企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題與優(yōu)化設(shè)計(jì)

張敬鴻

引言

在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)牽頭，組織審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以及會(huì)計(jì)核算行為的合法合規(guī)性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、有效性等進(jìn)行的審查評(píng)價(jià)，是非常重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段和控制評(píng)價(jià)活動(dòng)。然而目前，不少企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方面還存在著不少問題，迫切需要按照現(xiàn)代化的企業(yè)管理理念對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行改進(jìn)完善，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，促進(jìn)提升企業(yè)的整體管理水平。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性論述分析

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的作用，主要體現(xiàn)在兩方面：一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)良好有序發(fā)展的關(guān)鍵。通過強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠有效確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展階段各項(xiàng)資金使用的規(guī)范性、合理性，并依靠對(duì)財(cái)務(wù)資金狀況的動(dòng)態(tài)實(shí)施監(jiān)督，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，并指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的決策，這對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)非常重要。另一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，重點(diǎn)是確保內(nèi)部各項(xiàng)工作開展合法合規(guī)，尤其是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的職能定位不夠準(zhǔn)確。現(xiàn)階段，仍有不少的企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不夠重視，特別是對(duì)于一些規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)來說，對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)普遍不夠重視，也沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的整體地位層次都不夠高，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也不夠強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能難以充分發(fā)揮，無法真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體系不夠完善。許多企業(yè)還沒有結(jié)合內(nèi)部管理的實(shí)際需要，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作在實(shí)際開展的過程中，缺少必要的指導(dǎo)、規(guī)范以及約束，整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程不夠優(yōu)化，在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面落實(shí)不到位的問題相對(duì)較為突出。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平不夠高。目前在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的另一方面突出問題就是審計(jì)的信息化水平不夠高。尤其是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部管理中大部分已經(jīng)充分運(yùn)用了信息化的手段，然而內(nèi)部審計(jì)信息化卻沒有跟進(jìn)到位，造成了在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面出現(xiàn)了審計(jì)效率不高、審計(jì)質(zhì)量不高等一系列的問題。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系的具體實(shí)施措施

1.進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能定位。為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的規(guī)范化開展，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要職能定位。在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)職能方面，主要是按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)管理和效益情況、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況、管理層履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等開展內(nèi)部審計(jì)。其中內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理方面。需要注意的是，為了確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有序開展，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次設(shè)置，確保能夠獨(dú)立客觀公正地開展企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

2.優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程。為了確保整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范化開展，應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的程序進(jìn)行規(guī)范。具體來說，主要包括以下幾方面：首先，編制審計(jì)計(jì)劃，按照企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)務(wù)管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制完成內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目及時(shí)間安排。其次，成立財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)工作小組，按照確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，在企業(yè)內(nèi)部選派熟悉財(cái)務(wù)管理和審計(jì)工作的人員成立審計(jì)小組。第三，編制財(cái)務(wù)審計(jì)方案，在經(jīng)過層層審批以后，下達(dá)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通知書，實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。實(shí)施審計(jì)階段是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵階段，在這一過程中，審計(jì)部門應(yīng)該綜合運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等一系列的方式方法，全面準(zhǔn)確地獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)論、意見和建議的確定提供充足的支持。第四，出具審計(jì)報(bào)告，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)形成審計(jì)結(jié)論、意見和建議，審計(jì)報(bào)告應(yīng)該及時(shí)報(bào)送企業(yè)內(nèi)部的總審計(jì)師、經(jīng)理層、董事會(huì)，為改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理或者是經(jīng)營(yíng)決策提供全方位的支持。

3.提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)于影響業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性等各方面問題及可能存在的其他舞弊行為，應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)和報(bào)告。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)結(jié)果，建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，尤其是在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題，及時(shí)分析研究，制定和完善相關(guān)管理制度，建立健全內(nèi)部控制措施，及時(shí)解決內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的方方面面問題，促進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的整體提升。

4.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的信息化、智能化。運(yùn)用信息化、智能化的手段，是提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的關(guān)鍵。在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化的實(shí)施方面，首先應(yīng)該健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)的實(shí)際情況，整合財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算管理、成本管理以及資產(chǎn)管理等不同的管理系統(tǒng)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，確保審計(jì)所需各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性、完整性、真實(shí)性。其次，應(yīng)該注重推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的信息化，突破單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)思維，立足企業(yè)的整體分析把握，從業(yè)務(wù)活動(dòng)分析入手，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加大企業(yè)各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。同時(shí)，應(yīng)該結(jié)合審計(jì)技術(shù)的發(fā)展新形勢(shì)，主動(dòng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)和內(nèi)部控制、績(jī)效審計(jì)等新要求，對(duì)審計(jì)資源、審計(jì)思路、審計(jì)手段、審計(jì)方法等帶來的變革，對(duì)審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進(jìn)行創(chuàng)新完善，進(jìn)一步促進(jìn)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的開展實(shí)施過程中，應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要職能，健全完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)組織體系設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的作用，全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，指導(dǎo)幫助企業(yè)有針對(duì)性地制定改進(jìn)策略，提升企業(yè)的管理水平。