淺談事業單位內部控制存在的問題及改進措施

陳曉靜

（安徽省地質實驗研究所，安徽 合肥 230041）

一、事業單位實施內部控制概述

（一）事業單位內部控制的主要目的

事業單位占用著一定的社會資源，保證這一部分社會資源合理被合理利用，提高單位的管理水平，根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》的要求建立內部控制體系。在財會[2008]7號《企業內部控制基本規范》內對內部控制目標進行了定義：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、真實完整的反映準確的企業財務報告及相關信息，有效的提高經營活動的創利能力和管理效率，有利于企業實現自身的發展戰略目標。事業單位的主要任務是為社會公眾提供服務，這與企業的內部控制目的不同，戰略要求不是很強烈，事業單位的內部控制目的應該是合理保證單位的經濟活動合法合規、保證單位財務信息真實完整、有效進行風險管理，預防腐敗的發生、提高公共服務的效率和效果，完成本單位管理目標的實現。事業單位的內部控制還能有效支撐“三重一大”決策制度的執行。

（二）事業單位內部控制的意義

事業單位是政府管理的實施部門，承擔著一定的社會分工，執行著公益性的事業職能。如何有效的提高公共服務效率效果是事業單位的首要任務。事業單位實施內部控制是在對本單位決策及運行機制、內部機構和崗位設置、權責分配以及業務流程方面進行科學性和合理性的設置。建立內部控制機制，能做到事前防范，事中控制，事后評價，提高單位的內部管理水平，保證管理權力的規范行使，防范腐敗、舞弊的發生，確保合法合規的履行公共職能，完成既定的戰略目標。

二、當前事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制的意識薄弱

事業單位是以政府職能提供公益服務，很多事業單位經費的主要來源是財政資金。財政資金分配與使用是具有一定的約束性。人們在內控的意識上就相對薄弱。最先接觸到內部控制規范的人員是單位領導和財務部門、內審部門等一些管理層人員。內控工作任務的實施也就簡單的認為是財務部門或監審部門的事，更多的專業技術人員覺得內控與自己聯系不大。這樣單位的內控很難發揮作用，大大減弱了事業單位管理服務水平和防范風險的能力。內部控制意識應該是全員性的，這是單位實施內部控制的重要條件之一。

（二）內部控制的體系缺乏實用性，內控執行力較差

內部控制體系是為了保證單位的經營活動合法性，財務報告真實性，單位內部管理活動良性運行的自我約束、自我控制、自我監督的管理系統。內控體系的建立應該視本單位的實際情況來設定，把握住本單位各項業務活動運行中決策、執行、監督的每一個環節、每一個階段的控制，使得單位的運行效率和效果在可控范圍內，保證其全面性、全員性和全過程的控制特性。自從事業單位內控實施以來，每個單位都制定了非常規整的內控體系，花了很多的精力，做的很漂亮的內控手冊。這樣的內控手冊有很多都是通過外部機構統一格式設置的，只是做了部分的調整，由于并不是全員參與設置，并不適用于本單位的日常內部管理，內控的執行力就減弱了。內控體系的設置應符合本單位的實際情況，太過繁復的內控體系可能根本無法執行，往往是形同虛設，流于表面。內控目標的實現有賴于完善的內控體系，強有力的內控執行力。

（三）事業單位人員崗位與職責范圍的設置不夠精準

事業單位的機構編制管理，已經對職能配置，內設機構、人員編制進行了深入的管理體制改革，我們要對有限的編制進行工作機制的設計，滿足內部控制體系建設的需求。事業單位的崗位設置應圍繞內設機構的職責分工進行。崗位設置與職責分工的要求是合理明晰。很多單位人員崗位設置并不科學，職責范圍也不夠精準。有些單位管理人員一人多崗，不相容崗位兼職的情況；而有些單位的管理人員過多，崗位職責不清，日常事務的處理不知道該找誰，問責制度也無法執行。很多的突發事件的處理機制還未能形成，造成工作流程不能繼續或者因對事件處理的推諉而造成在流程中往返。不明確的崗位職責權限，就無法保證單位資產安全和有效使用，無法充分發揮其崗位職能作用，從而影響工作效率。

（四）缺乏有效的信息溝通機制

內部控制中的信息與溝通是指保證單位各個管理層和員工在開展從事管理服務和執行內部控制活動時需要必要的信息反饋與交流。事業單位的管理活動信息收集應及時準確，信息溝通尤為重要。單位內部控制體系的實施中重要的部分是事中控制，在整個業務流程是需要每個部門和員工的配合才能完成。部門信息不暢通，使得業務處理也會缺乏時效性。很多單位并沒有實現單位事務信息公開透明，員工無法了解到本單位現階段的工作任務，總體目標，預算情況，資產管理狀況等信息，也就無法做到積極配合單位的內部管理。一個不完善的信息溝通機制就不能保證內部信息的傳遞與控制。員工在工作中發現違反規定的現象，也無法實現及時反饋，風險防控的能力就會減弱。同時缺乏有效的信息溝通阻礙了單位建立良好的工作氛圍，不利于事業單位各項工作的健康發展。

