點滴見企業內部審計與法務管理

從法務到審計，再到法務。這是我九年來在企業中角色互換的經歷，其實在我看來更是寶貴的職業財富。審計是評價監督，法務是風險控制。這里，我不想去談“法務會計”或者“法務審計”這兩個新興問題，僅以我的這段職業經歷的一些感想，來分享一下內部審計與法務管理兩者的關聯。

法務是企業中專職處理法律事務及法律風險控制，促使企業合法合規經營的崗位；審計（僅指內部審計）是企業中專職以獨立客觀的監督和評價，審查和評價企業經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的崗位。

這兩者雖是不同崗位，但也有內在聯系，“風險管理”就是兩者的關聯。審計以獨立評價，通過系統、規范的方法來評價和改進企業的風險管理，以至控制并治理。而法律風險防控正屬于企業的風險管理范疇。

“依法治企”的趨向變得越來越明顯，其最明顯的表象為通過制度的形式固定，來作為企業治理的重要組成部分。制度就是法治化的決定，以條文的形式確定一貫或通常的做法。制度要合法，那么法務就要參與制度的起草，制度就是企業的內部法律。制度的確定避免了人治的困惑，通過制度能起到“授其權、限其利”的作用。這時通過內部審計的獨立性對制度做出評價，在確定制度合法的基礎上，制度就得到充分有效的執行。

風險是和企業相生相伴的，企業必須面臨并承擔各種不同的風險，而法律風險由內部演變到外部，是企業風險管理弱化的表現，那么這時，通過內部審計的監督、評價等各種方式，阻斷法律風險外化，防止外化法律風險導致企業風險防控權的喪失。

內部審計與法務管理在企業治理、內部控制和法律與風險管理方面發揮著重要作用，兩者既相互獨立又有密切聯系。

因此，法治化的企業內部管理正成為內部審計與法務日益關注的問題。