國地稅合并對企業(yè)的影響分析

吳曼娜

2018年3月，國務委員王勇受國務院委托向十三屆全國人大一次會議作關于國務院機構改革方案的說明。該說明明確指出，"改革國稅地稅征管體制。將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領導管理體制。"從1994年到2018年，國地稅分設已經(jīng)24年，如今再度合并，這其中的原因是什么呢，又對中小企業(yè)產(chǎn)生什么樣的影響呢，本文接下來將對此展開分析和探討。

一、國地稅合并的背景起因

1994年國家分別設立國地稅，國家稅務局征收管理中央稅，地方稅務局征收管理地方稅，這緩解了當時稅務管理機制不順，稅收征管職責不明確等問題。使得國家稅收在一定程度上穩(wěn)步增長，增加了國家財政收入，也提高了稅務征管人員的積極性，在當時具有一定的意義。但是，在稅務征收管理的過程中，國地稅分設這一制度逐漸顯露了它的弊端。一方面，國稅地稅的分權管理，擴大了對相關工作人員的需求，增加了基礎設施建設等相關經(jīng)費的支出，很大程度的增加了稅收成本。另一方面，國地稅并沒有徹底分離，國地稅交叉管理的部分存在著盲區(qū)，歸屬權限不明確，信息不共享，導致了多頭征稅、稅源流失、征收效率下降等問題的出現(xiàn)。隨著我國稅務體制的不斷改革，尤其是在國家實行營改增之后，地方稅務局的征收范圍大大縮減，這些問題暴露的更加明顯，國稅合并勢在必行。

二、國地稅合并給企業(yè)帶來的好處

（一）整合稅務資源，提高辦稅效率，降低稅務成本

國地稅合并，很多地方的稅務局開始建立國地稅“網(wǎng)上服務平臺”，以前企業(yè)進行任何一項涉稅業(yè)務，都要準備兩套材料，去不同稅務局辦理納稅，造成很大的費用浪費。合并后，企業(yè)可以在一個地方一次性納稅，也可以從互聯(lián)網(wǎng)上辦理一次性納稅，不僅解決了“兩邊跑”的問題，還提高了企業(yè)的納稅效率，節(jié)約了納稅成本。同時，企業(yè)之前同時受國地稅監(jiān)督，雙方的檢查和詢問無形中增加了企業(yè)的壓力，國地稅合并后，企業(yè)與稅務機關的信息交流更透明、更公開，減少了這種壓力。

（二）統(tǒng)一征管口徑，減少稅務爭議。

國地稅合并后，統(tǒng)一了稅收征管口徑，減少了稅務機關和企業(yè)的爭議。因此，國地稅合并，不僅避免了雙方爭議，還一定程度上降低了企業(yè)的稅務風險。

（三）提高信息透明度，加強企業(yè)合規(guī)性

國地稅合并后，國地稅聯(lián)合行動變多，普法力度變得更強，企業(yè)的違法成本也大幅度上升，甚至達到企業(yè)不可承受的地步。另外，國家建立了“金稅三期系統(tǒng)”，圍繞著“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)”的目標，該系統(tǒng)融合了稅收征管變革和技術更新，統(tǒng)一了全國各地納稅征管應用系統(tǒng)版本，搭建了統(tǒng)一的納稅服務平臺，實現(xiàn)了全國稅收數(shù)據(jù)大集中。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)納稅人在稅務機關面前變得更加透明了。納稅人幾乎所有的經(jīng)營行為都會被納入稅務機關的監(jiān)控范圍，若是企業(yè)不守法經(jīng)營比如虛開發(fā)票、隱匿收入、買賣發(fā)票等都會隨時被發(fā)現(xiàn)，這些使得企業(yè)的稅務風險增大，因而要求企業(yè)的合規(guī)性要變得更強，杜絕偷稅騙稅等違法行為。

三、國地稅合并給企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)的稅收籌劃空間被進一步擠壓，稅務風險增大