三、改進事業單位內部控制的措施

（一）建立事業單位全員的內控意識、加強培訓學習

內部控制的全面性原則是指管理運行的全過程、全員性控制。為了配合財政廳布置的關于推進行政事業單位實施內部控制工作，很多單位都對財務人員和監察審計人員進行了培訓，而且是專項的內部控制方面的培訓。其實財務人員及內審人員的培訓還應在專業素養和財經法規，外部經濟環境等各方面的素質培訓，使得這些關鍵崗位上的特殊人員能建立起的內控意識。同時內控實施是需要全員參與，不要片面的認為這是財務人員與內審人員的事，建立統一的內控意識是提高內控執行力有效性的前提。定期定批次的對領導干部和基層其他工作人員進行內控宣傳與培訓，讓內控體系中的每一個參與者了解，為什么執行內部控制，內部控制的目的和具體要求，才能建立起風險防范意識，建立起單位運行管理人人有責的觀念，自覺自愿的遵守規章制度，積極地配合內部控制體系的實施。

（二）梳理內控管理制度，扎實做好內控實施工作

為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。單位執行內部控制就要進行認真細致的梳理單位的內部管理制度。尋找風險點，在每一個風險點找出對應的管理規定，約束和控制流程中可能出現的問題。現階段事業單位體制改革在不斷推進，應該根據現行的法律法規和最新的出臺的政府管理新規來對本單位的管理制度進行修訂及新建，使之能符合體制改革的需求。尤其是財務管理、預算管理、資產管理、項目管理方面。近幾年財政部不斷出臺新的管理辦法，其中對于事業單位的收支進行嚴格規范管理，預算經濟科目的改革及財政支付預警機制的建立、資產信息系統的建立、項目預算管理辦法的實施。新規的不斷出現，單位應該查缺補漏完善單位的內部管理制度，這是內部控告實施工作的前提。

（三）明確單位的總體目標，明確人員崗位職責范圍與權限

事業單位按照社會功能劃分為承擔行政職能、從事生產經營活動和從事公益服務三個類別，根據不同事業單位的特點分別實施不同的改革和管理措施。明確本單位的社會功能，確定本單位的戰略目標。根據自身的戰略目標，明確單位任務是什么，怎樣來實現這一目標，就是需要合理的進行機構設置。組織機構設置與崗位設置密不可分，人員崗位設置應科學，職責范圍要全面而精準。如何做到精準，這需要大量而細致的劃分，對每一個業務層面的流程進行梳理，完成職責范圍和權限的設置。同時還可以利用歷史事件處理過程作為指導來改良崗位職責范圍和權限的設置。特別是突發事件的處理應該在崗位職責范圍內進行設定。財務人員的崗位設置是內控的一個重要環節，財務人員不兼容崗位的應相互分離。領導干部的崗位權限應嚴格按照制衡和牽制原則，將審批與執行不相容崗位的相互分離，要符合“三重一大”決策制度的要求。科學的設置崗位，合理的權責分配，準確的部門職責分工，能夠推動事業單位開展內部控制建設，防范經濟活動中可能產生的重大風險，提升本單位內部管理水平。

（四）建立良好的信息溝通機制，保障內控有效執行

事業單位的日常業務活動中有財政資金的預算管理、項目資金的使用管理，經濟業務的開展等這些都需要業務經辦部門與財務部門及時溝通和信息交流，才能實現預算資金合規、合理的支配使用以及經濟業務合法合規的開展。事業單位如何改善內部控制過程中的信息溝通，就要有完善的信息溝通機制。單位可以要求定期召開內部管理例會，給每個部門都提供信息溝通的平臺。而對于正在實施的項目制定一個定期報告的制度，使得項目的實施過程都在管理層的控制范圍內。利用信息化系統進行信息溝通是非常科學和有效的。事業單位可以建立辦公信息化平臺，利用信息化平臺可以實現單位各項業務的信息發布，上級政策的傳達，崗位職責和管理權限的設置，經濟業務和項目的申報、審批的工作流程的設定，設置定量定性的預警機制。結合財務軟件的運用可以很好的實現會計信息的真實，完整，財務信息統計準確及時。同時可以完全實現單位管理層和職工建立良好的溝通平臺，每個職工都可以利用平臺看到單位的運行情況，提出好的工作建議，大大提高單位管理效率。

四、結束語

事業單位內部控制規范的實施是國家廉政建設的需要。事業單位的運行制度化也是全面依法治國的有效體現。健全的內部控制體系能確保國有資產的安全，事業單位依法進行經濟業務活動，杜絕虛假的財務信息，避免重大決策權力的失控，防止舞弊提高單位社會服務的質量，促進自身健康發展的良性循環，滿足國家對事業單位深化改革所需內部環境的要求。