”的措施接踵而來，同時，國家對科研經費管理的要求始終沒有放松，高?？蒲薪涃M使用與管理時時面臨中期檢查、結題審計、財務驗收、巡視檢查等外部監督。為排查、消除科研經費使用的問題隱患和存在的風險，及時采取整改措施，高校內部審計尤為重要。

二、內部審計及其意義

根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號），內部審計是指“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動?！备咝？蒲薪涃M是高校財政財務收支的一部分，科研經費涉及的經濟活動、內部控制、風險管理，需要獨立、客觀的監督、評價，高?？蒲薪涃M的內部審計承擔了重要作用。

高校辦學很注重聲譽、形象，那內部審計揭示的問題是否會給高校的形象造成負面影響？會不會被國家審計或上級監督機關采用而加大追責處理力度？《審計署關于內部審計工作的規定》提出了“對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。”因此，高校科研經費內部審計不僅是必須的，還有助于防范風險，為高校科研經費的規范使用保駕護航，有利于高?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l展。

三、科研經費管理中存在的風險及問題

1.預算編制與實際執行偏差風險

科研項目課題組在預測編報預算時，由于編報時間緊張或無專業財務人員參與，項目預算精確性低，預算項目編制粗糙、隨意性大，造成項目實際支出與項目預算偏差較大，超預算列支未按規定程序及時報上級主管部門核批的現象，也存在列支少量通用設備和在材料費中列支部分辦公耗材的現象。

2.合同管理不當風險

科研經費管理各層次的檢查發現，為了套取、騙取科研經費，存在以虛構經濟事項簽訂合同的方法或以外協合同等名義將科研經費轉至其他單位、甚至轉至有利益關聯的單位或個人的風險，說明科研經費管理相關部門對科研合同的簽訂管理不夠嚴謹。

3.票據報銷風險

科研活動涉及的經濟活動種類較多，提供的票據報銷業務也繁多，發現存在利用“真的假發票”報銷風險，即報銷的發票是假的，經濟活動也是假的，或“假的真發票”報銷風險，即報銷的發票是真實的，但經濟活動不是為本科研項目產生的，不符合相關性原則。

4.測試加工、材料采購業務風險

科研項目存在測試加工業務虛假，支付給任務書以外單位，及無測試化驗報告證明科研相關性風險；價高量大的大額材料采購無合理的采購制度約束及其使用、管理尚未健全出入庫保管領用管理制度等風險。

5.經費轉撥風險

科研項目存在向關聯公司或非任務書指定單位轉撥合作經費，同時，存在承擔單位對合作單位監管不力風險，如合作企業對科研經費未單獨核算，經費使用未嚴格按照子課題預算執行等問題。

6.其他費用列支風險

科研項目還存在虛構人名或以學生、臨聘人員名義冒領勞務費風險；編造虛假會議、虛構會議支出、多余款項暫存酒店風險；項目人員偽造簽名套取項目資金風險；報銷與項目無關的差旅費、交通費、考察費、通訊費、文印費、個人費用等支出風險。

四、加強科研經費內部審計，促進科研事業健康發展

1.科研經費內部審計的重要性認識

內部審計以落實國家方針、政策為依據，幫助高校發展為目的，不是來抓小辮子的。高?？蒲薪涃M內部審計主要是對科研經費的過程管理、組織協調和質量控制的審計監督，并對審計發現的主要問題和重大隱患進行梳理、分析和匯總，形成綜合審計報告。通過內部審計，梳理和分析高校科研經費管理狀況，摸清科研經費管理上的薄弱環節和主要風險，對存在的問題和風險隱患早發現、早預防、早整改，把問題消除在起始萌芽狀態，消除在學校內部，為高校進一步加強科研經費管理提供意見和建議。

2.科研經費內部審計應重視信息內部公開

科研經費內部審計的信息內部公開，主要是將科研經費內部審計結果、報告及相關整改情況在一定范圍內進行內部公開，旨在約束、督促科研項目負責人及課題組規范合理使用科研經費，加強對科研項目實施和經費使用的同業監督，提高資金使用效益。

3.科研經費內部審計應注重內部控制建設

目前，科研經費內部審計較多的停留在核查單據層面，對科研經費管理業務及其內部控制關注不夠。內部控制制度是防腐制度的重要組成部分。為將科研經費管理風險控制在可控范圍之內，加強高校內部控制制度建設，通過加強合同管理、預算管理、票據管理，規范會計行為等，保證科研經費各級管理部門及項目負責人或課題組切實執行內部控制，確保內部控制的落實，促進科研經費有效監管。

4.科研經費內部審計應強化后續整改跟蹤

高校科研經費內部審計應針對審計報告及結果，在充分核查的基礎上，要求科研項目負責人及課題組立行整改存在的問題，并要求整改到位。同時，建立整改跟蹤機制，對以前內部審計中發現問題進行跟蹤，確保整改落實到位，避免財務審計風險。

5.科研經費內部審計應完善責任追究制度

高?？蒲薪涃M內部審計應強化各級責任意識，形成科研經費管理部門協同、上下聯動的監督管理機制，從科研人員學術道德、學術誠信、管理人員監管責任等方面，進一步明確對違反學術道德規范和科研經費管理規定等行為的處理意見，從而制定高?？蒲薪涃M使用和管理違規問責條例，逐步完善責任追究制度，保障內部審計整改工作有法有規可依。

五、結語

高校科研經費內部審計對加強科研經費管理、防范風險具有重要作用，但內部審計并不是萬能的，科研經費管理相關部門還需要多方面、多手段地加強科研經費監管。從源頭上防范風險，也應加強政策宣傳，結合內部審計結果、腐敗案例、負面清單等警示材料，提高科研人員法律意識，不越“紅線”、不觸“高壓線”的責任意識?？傊?，高校科研經費內部審計意義重大，需要各方面共同促進，一起助力科研經費規范化管理，有效維護科研財政資金安全。