淺談企業內部控制及其內部審計

王 喬 何依琳

（南華大學，湖南 衡陽 421001）

我國市場經濟不斷發生改革，企業競爭壓力不斷加劇，因此，企業應健全內部控制體系，不斷改善經營管理理念，全面提高經營效益，但是很多企業內部控制仍存在問題，會計基礎知識薄弱，會出現信息系統失真現象，嚴重影響企業運營的效果，造成財務經濟活動不合法，因此要加強內部審計制度，有效控制企業成本，提高企業管理效率，監督企業的執行力，從而達到內部控制的目的。

一、企業內部控制及其內部審計的現狀

（一）內控體系不完善，缺乏執行力

很多企業沒有認識到內控的重要性，沒有健全完善的管理制度，很多管理內容存在落后性，不合理性。只是將制定的規章制度簡單的貼在墻上，這些規章制度只做表面工作，主要目的是為了應付檢查，流于形式的控制制度難以起到制約作用。對于采購、驗收、銷售管理制度不明確，出現問題職責不清，各個部門之間會相互推脫責任，而且執行效果跟管理人員素質有關，很多執行管理人員沒有強烈的責任心，出現違規操作現象。

（二）企業內部控制手段不先進，造成數據失真

很多企業內控手段不先進，沒有科學的管理軟件，很多企業存在手寫現象，不能將信息和數據及時提交到管理部門，會造成數據統計出現誤差，不能及時更新，造成數據的真實性和準確性不能得到保障。比如，企業發貨存貨時采用手工寫單據，若這些重要的單據不能及時進行匯總和處理，還有可能造成單據缺失，單據被改，因此，更能保障企業財產的安全性、科學性。企業存在采購、生產和銷售環節的信息不能及時得到記錄，會出現人為捏造數據、資產不清現象，出現數據失真情況。

（三）企業內部審計機構不完善，缺乏內部監督

企業內部控制存在問題，多數是因為企業內部審計工作不到位造成的，不能發揮其監督作用，很多企業沒有設立審計部門，缺乏相應的審計工作，對企業經濟活動管理薄弱。很多管理人員認為審計工作就是挑毛病，擔心其他部門從心理上排斥，并沒有真正意識到內部審計的重要作用。有些企業即使設立審計部門，但沒有配備專業素質人員，造成審計部門出現權責不清，敷衍了事現象，相關審計人員不能主動配合，造成審計工作遲緩，起不到監督作用，使企業處于被動局面。

（四）審計人員綜合素質低，基礎知識欠缺

因為企業部門多，組織結構復雜多樣，審計工作人員需要多個部門打交道和溝通，因此，審計人員應具備綜合素質，才能確保與每個部門順利溝通，適應企業內部審計工作需求，真正起到監督作用。但是很多企業工作人員素質低，文化知識老化，基礎知識薄弱，不能及時更新理論知識，不能滿足現代企業的發展需求，而且很多審計人員身兼多職，從財務部門臨時調過來，對審計工作了解甚少，不了解審計相關的法律法規，對計算機管理系統了解一片空白。

二、企業內部控制及其內部審計實施策略

（一）健全企業內控制度，提高執行力

企業應重視內控制度的重要性，根據自身實際經營情況，制定一套合理的管理制度，設立獨立的管理機構，使內控工作順利實行有章可循。同時要將責任明確分配到個人，不能出現一人多職，崗位要互相分離，同時存在相互制約，確保工作人員按工作流程執行，當出現問題時，能夠找出負責人。同時要建立獨立的稽核制度，能夠確保采購、驗收、銷售各個環節的信息得到核實，避免出現舞弊現象，從而確保企業經營業務的真實性。內控制度環環相扣，能夠促使企業的各個部門之間相互監督，能夠增強責任人的執行能力。

（二）利用先進信息技術，提高內控水平

利用計算機技術進行數據記錄和處理，能夠確保信息的真實性和完整性。隨著電算化的不斷發展，更有利于會計核算和財務管理。現在越來越多的企業會利用計算機技術實施內控，將原來的手工記錄、審核和匯算，通過ERP系統生成集成數據，更能確保信息的可靠性，有利于公司及時掌握資金動向，同時也能避免虛假賬目出現，避免企業資金挪用，現代化信息處理能夠進行權限設置，實現內控管理人員對各個部門的監督，同時將信息共享。先進信息化建設能夠確保信息的真實性、完整性、安全性、及時性，準確的信息反饋為企業提提供數據支持，有利于企業制定規劃，確保企業持續發展。

（三）完善企業內部審計制度，加大監督力度

根據企業內部經營情況，設立審計部門并制定相應的規章制度。將審計工作明確分配到個人，賦予審計人員不同的職責權利，將審計工作落實到內控管理中。審計計劃不能一通到底應結合企業情況制定不同的審計計劃，不斷完善企業內部審計制度，能夠將審計工作變得規范。針對內控情況發現企業問題，作出真實可行的審計報告，提出相應的意見，不斷改進管理制度，能夠規避企業存在的風險，發揮審計的重要作用，有利于企業的正常運轉。

（四）提高審計人員素質，健全人才培養機制

企業應重視審計人員的培養，不僅專業素質過硬，同時要學習多方面知識，比如法律、經營理念、工程建設、計算機技術等，成為企業所需的復合性人才。同時要健全審計考核制度，引進先進人才，對審計人員進行綜合考評，執證上崗。同時也要加強審計人員的道德修養，要按照法律法規和企業規章制度執行，從而確保內控的有效實施和評價。另外也要重視企業審計人員的配置，不能只選擇年輕型人才，因為很多年輕人雖然理論知識強，但是經驗不足，應采取老中青結合方式，從而確保審計工作的順利開展。

我國經濟體制發生巨大改變，越來越多企業開始重視內控的必要性，不總改進內控管理制度，加強內控審計工作，及時發現企業經營管理上存在的問題，提出更多先進可實施的經營理念，有利于提高企業經濟效益，促進企業的健康向前發展。