以前，很多企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃；國地稅合并后，實行國稅為主、地方政府雙管的稅收管理體制，稅務監(jiān)管更加嚴格，稅收優(yōu)惠政策下地方政府的招商引資競爭將受到限制，企業(yè)納稅人以此為基礎的稅收籌劃空間將逐漸喪失。另一方面，原本運轉20年之久的社保“分開征管”模式，于2019年1月1日將變?yōu)槎悇战y(tǒng)一征管，從短期看，稅務統(tǒng)征社保可能導致原來不繳、少繳社保的企業(yè)管理費用增加，用工成本提高。從建立“金稅三期”系統(tǒng)后，稅務機關從多方面對企業(yè)進行監(jiān)管，與多個部門進行信息共享、資源整合，企業(yè)的整個經(jīng)營情況都被稅務部門掌握著。但由于之前國地稅分設時留下了很多隱患，例如，有一些地方在信息管理方面比較分散，稅務部門的數(shù)據(jù)關聯(lián)很小，達不到統(tǒng)一，對企業(yè)的納稅管理力度不夠，這樣一來，大多企業(yè)也因此在放松了對辦稅的要求，在管理上沒能做到全國數(shù)據(jù)的完整統(tǒng)一。這給之后企業(yè)進行稅務辦理帶來了不少麻煩，埋下了很大的隱患，不難知道，在這樣的時代背景下，企業(yè)將來面對的稅務風險將急劇上升。

（二）整合信息難度提升，財務成本上升

在國地稅合并之后，企業(yè)之前的數(shù)據(jù)收集和信息管理系統(tǒng)遠遠不能滿足企業(yè)對信息統(tǒng)合的需求。因此，企業(yè)目前十分需要建立一套完整的財務管理系統(tǒng)，這樣的系統(tǒng)可以全面記錄企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，比如可以根據(jù)稅號統(tǒng)一發(fā)票信息，根據(jù)稅率自動生成財務報表，從而減少企業(yè)的納稅工作量。但這無疑對企業(yè)財務部門、電子技術信息部門等提出了更大的挑戰(zhàn)，給企業(yè)的運營增加了不少負擔。

四、國地稅合并背景下，企業(yè)該如何應對

（一）建立并完善稅務風險管理制度，加強稅務風險管理

國地稅合并后，稅務的對比指標增多了不少，加強稅務風險管理迫在眉睫。企業(yè)應熟悉稅務流程，并在各個業(yè)務處理流程中設置相應的風險控制點。例如，對企業(yè)的會計資料依法依規(guī)進行建立、記錄、保存、清理和銷毀，并定期進行檢查。另外由于現(xiàn)行的稅收政策變化快，導致企業(yè)的財務人員可能無法及時掌握最新的政策要求，可能對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務作出錯誤處理，因此，企業(yè)的會計人員應及時了解當下的稅收規(guī)定，找出需要企業(yè)作出改變的地方，針對性的改變會計處理方法。

（二）加強與稅務機關的溝通，維護企業(yè)合法權益

國地稅合并后，盡管稅務機關檢查的更全面更仔細，但也不能保證稅務系統(tǒng)每次都能正確披露，出現(xiàn)稅務異常的情況會增多。另外，由于稅務機關獲取稅務數(shù)據(jù)的來源要比企業(yè)多，很多時候稅務機關掌握了大部分數(shù)據(jù)，但企業(yè)只掌握小部分，這樣一來造成了雙方信息的不對等，如果企業(yè)這時候稅務發(fā)生異常，又無法明確作出解釋說明，就很容易被列為重點檢查對象。因此，企業(yè)要加強與稅務部門溝通，及時將公司稅務風險情況告知稅務部門，合理維護企業(yè)的合法權益。

（三）充分了解稅收政策，做出合理的稅收籌劃

有效的稅收籌劃，可以給企業(yè)減輕稅務負擔，獲取資金的時間價值，降低稅務風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要時刻關注著稅收政策的變化，，在企業(yè)內(nèi)部設置相應的稅務部門，結合實際情況，及時調(diào)整稅收籌劃方案，充分的利用當下稅收優(yōu)惠政策，作出更科學更合理的稅務籌劃。