加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制探討

陳癸吟

一、前言

內(nèi)部控制是知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán)，科學(xué)有效的內(nèi)部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵，重視企業(yè)內(nèi)部控制具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義，一方面，它能夠保障企業(yè)經(jīng)營政策的有效落實(shí)，防范企業(yè)的各種經(jīng)營管理風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)和各個部門的人員進(jìn)行有效的監(jiān)控，及時糾正出現(xiàn)的各類突發(fā)問題，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制，另一方面，它能夠保障企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，確保企業(yè)資源和財(cái)產(chǎn)的完整、安全，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營狀況以及遇到的各種問題，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理者和員工的工作行為，避免企業(yè)發(fā)生腐敗行為，最終使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，獲得持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)控執(zhí)行缺乏依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)，只有制定有效的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)經(jīng)營管理行為的管控才能有據(jù)可依，才能進(jìn)一步提升企業(yè)管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。然而，在很多企業(yè)中，內(nèi)部控制制度很缺乏，企業(yè)的經(jīng)營活動也沒有明確的規(guī)章制度來參照，很多企業(yè)中人員流動頻繁，制定的規(guī)則經(jīng)常被改動，甚至在一些家族企業(yè)中，企業(yè)管理者會依據(jù)人情關(guān)系來進(jìn)行日常的管理，沒有任何規(guī)則可言，最后會出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，滋生腐敗，會計(jì)賬目出現(xiàn)各種問題，降低企業(yè)的管理效率，不利于企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理。

2.企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，權(quán)責(zé)不明。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)各個部門共同實(shí)施的權(quán)責(zé)明確、制衡有力的動態(tài)過程。但是，現(xiàn)在的很多中國企業(yè)，人員配備以及崗位設(shè)置不夠科學(xué)，各個部門及人員處理問題時不能明確權(quán)責(zé)，管理者對會計(jì)和審計(jì)工作管的太多，不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施，即使許多公司有自己的董事會、監(jiān)事會，但是，很多都職責(zé)不明、形同虛設(shè)，特別是一些家族企業(yè)，還是由所謂的“內(nèi)部人”控制，無法形成有效的法人結(jié)構(gòu)治理，這就會使得企業(yè)為了管理層或者自身的利益，對財(cái)務(wù)報告進(jìn)行操縱，給會計(jì)信息使用者提供虛假信息，直接損害了其經(jīng)濟(jì)利益，一些會計(jì)工作者素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理混亂，員工互相勾結(jié)，偽造會計(jì)憑證，賬實(shí)不符現(xiàn)象頻發(fā)，使得會計(jì)信息失真，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境。

3.缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。有效的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障，應(yīng)該得到企業(yè)管理者的重視。如今一些企業(yè)，會計(jì)工作者礙于領(lǐng)導(dǎo)的地位，會依據(jù)其意志辦事，違反了企業(yè)內(nèi)部規(guī)則。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督的重要一環(huán)，然而現(xiàn)階段我國很多家族企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視度不夠，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有的企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，有的企業(yè)雖然機(jī)構(gòu)和人員相對完善些，但是由于內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)操作不夠規(guī)范合理，使得監(jiān)督無力，無法發(fā)揮應(yīng)有的內(nèi)部審計(jì)作用。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險意識差。企業(yè)處在動態(tài)變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)要想獲得生存與發(fā)展，必須要具備風(fēng)險意識。然而，我國的一些企業(yè)風(fēng)險意識還有待提高，缺乏良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，管理層不注重風(fēng)險防范，內(nèi)部控制定位就會不準(zhǔn)確，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行無法得到保障，進(jìn)而使得會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性降低，企業(yè)一旦遭遇突發(fā)事件，就會對生產(chǎn)運(yùn)營產(chǎn)生極大的消極影響，無法快速解決危機(jī)。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.建立健全內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效運(yùn)行的保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，依據(jù)國家相應(yīng)的法律法規(guī)文件，制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不照搬別人的模式，這一制度規(guī)范必須涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個方面，從自身出發(fā)，分析企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的問題，預(yù)測能夠出現(xiàn)的風(fēng)險，制定最適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度，積極應(yīng)對出現(xiàn)的各種問題，在企業(yè)中真正實(shí)現(xiàn)人盡其才、物盡其用。除此之外，要制定健全的內(nèi)控制度，就要把會計(jì)控制、績效考評、人員權(quán)責(zé)等問題明確化，對經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)進(jìn)行量化，使得內(nèi)控管理系統(tǒng)明確清晰，一旦企業(yè)遇到突發(fā)狀況，可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定來進(jìn)行應(yīng)對，做到有章可循，這樣一來，企業(yè)的管理效率就能得到有效的提升。

