淺談智能財(cái)務(wù)建設(shè)

熊 玲

（深圳航空有限責(zé)任公司，廣東 深圳 518128）

2017年5月27日，被全世界圍觀的那場(chǎng)世紀(jì)大戰(zhàn)拉下帷幕。阿法狗以3∶0全勝戰(zhàn)績(jī)?cè)俅螕魯×巳祟愖顝?qiáng)選手柯潔，人工智能全面告捷。隨即阿法狗被新一代阿法元狠狠擊敗。如今，隨著人臉識(shí)別、深度學(xué)習(xí)技術(shù)的不斷成熟，人工智能已進(jìn)入快速發(fā)展期，成為包括分布式人工智能與多智能主體系統(tǒng)、人工思維模型、知識(shí)發(fā)現(xiàn)與數(shù)據(jù)挖掘、遺傳與演化計(jì)算、深度學(xué)習(xí)、人工智能應(yīng)用等在內(nèi)的龐雜知識(shí)和技術(shù)體系，并正在深刻影響人類生活的方方面面。

2017年，以四大為代表的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和以金蝶、用友、元年科技為代表的軟件廠商，都先后推出了自己的財(cái)務(wù)機(jī)器人和相關(guān)解決方案。德勤將人工智能引入會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)等財(cái)務(wù)工作領(lǐng)域中，通過建立模型，從而制造出來一種能快速“閱讀”數(shù)千份復(fù)雜文件的“德勤機(jī)器人”，從中搜取和構(gòu)建文本信息以更好地作出分析。普華永道于2017年5月推出機(jī)器人流程自動(dòng)化解決方案，相比較德勤的財(cái)務(wù)機(jī)器人更多針對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域，普華永道將自己的機(jī)器人解決方案擴(kuò)展到其他的領(lǐng)域，包含人力資源、供應(yīng)鏈以及信息技術(shù)。緊隨德勤、普華永道，2017年6月，安永、畢馬威也先后推出了自己的機(jī)器人流程自動(dòng)化服務(wù)。

一時(shí)之間，風(fēng)云四起。財(cái)務(wù)從業(yè)者開始驚呼，隨著智能財(cái)務(wù)的發(fā)展，財(cái)會(huì)職業(yè)終將被替代，財(cái)務(wù)行業(yè)和人員前途堪憂。面對(duì)這種趨勢(shì)，財(cái)務(wù)人員無需妄自菲薄，而要清醒認(rèn)識(shí)智能財(cái)務(wù)發(fā)展的方向，深刻理解財(cái)務(wù)工作的內(nèi)涵，轉(zhuǎn)變思維，利用智能財(cái)務(wù)建設(shè)的契機(jī)，通過財(cái)務(wù)角色轉(zhuǎn)變和職能轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的價(jià)值。

一、對(duì)智能財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)

要適應(yīng)智能財(cái)務(wù)時(shí)代，首先要對(duì)智能財(cái)務(wù)有清醒和全面的認(rèn)識(shí)。智能財(cái)務(wù)的核心仍然是財(cái)務(wù)，智能是為財(cái)務(wù)服務(wù)。過去，在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，常常有會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)之分，認(rèn)為會(huì)計(jì)是賬房先生，只管記賬，將非結(jié)構(gòu)化的信息轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化的會(huì)計(jì)信息，主要是對(duì)外部報(bào)表使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)是指財(cái)務(wù)管理，它通過分析信息，對(duì)企業(yè)提出管理建議，從而參與和輔助決策，主要對(duì)內(nèi)部管理者負(fù)責(zé)。然而，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)職能界限已經(jīng)越來越模糊，嚴(yán)格將兩者進(jìn)行區(qū)分已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，我們要重新認(rèn)識(shí)和定義企業(yè)財(cái)務(wù)。

企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際是以提升企業(yè)價(jià)值為目的，圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的總稱。財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的參與和影響度形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。財(cái)務(wù)提升企業(yè)價(jià)值的活動(dòng)內(nèi)容可以通過下圖1體現(xiàn)：

