企業全面預算管理模式探討

寧夏回族自治區電力設計院 蔣琪

企業全面預算管理模式探討

寧夏回族自治區電力設計院 蔣琪

企業對各項財務活動進行預算管理是財務管理工作中的必要環節，也是保證企業在運行中有足夠的流轉資金。全面預算管理是在傳統預算管理模式存在漏洞的前提下提出來的，這種模式雖然是針對財務管理，但真正執行起來，卻需要企業的所有部門的共同配合。在此過程中，每個部門都會按照編制的預算表進行生產經營，實現了企業內部有效管理。無論是在財務目標的實現上，還是在企業總體目標的完成上，這對企業整體發展而言是有利的，所以相關人員應重視全面預算管理。

企業 全面預算 管理模式 創新措施

全面預算能直接反映生產狀況，也能反映企業的財務狀況，要使全面預算管理發揮作用，還要在了解傳統預算管理模式的基礎上進行優化和完善，使企業財務活動不會出現超預算現象。本文主要針對企業全面預算管理模式進行了探討。

1 傳統預算管理模式

1.1 “銷售定產”核心理論

在傳統預算管理中，總會將銷售產品以及銷售量作為預算核心，預算的依據是提前預售量，這種預算能滿足最基本的需求量，使銷售時刻到來之際，所有生產的產品都能被銷售掉，如此銷售收入也會成為是保證生產經營一直持續下去的經濟保障[1]。在這種預售定產的核心理論中，每個員工的銷售總值是要計入績效的。這種理論雖然滿足了企業短時間內平穩發展，但因為產品開發的度沒有把握好，如果企業不能對其進行改進，很容易失去實現長期發展戰略目標的動力和方向。

1.2 會計利潤為核心

如果企業將利潤作為預算管理目標，就是以最小成本獲得高額價值，并且價值極限最大化會成為企業致力于追求的。從利潤開始入手，到利潤最大化結束，利潤貫穿整個預算編制管理過程，在此過程中，企業為了得到更大的利潤有多種方式，在生產方面，其中最常用的便是增加收入，降低成本；在人力資源管理方面，更是要求甚嚴，只是讓員工行為能滿足生產要求。在這樣的條件下，短時間內員工會提起精神，不敢懈怠，最終預算管理效果會體現在利潤數值上。但如果企業一直是這樣的預算管理模式，長期以往，員工會感到壓迫、會懈怠，為了降低成本，產品的質量達不到要求，最終企業也難以發展下去。

1.3 成本核心預算

在預算管理中，產品以及服務過程中產生的各種成本確實是增加成本的因素，所以在將成本作為預算核心時，對其采取的主要措施是管控，在未生產經營前，就對其制定相關的成本控制目標，然后按照目標，對其進行限制，使其不會超出范圍，這樣成本在管理中就不會出現超預算現象，企業的經濟效益也能實現。但這種管理模式也是有弊端的，就是忽視了成本與質量之間的辯證統一關系，“物有所值、便宜沒好貨”還是有道理的，只有成本得到保證，產品質量和服務質量才不會有失水準[2]。

1.4 現金流量核心預算

現金流量預算編制需要各部門協調配合，每個部門都要將負責范圍內的現金流量預算內容進行上報，然后在審核無誤后，納入到預算總編制中，所以現金流量相對來說，綜合性比較強一些，各個部門在此財務管理中也保留一些權限。財務管理部門會根據預算編制內容對各部門的現金進行合理安排，使現金既不會浪費，也不會出現入不敷出現象。

2 企業全面預算管理模式創新措施

2.1 基于經濟增加值的預算管理模式創新

可以將經濟增加值作為預算管理指標，相關人員可以對準確地經濟增加數值進行定量分析，以判斷預算管理效果，并且經濟增加值的實現過程中，會自動實現有益增加，預算管理機制也有了調整改善的契機，最后會使預算管理的實效更好，主要表現在企業生產經營所需要的各項資源都能在滿足數量和質量要求的基礎上得到合理分配，產品生產流程得到精簡，工藝和技術得到改進，并且還會創造出新的經濟增長點。要借助經濟增加值來加強預算管理，可采取以下兩種措施，其一，減少加權平均資本成本和固定資產成本支出，使預算項目中涉及的財務費用結構合理，使企業財務運營健康，不會出現負債累累情況[3]。其二使企業的各樣資產都能得到有效利用，即使為閑置資產，也要使其為企業生產經營創造新價值。保證投資成效，控制新增資產規模。