2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督能夠保證企業(yè)內(nèi)控制度被有效執(zhí)行，內(nèi)部控制活動取得良好效果。而要進(jìn)行有效的內(nèi)部控制監(jiān)督，既要在內(nèi)部發(fā)力，也要積極調(diào)動外部力量，雙管齊下才能為企業(yè)解決疑難、突發(fā)問題。一方面，在企業(yè)內(nèi)部，職位與崗位要相互協(xié)調(diào)，分離不相容的，形成相互制約與監(jiān)督的動態(tài)制衡機(jī)制，不僅如此，內(nèi)部審計(jì)也要發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)從控制環(huán)境與控制程序兩個方面入手，考察內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)控制度是否被執(zhí)行，是否對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行反饋等信息，不僅能為控制環(huán)境的建立提供幫助，而且還可以為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制體制提出建設(shè)性的意見，使得企業(yè)達(dá)到發(fā)展所要求的內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。另一方面，企業(yè)還可以接受外部監(jiān)督，積極引入外部審計(jì)機(jī)制，讓第三方對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，提出客觀有效的改進(jìn)意見，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

3.明確權(quán)責(zé)，有效落實(shí)內(nèi)部控制活動。一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制工作人員要牢記自己的權(quán)利與責(zé)任，根據(jù)國家的法律法規(guī)和公司的規(guī)章制度來開展自己的工作，特別是在家族企業(yè)，不能只屈服于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，陷入復(fù)雜的人情關(guān)系網(wǎng)，而忘記了自身的責(zé)任，成為企業(yè)內(nèi)部權(quán)錢交易的幫兇，要牢記遵守相應(yīng)的規(guī)章制度，這既是對企業(yè)負(fù)責(zé)，也是對自身的保護(hù)。另一方面，企業(yè)要解決股權(quán)集中問題，倡導(dǎo)多元持股，引進(jìn)多樣化的投資者，改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制的順利開展掃清障礙，還要進(jìn)一步發(fā)揮獨(dú)立董事與監(jiān)事會的作用，保證會計(jì)信息質(zhì)量，防止管理者擅自操縱財(cái)務(wù)信息，誤導(dǎo)投資者，使投資者遭受經(jīng)濟(jì)損失。

4.強(qiáng)化風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險評估體系。由于企業(yè)面臨著復(fù)雜的市場環(huán)境，生存和發(fā)展異常艱難，所以，企業(yè)必須具備風(fēng)險意識，提升抵御風(fēng)險的能力。風(fēng)險評估是風(fēng)險管理重要的一步，是一個識別及分析影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險的過程，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)控的效率，像籌資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估等都是其重要內(nèi)容，為保障風(fēng)險評估工作能夠有效開展，企業(yè)要設(shè)置一定的部門和崗位，聘請專業(yè)的風(fēng)險管理人員，專門開展風(fēng)險管理工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險的有效預(yù)防、識別和管控，保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的保證，是企業(yè)管理過程中非常重要的一環(huán)，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)上下的高度重視。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極作用，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制存在的漏洞，采取科學(xué)有效的應(yīng)對措施，從制度、落實(shí)、監(jiān)督、風(fēng)險防范等各個方面著手，優(yōu)化內(nèi)部控制過程，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者權(quán)益，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)向前發(fā)展。