對軌道交通項目跟蹤審計的實踐與思考

張輝

摘 要：目前，我國經濟的不斷發展，特別是一些大城市，不斷有人口涌入到大城市中。城市中軌道交通項目建設越來越多，不同于一般的工程項目，它建設的周期比較長，投入資金量比較大，受環境的影響相比較較大，相比較于一般的交通工程，在建設過程中，工程的變更可能性比較大，造成變更審計不斷變化。如何加強對軌道交通項目的跟蹤審計，避免出現事后審計的被動狀態來提高審計質量，本文結合某軌道交通項目全過程跟蹤審計的實踐，做一些初步的思考和淺析，促進城市軌道交通工程對審計管理水平的全面提高。

關鍵詞：軌道交通項目 跟蹤審計 實踐和思考

中圖分類號：G239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2018）01（c）-0197-02

根據國家發展規劃綱要，政府對公共事業資金的投入，軌道交通項目越來越受到人們的矚目，為能夠促進軌道交通項目的可持續發展，目前很多軌道交通項目都處于不斷修正狀態，但是，軌道交通項目存在結構多樣，施工工藝復雜，受環境和地質的影響比較嚴重，施工風險比較高等特征，工程建設過程中沒有做到位的跟蹤審計，政府會承受很大的經濟損失，所以，建設工程項目中的跟蹤審計一定會是軌道交通項目審計的重要內容之一。之前以往的做法都是在工程竣工之后再進行審計，但是如何應對新形勢，合理有效地利用和管理資金對軌道交通項目的監督，將風險降低到最小，是軌道交通項目建設中跟蹤審計的工作重點。

1 軌道交通項目跟蹤審計的意義

經濟實力的不但增強，軌道交通項目作為大中城市的主要交通方式，日益受到政府的高度重視，目前，北京、上海、天津等一些一線城市，已經先后建設了48條軌道交通線，運營里程已經達到了1395公里，到現在為止，又有了28座城市先后加入城市軌道建設中來，無論是在建設總里程還是在投資額度方面，都屬于重大的建設項目。施工項目的跟蹤審計不同于以往的傳統事后審計，它是貫穿于整個項目的全工程建設中，對項目進行咨詢、評價以及規范，對中間環節也能夠兼顧得到，能夠第一時間察覺出風險的存在，并匯報給相關人員，規避風險，將工程的造價控制在合理的造價范圍之內，也能夠保證工程的質量，但是又由于各方面的原因，我國軌道交通項目的起步比較晚，內部審計的工作開展比較晚，審計人員數量比較少，審計力量不足，這些問題也制約著軌道交通項目的審計工作。當前，軌道交通項目開展審計工作，不論是用內部審計人員還是依靠外部審計機構，更多使用的還是事后審計，而且，審計的重點還是在于工程項目的合規合法性檢查，盡管在實際操作中，審減率已經達到了兩位數，但是還是沒完全實現審計價值，對于工程的造價管理來說，更是顯得無能為力。事后審計主要是對工程完成之后再審計，這樣得到的信息比較慢，但是對于全程項目審計來講，能夠使社會公眾更加具體及時地了解到社會公眾對政府公益性資金的投入使用狀況，也是軌道交通項目審計工作發展的主要方向，能夠規范建設管理，控制資金造價，提升工程質量，加強廉政建設等。

2 軌道交通項目跟蹤審計的主要任務

2.1 前期準備階段

前期主要是準備各種方案、定人員等事項的安排上，首先審計機構要安排相關專業人員組成臨時審計小組，確定好跟蹤審計的人員，并給每個人員安排好自己的責任，初步做好整個審計工作的進度安排；其次根據政府的規劃設計勘察環境，以及政府的資金投入和落實跟進情況，最后是定準方案，看做出的內容是不是全面概括，是否還有疏漏，是不是做到最佳，是否存在違規等行為，確定其中的不可見因素，前中期階段都有審計機構的介入，能夠提高工程的完成質量，加強資金控制，控制造價。