圖1 企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值創(chuàng)造

第一，緊密圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的，是企業(yè)財(cái)務(wù)的基本活動(dòng)和能力，也是各大企業(yè)中常見的財(cái)務(wù)職能。它分為保障、反饋、評(píng)價(jià)、改進(jìn)四項(xiàng)活動(dòng)。保障活動(dòng)是指為保障企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)業(yè)務(wù)后端需要完成的資金收付、稅務(wù)報(bào)送等基本活動(dòng)。這項(xiàng)活動(dòng)實(shí)際是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)中不可缺少的一環(huán)，是財(cái)務(wù)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)最基本的內(nèi)容，卻通常被忽略。反饋活動(dòng)可以簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，即按照法規(guī)準(zhǔn)則的要求，記錄企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的成果。評(píng)價(jià)活動(dòng)是財(cái)務(wù)因管理需要，提供財(cái)務(wù)信息用于企業(yè)各項(xiàng)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)成效的評(píng)估，具體表現(xiàn)為參與績(jī)效考核。改進(jìn)活動(dòng)是指財(cái)務(wù)能夠采取的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響手段，常見的是預(yù)算管理，通過預(yù)算管理控制企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的投入產(chǎn)出比。企業(yè)財(cái)務(wù)基本活動(dòng)的目的，是讓企業(yè)能夠符合經(jīng)營(yíng)管理的要求，獲得長(zhǎng)期存活的資格，資金流動(dòng)性和合法化是其中最重要的參考指標(biāo)。

第二，圍繞內(nèi)層四項(xiàng)內(nèi)容的，是企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)的基本財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始終在不確定性的環(huán)境中開展，減少不確定性對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響，就是風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的目標(biāo)。

第三，所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都以提升企業(yè)價(jià)值為目的，為企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)力，這是財(cái)務(wù)活動(dòng)的宗旨。

值得注意的是，財(cái)務(wù)活動(dòng)并非僅僅是財(cái)務(wù)人員的活動(dòng)，它可能由企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、審計(jì)、人力人員來完成。財(cái)務(wù)能力也并非是財(cái)務(wù)人員要具備的能力，而是企業(yè)全部?jī)r(jià)值創(chuàng)造者都需要具備的價(jià)值管理能力。

那么，什么又是智能呢？它是人工智能的簡(jiǎn)稱。人工智能（AI）之父約翰·麥卡錫將其定義為“制造智能化機(jī)器的相關(guān)科學(xué)和工程”。而另一個(gè)美國(guó)麻省理工學(xué)院的溫斯頓教授認(rèn)為：“人工智能就是研究如何使計(jì)算機(jī)去做過去只有人才能做的智能工作。”日常接觸的人工智能概念是指：研究人類智能活動(dòng)的規(guī)律，構(gòu)造能夠完成以往人類智力才能勝任工作的智能系統(tǒng)。人工智能技術(shù)是通過獲取某一領(lǐng)域的海量信息，利用這些信息對(duì)具體案例做出判斷，以達(dá)成某一特定目標(biāo)的技術(shù)，人工智能是工具。

顯然，智能財(cái)務(wù)是智能技術(shù)與企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)合的產(chǎn)物，智能技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的運(yùn)用不能脫離財(cái)務(wù)的宗旨，而財(cái)務(wù)的智能化將大大提升企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)需要越來越靈活的網(wǎng)狀組織形式，將能力賦予“能夠聽得見炮聲”的一線團(tuán)隊(duì)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造指數(shù)型發(fā)展的需要。智能財(cái)務(wù)就是能夠賦予企業(yè)強(qiáng)財(cái)務(wù)能力的系統(tǒng)，它的建設(shè)目的就是將強(qiáng)財(cái)務(wù)能力安裝到企業(yè)的各個(gè)組織中，從而幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)各種不確定的環(huán)境，實(shí)施靈活快速的價(jià)值創(chuàng)造決策，搶占市場(chǎng)先機(jī)，從而獲取企業(yè)價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力。

二、智能財(cái)務(wù)的建設(shè)

智能財(cái)務(wù)的建設(shè)應(yīng)從流程和數(shù)據(jù)兩方面出發(fā)，一是整合企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)流程，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程通路，構(gòu)建企業(yè)智能化流程處理能力；二是建設(shè)企業(yè)大數(shù)據(jù)管理體系，打通業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)間通路，提升企業(yè)價(jià)值活動(dòng)創(chuàng)造數(shù)據(jù)管理和分析能力。在兩者結(jié)合的基礎(chǔ)上，構(gòu)建起企業(yè)智能化數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，并運(yùn)用于企業(yè)實(shí)時(shí)的價(jià)值創(chuàng)造，從而實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)，將財(cái)務(wù)能力賦予企業(yè)各組織。智能財(cái)務(wù)的建設(shè)可從下圖2中發(fā)現(xiàn)其規(guī)律和途徑：

圖2 企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)大數(shù)據(jù)管理及其分析能力

今天，能夠建設(shè)智能財(cái)務(wù)，以我國(guó)財(cái)務(wù)發(fā)展來說，實(shí)際是以上個(gè)世紀(jì)七、八十年代開始的會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，在流程和數(shù)據(jù)兩方面逐步向業(yè)務(wù)前端的推進(jìn)發(fā)展而來。從歷史發(fā)展的角度看，智能財(cái)務(wù)的建設(shè)可以分為以下四個(gè)階段：

