事業(yè)單位內(nèi)部審計績效方法探討

李 麗

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估的定義和用途

事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估是指一個評估并與審計人員溝通其工作干得怎么樣，以及制定績效改進的過程。如果績效評估進行得恰當，那么它不僅可以使審計人員知道自己表現(xiàn)如何，而且還能影響他們未來的努力程度和工作方向。如果審計人員得到了適當?shù)墓膭睿麄兙蜁优ΑＭㄟ^制定績效改進計劃，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員對本職工作內(nèi)容的理解會更加清晰。

從宏觀層次來分析，事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估的一個最常見的用途是為制定與提升、解雇、臨時解雇和績效加薪有關(guān)的管理決策提供依據(jù)。例如一名審計人員當前的工作績效通常是決定其能否得到提升和加薪最重要的考慮因素。雖然在當前職位上的業(yè)績并不一定意味著審計人員將勝任更高一級的職位，但是績效評估的確為事業(yè)單位審計管理工作提供了許多預(yù)測信息。

其次，事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估信息還能為確定個人和本單位對培訓和發(fā)展方面的需求提供必要的依據(jù)。例如事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估信息可以先用來鑒別審計人員的優(yōu)缺點，然后，再用這些數(shù)據(jù)信息輔助確定事業(yè)單位的總體審計績效、總體培訓和發(fā)展需求。對于審計人員個人而言，一項完整的績效評估應(yīng)包括一個簡要說明具體培訓和發(fā)展需求的計劃。

再次，事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估的另一個重要作用是鼓勵績效改進，就此而言，事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估是一種與審計人員溝通他們目前的績效水平，并建議他們在行為、態(tài)度、技能或者知識等方面所需改進的手段。這種反饋向?qū)徲嬋藛T清晰地闡釋了事業(yè)單位以及上級管理人員對內(nèi)部審計工作的期望。通常在這種反饋之后，事業(yè)單位管理人員還必須通過輔導(dǎo)和培訓來引導(dǎo)審計人員努力工作。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估信息還有兩大作用——其一，用于確定甄選程序的有效性；其二，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部人力資源規(guī)劃。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計績效方法

通常針對內(nèi)部審計工作，事業(yè)單位所關(guān)注的一個問題是多長時間進行一次內(nèi)部審計績效評估，對于績效評估的頻率應(yīng)該是多少似乎尚未達成一致的意見，但從整體結(jié)構(gòu)來講，應(yīng)盡可能讓審計人員指導(dǎo)他們在從事什么樣的工作，以及如果績效不能令人滿意所必須采取的改進措施。對于大多數(shù)審計工作人員來講，這不是通過每年一次或者半年一次的績效評估就能完成的。因而，很多事業(yè)單位在每年一次的正式績效評估之外會進行兩三次非正式績效評估。此外，提升事業(yè)單位內(nèi)部審計績效管理效果，必須科學使用評估方法。因此，在選擇事業(yè)單位內(nèi)部審計績效方法之前，事業(yè)單位必須對審計工作進行分析，并制定工作說明書，然后再使用相應(yīng)的績效評估方法：

1.目標管理法。目標管理法更常用于專業(yè)人員和管理人員的評估，這種方法也叫做成果管理、績效管理、效果管理、工作規(guī)劃與檢查方案。通常，目標管理法有六大步驟：第一，清晰并準確陳述審計人員要完成的工作目標；第二，制定指明如何實現(xiàn)這些目標的行動計劃；第三，讓審計人員實施行動計劃；第四，衡量目標的實現(xiàn)程度；第五，必要時采取修正措施；第六，為未來確立新的目標。

2.多方評價者評價法。多方評價者評價法又稱為360度反饋法，采用這種方法開展事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估工作時，管理人員、同事和全體審計人員所組成的測評小組均要填寫有關(guān)被評價者的問卷調(diào)查表，這些問卷通常都非常詳細，績效管理人員要向?qū)徲嫻ぷ魅藛T提供績效結(jié)果，審計人員由此可以知道自己的觀點與實施測評小組的觀點有什么不同。