2.2 施工過程階段

招標情況和簽訂合同的審核階段，要及時了解關注施工圖紙的變化以及對圖紙的會審情況，對施工項目的經濟合同要逐條逐項地進行審查，軌道施工項目與施工人員簽訂合同時審計人員可以參與，對合同中不合理的條款要特別關注。

工程變更和進度撥款進行審核階段。如果工程中發生了變更，例如施工環境變更、圖紙設計變更方案發生變更，都要與簽訂工程變更聯系單，對于現場發生的特殊情況，要及時做好現場記錄，對于工程變更簽證的，要以書面的形式報送給跟蹤審計人員，審計人員保證審計工作的重要性、必要性和合規性。檢查合同的訂立、轉讓、履行、終止等情況，程序是否合規合法。

2.3 竣工驗收階段

主要是根據項目類別、階段和竣工時期進行驗收，看是否辦理了交接，施工有批準后的驗證申請，驗收中的設計、監理、建設等是否完整，主管單位、審計和檔案管理人員是否齊全，驗收中出現的問題是否按照規定做出了處理等。

3 對軌道交通項目實施全過程跟蹤審計的思考

3.1 建立健全軌道交通項目的跟蹤審計制度

由于我國軌道交通項目跟蹤審計的起步比較晚，規章制度還不完善，所以先能夠保障審計人員有種可循、有據可依，建立跟蹤審計的審計法律法規，并根據具體情況具體分析，制定具體的管理辦法，全過程的跟蹤審計是對以往事后審計的創新和突破，在任何情況下，審計人員對項目管理不提供任何的決策性意見，審計工作人員只對自己所在的審計機構負責，做到不錯位、不越位，保持自己的獨立性。

3.2 提升審計效益，保證工程質量

開展軌道交通項目全過程跟蹤審計，能夠提高工程的管理水平。在跟蹤審計的時候主要在關鍵點上，實時進行跟蹤，根據各個環節的特點，制定跟蹤審計細則，能夠有效地解決在審計過程中出現的高估現象，從而達到內部審計的效果。在跟蹤審計的過程中，必須要明確審計的目標，根據每個項目的重要性、建設周邊以及環境的影響來劃分審計的跟蹤類型，科學合理地制定實施方案，跟蹤審計能夠促使施工單位按規定辦事，防止出現偷工減料、假變更，實現投資項目的質量。

3.3 控制造價成本和資金投入進度，保障資金安全

軌道交通項目的規模比較大，全過程地跟蹤審計能夠提高建設工程的管理水平，科學地規范工程的資金投入進度，能夠促進廉政建設，保證資金使用的透明度和公開性，增加資金使用價值，更加嚴格地控制資金的造價成本，工程項目一般都是按照項目的進度進行撥付款，等工程結束時候，就可能只留下質量保證金的情況，但是審減率超過正常水平時，則就會出現預付金多付的情況，再想向施工單位追回的時候，就會困難重重，在軌道交通項目的施工過程中，跟蹤審計要全貫穿于施工工程全過程的每一個細節中，及時控制資金的進度，從而保證資金的安全支付。

4 結語

軌道交通項目建設中的變更，是一項比較重要的環節，安排軌道交通項目全過程實施跟蹤審計，尤其要注重細節，從工程建設的細節上多注重審計工作的規范程度，減少出現事后審計再認賬的被動局面，此外事后審計與全程跟蹤根據相比較，信息的獲得進度上也是有一些緩慢，全程跟蹤審計能夠減少高估低估等情況，在施工過程中減少由于設計問題帶來的損失，及時進行修正，防止出現資金浪費的情況，控制造價成本，提高資金的使用價值，提高軌道交通項目的審計管理水平。

參考文獻

[1] 黃智星，申金升，王傳濤.PPP模式下的城市軌道交通項目投資策略研究[J].交通運輸系統工程與信息，2016，16（2）：14-18，56.

[2] 姜效光.軌道交通項目施工單位質量控制體系的構建與應用[D].西南交通大學，2013.

[3] 曾之暉.南寧市城市軌道交通項目跟蹤審計范圍及重點研究[D].廣西大學，2012.

[4] 葉蘇東.BOT模式開發城市軌道交通項目的補償機制研究[J].北京交通大學學報：社會科學版，2012，11（4）：22-29.