第一個(gè)階段為會(huì)計(jì)電算化階段。在這個(gè)階段，各企業(yè)紛紛利用電子記賬技術(shù)，將手工制作憑證、記賬、對(duì)賬、出具報(bào)表等工作通過計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行記錄，解決從財(cái)務(wù)記賬到會(huì)計(jì)報(bào)表的自動(dòng)化問題。打通了會(huì)計(jì)核算流程，獲取了電子化的會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造停留在基本保障和反饋活動(dòng)中。

第二個(gè)階段是ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)建設(shè)階段。供應(yīng)鏈管理是ERP的核心思想，意在整合企業(yè)全部信息系統(tǒng)，重在整體性，要求各部門各崗位間的緊密配合。在建設(shè)實(shí)踐中，往往由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有在各大組織如生產(chǎn)、營(yíng)銷系統(tǒng)中的強(qiáng)大影響力，而無法完全實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)預(yù)期。因而在這個(gè)階段，從流程整合上看，主要是打通的是財(cái)務(wù)影響力能夠達(dá)到的財(cái)務(wù)管理類流程與會(huì)計(jì)核算流程間的通路，比如從預(yù)算管理到財(cái)務(wù)審批再到會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化，從采購(gòu)管理到庫(kù)存管理到會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化，自動(dòng)的資金支付和收款等。從數(shù)據(jù)管理上看，打通的是各類財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)間的通路，比如實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的收付款數(shù)據(jù)到會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)，從各類應(yīng)收應(yīng)付往來明細(xì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)科目數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的對(duì)應(yīng)等。這個(gè)階段，財(cái)務(wù)參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)的力度明顯增強(qiáng)，反饋活動(dòng)中可不僅僅反饋會(huì)計(jì)信息，也可以反饋更加精細(xì)化的數(shù)據(jù)，由此可以參與企業(yè)的效益評(píng)價(jià)，通過效益管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等改進(jìn)活動(dòng)參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的決策。但是，可以看出，這個(gè)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)的發(fā)展還是企業(yè)財(cái)務(wù)部門和人員的內(nèi)涵式發(fā)展。

第三個(gè)階段，就是正在進(jìn)行和未來將來的智能財(cái)務(wù)建設(shè)階段。智能財(cái)務(wù)的核心思想是外延和賦能，建設(shè)的目光將延伸至財(cái)務(wù)部門和人員以外。

從流程整合上，就是要建設(shè)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程深度融合的一體化智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái)。通過互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等全新的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)管理流程的無縫鏈接，實(shí)現(xiàn)智能審核、移動(dòng)審批、智能記賬和實(shí)時(shí)智能支付，提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息采集和加工的質(zhì)量和速度。基于移動(dòng)端的智能財(cái)務(wù)核算平臺(tái),是24小時(shí)無休的財(cái)務(wù),是看不見的財(cái)務(wù),是與業(yè)務(wù)人員如影隨形的財(cái)務(wù)。這項(xiàng)建設(shè)過程中最基礎(chǔ)和重要的，是業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)。

從數(shù)據(jù)管理上，就是要建設(shè)企業(yè)智能化大數(shù)據(jù)管理平臺(tái)。目前，財(cái)務(wù)正經(jīng)歷從IT（信息技術(shù)）時(shí)代向DT（數(shù)據(jù)技術(shù)）時(shí)代的轉(zhuǎn)變。建設(shè)智能財(cái)務(wù)要組建企業(yè)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，打通企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間通路，既能得到企業(yè)數(shù)據(jù)的全局視圖，又能深度挖掘各項(xiàng)業(yè)務(wù)精細(xì)數(shù)據(jù)，獲得貼合不同用戶需求的多維度、立體化的數(shù)據(jù)信息。

綜合數(shù)據(jù)整合和數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)過程，企業(yè)能夠獲得創(chuàng)造實(shí)時(shí)企業(yè)價(jià)值的財(cái)務(wù)能力，一方面，它將企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)流程進(jìn)行深度融合，利用智能工具完成標(biāo)準(zhǔn)控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，大大提高企業(yè)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。另一方面，利用企業(yè)通達(dá)的數(shù)據(jù)平臺(tái)，采取合適的查詢和分析工具、數(shù)據(jù)挖掘（Data Mining）、聯(lián)機(jī)分析處理（OLAP）等工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)律獲取各業(yè)務(wù)間的相關(guān)性，預(yù)測(cè)未來相似情況時(shí)的結(jié)果，形成有用的信息對(duì)業(yè)務(wù)人員和管理者的決策過程提供共享的智能化支撐。這樣的財(cái)務(wù)能力將業(yè)務(wù)人員和管理者從完成價(jià)值活動(dòng)中抽身出來，專注于價(jià)值創(chuàng)造本身，并且能夠隨時(shí)調(diào)用企業(yè)的財(cái)務(wù)能力為自己所負(fù)責(zé)的價(jià)值活動(dòng)提供支撐。

