完善內部控制制度加強往來帳款管理

張艷鳥

【摘 要】在企業經營活動，一般會涉及到企業資產負債構成項目——往來賬款。經濟發展速度飛快，隨之而來的是市場競爭壓力的加劇和產品同質化的現象，在這樣的大環境下，往來賬款大幅度增加。往來賬款增加，會導致企業資金周轉出現問題，如果沒有及時解決這些問題，將會對企業正常經營產生十分不利的影響，甚至會導致會計信息失真。所以，如何利用內部控制手段，加強往來賬款管理，是企業領導值得深思的問題。

【關鍵詞】企業內部控制；往來賬款管理；制度；風險

往來賬款是指企業進行的應收、應付、暫收、暫付等經濟業務活動。企業往來賬款一般分為兩類，一類是應付款類，主要包括：應付賬款、預付賬款和其他應付款。另一類是應收款類，主要包括：預售賬款、應收賬款以及其他應收款[1]。伴隨著經濟的發展以及經濟體制的改革，我國市場經濟和過去相比更為成熟，但是經濟矛盾問題也由此而生，這對于企業而言無疑是一種挑戰。為了增加市場占有率，企業通過商業信用來促進產品銷量的增加，企業賒銷商品和相互拖欠的情況隨之變得頻繁，這種情況下會增加企業的往來賬款。為了使企業能夠謀取生產和發展，需要不斷完善內部控制制度，控制企業資金占壓，營造良好的內部經營管理環境。

一、內部控制制度建立原則

內部控制制度建立需要遵循以下幾點原則：其一，吻合性原則。企業要根據經濟國模、內部組織結構和股東構成特點，構建科學的內部控制制度，保證執行過程的可操作性[2]；其二，法制性原則。企業在進行市場活動時，一定要符合法規標準，自覺維護規定，內部控制制度的制定工作一定要結合現在實行的各項法律規定；其三，經濟性原則。企業內部控制管理工作中，無疑會造成人力資源、資金以及物資產品的損失，為了盡可能的節省企業資金支出，在制定內部控制制度時，要選擇適當的對策來降低內控成本，既要保證項目的順利開展，又要促進企業經濟的發展。

二、企業建立內部控制制度時和往來賬款管理中存在的問題

（一）缺乏相應的風險評估機制

經過調查發現，企業內部控制制度建立過程中的問題之一就是風險評估機制的缺乏。風險評估機制能使企業規避和預防風險，是企業經營管理時，對各種問題進行識別、分析和評價的過程[3]。在我國一些企業當中，并沒有建立風險評估機制，經營管理人員一般是根據個人經驗來對風險進行評估和分析，個人的能力有限，很多情況下不能預知企業內部存在的潛在風險，使企業發展存在較大的隱患。另外，很多企業一線員工認為風險管理工作不是自己分內的事，所以對于該工作不聞不問，而只有管理層參與的內部控制工作必然存在較多漏洞。

（二）往來賬款管理存在漏洞

往來賬款管理工作中存在的問題主要表現在以下幾方面：其一，往來賬款管理重視度不足，有些領導只重視任期內業績，不重視現金流量，對舊賬不理不問。還有一些企業對往來賬款的風險性并沒有引起足夠的重視，往來賬款的混亂，會影響會計信息的準確性，導致企業資產流失；其二，企業信息溝通薄弱。從信息溝通看，往來賬款問題多的企業，信息溝通較為薄弱，財務人員沒有向業務人員報送應收應付賬款情況，也沒有及時向領導匯報往來賬款中存在的問題，企業間沒有定期進行賬目核對；其三，內部審計價值沒有發揮出來。在內部監督過程中，內部審計發揮主要職能，但目前很多企業內部審計流于形式，往來賬款無人問津。