3.圖表等級評價法。圖表等級評價法是評價者根據(jù)工作量、可信賴程度、工作知識、出勤率、工作準確性以及合作精神等要素對審計人員作出評價的一種績效評估方法。從宏觀視角來講，圖表等級評價法有兩種方式，分別是數(shù)字排列和文字排列，相比之下，文字排列的使用更為廣泛。一般情況下，圖表等級評價法的文字排列項目主要包括工作量、可信賴程度、工作知識和工作準確性，其中，工作量的五個選項分別是達不到最低要求；剛好達到要求；工作量令人滿意；很勤奮，超額完成；有非常優(yōu)異的工作記錄。可信賴程度是指一種只需要最少的監(jiān)督就能做好指定工作的能力，該項目的五個選項是只需要密切監(jiān)督，不可依賴；有時需要監(jiān)督；通常能在適當?shù)谋O(jiān)督下完成規(guī)定的工作；需要很少的監(jiān)督，可信賴；只需要最低程度的監(jiān)督。工作知識是指為取得令人滿意的工作績效，審計人員應(yīng)具備的相關(guān)工作職責的知識，其五個選項是對工作職責認識不足；缺乏某些方面的工作知識；對工作職責有一定的認識，能回答有關(guān)工作的大多數(shù)問題；對工作的所有方面都有理解；對工作的所有方面都已完全掌握。工作準確性特指履行工作責任的正確性，該項目的五個選項是頻繁地犯錯誤；粗心，經(jīng)常犯錯誤；通常準確，只犯平均數(shù)量的錯誤；只需要很少的監(jiān)督，在大多數(shù)情況下是正確的，審計數(shù)據(jù)與結(jié)果是準確的；只需要最低程度的監(jiān)督，幾乎都是準確的。

4.行為錨定等級評價法。行為錨定等級評價法是指根據(jù)是否成功地完成事業(yè)單位內(nèi)部審計工作所要求的特定行為，從而對審計人員進行績效評估的一種方法。這種績效評估方法的重點是在審計人員在工作中所表現(xiàn)出的職能性行為。在使用行為錨定等級評價法開展事業(yè)單位內(nèi)部審計績效評估工作時，要確定好工作維度，然后，在工作維度的基礎(chǔ)上編寫行為錨定，再做好分值評價。

5.關(guān)鍵事件評價法。關(guān)鍵事件評價法要求評價者對發(fā)生的事件作書面記錄，所記錄的事件應(yīng)該是有關(guān)說明審計人員令人滿意或者不滿意績效的工作行為。

6.文字敘述評價法。文字敘述評價法是指評價者以文字敘述的形式來描述審計人員績效的一種評估方法，通常要對所涉及的話題作出說明。文字敘述評價法中的一個代表性問題是“用你自己的話描述這名工作人員的績效，包括工作的數(shù)量和質(zhì)量、工作知識以及與其他同事相處的能力，這名工作人員有哪些優(yōu)缺點”。

7.核對表格法。核對表格法是評價者對審計人員工作行為的一系列問題作出肯定或者否定的回答，這種方法還可以給每個問題賦予不同的權(quán)重。

8.迫選法。迫選法有許多不同的做法，最常見的一般做法是要求評價者對描述審計工作人員如何履行工作的義務(wù)和責任的一種陳述進行排序。

9.排序法。在有必要比較兩個或者兩個以上的工作人員績效時，有必要采用排序法。

10.工作標準法。工作標準法通常用于評價審計人員的工作量，該方法的優(yōu)點是具有高度客觀性，缺點是無法比較不同的工作標準。

結(jié)束語：

綜上所述，提升事業(yè)單位內(nèi)部審計績效，必須重視完善績效評估方法，全面做好績效管理工作；創(chuàng)新單位內(nèi)部控制管理手段，細化審計工作流程；建立科學的內(nèi)部控制管理機制，優(yōu)化財務(wù)管理工作模式。