以航空公司不正常航班賠償業(yè)務(wù)為例：其智能財(cái)務(wù)的建設(shè)過程，首先要整合不正常航班業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)付款核算流程，實(shí)現(xiàn)不正常航班從發(fā)生航班不正常開始，到?jīng)Q策賠償，明確賠償標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)象，快速完成賠償，收集賠償數(shù)據(jù)，完成賠償審核，補(bǔ)充賠償資金、完成賬務(wù)核算等全流程自動(dòng)處理。在這個(gè)過程中，財(cái)務(wù)要與業(yè)務(wù)一道，建設(shè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，將現(xiàn)有的不正常航班賠償決策流程從線下移至線上，利用智能技術(shù)將流程中過去人為判斷的節(jié)點(diǎn)，交給系統(tǒng)自動(dòng)完成，比如依據(jù)公司服務(wù)賠償承諾，系統(tǒng)自動(dòng)判斷航班發(fā)生不正常的原因和時(shí)間是否已經(jīng)觸發(fā)賠償決策，調(diào)用賠償標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)發(fā)起賠償審批，在賠償決策后，自動(dòng)調(diào)用旅客信息，利用微信、支付寶等移動(dòng)支付工具完成實(shí)時(shí)賠償，賠償結(jié)束后，賠償業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳輸至財(cái)務(wù)系統(tǒng)，由財(cái)務(wù)系統(tǒng)完成后續(xù)的自動(dòng)審批、自動(dòng)補(bǔ)充賠償資金、完成賬務(wù)核算。通過這樣的業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，公司獲取了賠償?shù)暮桨唷r(shí)間點(diǎn)、航線、旅客、賠償金額等數(shù)據(jù)，是公司進(jìn)行服務(wù)賠償標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、調(diào)整航線運(yùn)行時(shí)間、個(gè)性化旅客感知服務(wù)的重要依據(jù)，是公司進(jìn)行不正常航班管理的重要基礎(chǔ)，也展示了公司在一段時(shí)間內(nèi)不正常航班賠償?shù)陌l(fā)展態(tài)勢(shì)。這樣，公司的不正常航班賠償效率得到大幅度提升，業(yè)務(wù)人員可以從大量的、繁雜的保障工作中抽身出來，專注于服務(wù)旅客，大大提升了旅客的滿意度。通過不正常航班賠償業(yè)務(wù)的智能財(cái)務(wù)建設(shè)，將財(cái)務(wù)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)要發(fā)揮的保障反饋、評(píng)價(jià)改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)管理、價(jià)值管理能力安裝至業(yè)務(wù)人員端，實(shí)時(shí)作用于旅客，真正實(shí)時(shí)支撐公司的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

第四個(gè)階段是未來智能財(cái)務(wù)發(fā)展的方向，即智能財(cái)務(wù)向智慧財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為，如果說智能財(cái)務(wù)是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各能力整合為主，那么智慧財(cái)務(wù)就要實(shí)現(xiàn)企業(yè)與外部環(huán)境深度融合，整合企業(yè)流程與供應(yīng)商客戶流程，建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)與供應(yīng)商客戶的數(shù)據(jù)交互，使企業(yè)更加靈活實(shí)時(shí)的適應(yīng)環(huán)境的變化。

三、結(jié)語

智能財(cái)務(wù)的建設(shè)為財(cái)務(wù)真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值開辟了嶄新的道路，是財(cái)務(wù)提升價(jià)值的契機(jī)。在智能財(cái)務(wù)時(shí)代，財(cái)務(wù)人員需要緊緊把握時(shí)代潮流，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)智能化系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息交互整合；洞察企業(yè)價(jià)值活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)智能控制；規(guī)劃設(shè)計(jì)企業(yè)流程制度，制定數(shù)據(jù)規(guī)則；引領(lǐng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，運(yùn)用數(shù)據(jù)結(jié)果，實(shí)時(shí)參與價(jià)值創(chuàng)造，真正成為企業(yè)財(cái)務(wù)能力的賦予者。