（三）信息與溝通不暢

企業信息與溝通不暢主要表現為以下幾個方面：其一，信息化水平低。信息技術是提高企業內部控制管理有效性的重要技術，然而配置信息系統需要一定的資金支出。我國很多中小企業自身資金有限，為了節約資本，并沒有配置信息系統，采用的信息溝通手段較為落后，雙向和單向溝通都不同程度存在障礙，內部控制有效性難以發揮出來，對企業發展產生一定的阻礙作用；其二，溝通情況不理想。我國一些企業普遍認為自上而下的溝通效果更佳，而不去進行自下而上的溝通，導致必要的雙向溝通缺乏。一些中小企業，部門間很少有交集，大部分溝通方式都是上下級溝通，溝通方式較為單一，缺乏非正式溝通，內部控制制度建立完善工作存在較多分歧。

三、優化內部控制以及加強企業往來賬款管理的對策

（一）加強對企業研發支出的過程控制

企業要根據自身情況，構建控制標準和健全的審批工作流程，嚴格審核研發支出，高效和科學的識別票據，避免出現缺乏發票章、自主印制和填寫不真實的報銷單據。就財務部門而言，要制定合理的審核指標，要根據預算項目支付資金，盡可能的實現零現金支付目標。

（二）利用信息化手段控制

如今處于信息時代，企業應充分發揮信息技術在內部控制中的作用，通過對信息系統開發與利用，建立一套先進的內部控制系統，將制約、監督等納入風險防范當中。企業定期收集內外部信息，通過對這些信息篩選、分類、整合，再利用計算機的先進技術建立風險預警、風險分析、風險評估和風險應對，通過自動控制代替人工控提高效率，將信息化建設成為企業內控、防范風險的推手。

（三）提高企業產品技術含量

為了加強企業往來賬款管理工作，就要提高企業產品技術含量，提高企業競爭力。具體要從以下幾個方向進行：其一，企業要多進行市場調查活動，保證產品的適銷性和高端性，為企業贏得主動權，能夠更好的選擇對象，降低資金占有量，使企業經濟利潤更高；其二，企業要樹立品牌形象。企業要研發一些高端、精致和性能好的產品，讓這些產品投入到國際競爭中，努力打造產品品牌，發展龍頭產品，利用品牌效應提高知名度，這樣企業就可以使應收成為預收，提高企業資金周轉率，減少資金成本，讓企業可以實現更高和更快發展。

（四）加大清理力度

企業在對部門或職員進行考核激勵過程中，要綜合權衡各項考核指標，高度強調往來賬款管理權重問題，利用考核的方式調動職工工作積極性。就銷售部門或者職員而言，要制定科學的銷售貸款回款率，具體而言就是，要把現金流量作為一項指標，用于考核職工的銷售業績，根據銷售業績采取獎懲措施，避免出現呆賬和壞賬的情況。在長期的往來賬款清理活動中，要做到職責分明，把責任具體化，并逐層落實，規定期限去完成清理工作。如果相關工作人員清理時間超過規定期限，就要對其提出考核意見，通過這樣一種考核手段，加快往來賬款清理進度和增加往來賬款清理深度。

（五）建立往來賬款關鍵考核指標

指標主要包含是否及時付款和超過一個月和三個月的金額。前者考核項目是：在規定日期之前是否可以付清全部金額，如果不能就要計算按照時間計算的數量所占應付款的比例。后一個考核指標，要計算超出一個月和三個月的公司全部往來付款通知書總額、占清賬付款通知書總額比例。

四、結語

內部控制制度和往來賬款管理直接關系著企業的利益，相關財務人員必須充分認識到科技企業在內部控制制度方面存在的缺失與不足，不斷完善內部控制制度。企業要立足于自身發展現狀，并根據發展階段和內外部環境的變化，加強往來賬款管理，以防范風險，提高企業的核心競爭力。

【參考文獻】

[1]樊藝峰.加強往來賬款管理完善企業內部控制[J].冶金財會，2010，05：35-36.

[2]陳華.科技企業內部控制制度的建立與完善[J].企業改革與管理，2017，06：9-10.

[3]李平英.淺談企業內部控制制度的建立和完善[J].時代金融，2017，08：190-191.

[4]陶錚.從往來賬管理談內部控制制度[J].現代經濟信息，2011，09：52-53.

[5]王鳳艷.加強企業往來賬款管理的五大策略[J].企業改革與管理，2014，09：4-5.