2.2 對企業戰略下的管理模式進行調整

信息技術的發展和應用，尤其是新型網絡財務會計計算方法的出現，對企業管理造成很大的影響，如果財務管理人員不能適應這種新環境，很容易使企業戰略下的全面預算管理模式出現紕漏。戰略管理會對財務管理造成影響，主要表現在三方面，其一在財務預算中，戰略資源質量和各方面條件現狀評價。其二在財務預算中，如何選擇正確的戰略管理模式。其三在財務預算中，如何更好執行戰略方案。所以要做好全面預算管理，還要結合戰略發展，使戰略資源得到合理配置，以便得到實效性比較強的預算結果。

2.3 基于作業的管理模式創新

主要是利用信息網絡管理平臺來實現對預算管理內容的編制以及控制工作。這樣的信息交流網絡管理平臺主要支持企業所有部門之間進行信息分享和利用，使預算人員能及時收集完整的現金流量以及其它信息數據，如此預算編制才不會有遺漏[4]。現實中的信息技術和發達的網絡為作業下的管理模式創新提供了契機。

2.4 基于平衡記分卡的管理模式創新

平衡記分卡的維度是全面預算管理中的重要內容，在這種模式下的管理創新就要找到核心維度，進行分析。在財務預算中，財務指標就是核心維度，將財務指標分析與企業發展戰略目標結合在一起，有助于全面預算管理。在平衡記分卡的模式下，全面預算管理流程分為五步，其一將戰略目標轉化為平衡計分卡。其二根據財務狀況和企業生產經營的實際情況設定挑戰性的目標值，該目標要具備一定的彈性。其三在全面預算管理計劃中，列入戰略行動方案和資源需求。其四將計劃提交給審核部門，經過審核后，相關人員就要為戰略行動方案的落實配置人力資源和其他物資。其五將上一步的批準流程計劃列入到預算體系中。

3 全面預算發揮作用的措施

3.1 改進業績評價，保持競爭優勢

全面預算管理具有管控企業內部財務和其他方面的作用，所以在目標制定上，也要有一定的綜合性。預算管理控制效果也要表現出連續性，在預算管理的過程中，除了要對經濟增值點進行管控，使其增值達到最大，在非增值性相關點上，也要多加管控，主要目的是減少這些點在作業中出現的機率[5]。預算管理人員要做到對預算整個流程的實時監控，使每個環節有可能出現的風險因素都在出現之前被很好的規避，也能在發現問題后，對業績評價進行改進。業績評價和員工業績是分不開的，所以還要帶動員工的工作熱情，使其能在激勵機制作用下，為企業發展貢獻力量，企業的業績自然會上漲，如此也能保證很好的競爭優勢。

3.2 重視預算，全面了解預算

企業要進行全面預算管理模式的創新，并將其很好落實在企業生產經營預算中，還要使各方人員都能加大對預算工作的了解和重視，如此財務人員才能在財務管理工作中，對預算相關方面更加規范，使各部門人員都能積極配合，將有關財務信息通過交流平臺分享給其他人員，更能使企業員工按照預算要求來對待每項生產工作，使企業生產經營總是量入為出。如此企業內部管理效果以及預算效果都會很顯著。

3.3 構建完善的預算管理體系和組織保障

對于企業的全面預算管理，應當與企業的戰略和生產經營任務密切結合，同時與企業的財務信息化建設相結合，以實現企業生產經營的提質增效，達到控制成本的目的。對于預算管理體系的構建，企業應當為其提供相應的組織保障，以確保預算管理工作的順利開展，從而提高預算管理工作效益。

4 結語

企業全面預算管理模式是在傳統的管理模式基礎上進行預算方面的創新，使企業預算工作綜合性更強一些，企業發展的價值更大一些。

[1] 王強.企業全面預算管理模式分析與探究[J].會計師,2017(06).

[2] 蔣瑩.企業全面預算管理模式及其構建[J].當代經濟,2016(35).

[3] 酈琦.企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].財經界(學術版),2014(20).

[4] 王麗.企業全面預算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010(24).

[5] 黃嘉卉.企業全面預算管理模式的比較分析及其啟示[J].經營管理者,2009(14).

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2096-0298(2018)01(a)-098-02