關(guān)于對(duì)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的研究

黃春霞

摘 要：內(nèi)審部門通過監(jiān)督檢查及問責(zé)處理，在揭示風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、強(qiáng)化內(nèi)控管理等方面發(fā)揮了較好的作用。但面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境和日趨多樣化的業(yè)務(wù)種類，為確保審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期成效，內(nèi)審部門必須要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)變化，切實(shí)履行監(jiān)督檢查職能，并結(jié)合所在單位的改革轉(zhuǎn)型及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在職能定位上突出監(jiān)督與服務(wù)特性；在審計(jì)理念上要突出"四大轉(zhuǎn)變"；在審計(jì)執(zhí)行中要努力實(shí)現(xiàn)"五項(xiàng)提高"，較好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益中的重要作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審工作；轉(zhuǎn)型發(fā)展

一、找準(zhǔn)職能定位

一是要突出監(jiān)督的特性。監(jiān)督是審計(jì)工作最為基礎(chǔ)、最為根本的環(huán)節(jié)，內(nèi)審人員要始終堅(jiān)持“監(jiān)督與發(fā)展并重”的原則[1]，以監(jiān)督提升發(fā)展質(zhì)量，使監(jiān)督和控制貫穿于經(jīng)營(yíng)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)，積極協(xié)助相關(guān)部門構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控的常態(tài)化機(jī)制，為有效防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二是要突出服務(wù)的特性。內(nèi)審部門要牢固樹立發(fā)展服務(wù)的觀念，充當(dāng)好參謀助手角色，為管理層建言獻(xiàn)策。同時(shí)在審計(jì)過程中，既要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于分析原因，積極幫助被審計(jì)對(duì)象找出控制方法，進(jìn)而杜絕類似問題產(chǎn)生。

二、轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

一是要從“合規(guī)審計(jì)”為主向以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)”轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的需要，內(nèi)審人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等階段的管理狀況進(jìn)行全流程跟蹤[2]，為風(fēng)險(xiǎn)管理者提供有用信息，并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況。同時(shí)內(nèi)審部門在內(nèi)審計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目和對(duì)象的選擇、審計(jì)頻率和范圍的確定、抽樣比例和人力資源的分配上，都要充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，注重對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

二是要從“事后檢查”向“事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后督查”轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要改變審計(jì)“第三道防線”的傳統(tǒng)審計(jì)理念，將審計(jì)關(guān)口進(jìn)一步前移，及早介入新產(chǎn)品研發(fā)評(píng)估、內(nèi)部控制及制度建設(shè)會(huì)簽、風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審、系統(tǒng)開發(fā)等環(huán)節(jié)，積極從源頭上介入內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本行在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，以提高審計(jì)的前瞻性，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。

三是要從“查錯(cuò)糾弊”向“增值型審計(jì)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員逐漸樹立以股東價(jià)值最大化為核心的增值型審計(jì)理念，把促進(jìn)管理層各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理措施的執(zhí)行、資源分配的合理性、有效性作為審計(jì)的主要內(nèi)容。內(nèi)審人員要改變“查錯(cuò)糾弊”的審計(jì)觀念，不斷改進(jìn)治理環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等，幫助所在單位不斷增加價(jià)值。

四是要從“監(jiān)督型審計(jì)”向“監(jiān)督服務(wù)型審計(jì)”轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變以監(jiān)督為主的審計(jì)理念，更多側(cè)重于評(píng)價(jià)和咨詢等內(nèi)部服務(wù)職能的發(fā)揮，加快內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“監(jiān)督服務(wù)型審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

三、提高審計(jì)質(zhì)效

一是要提高內(nèi)審工作質(zhì)量。隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)審計(jì)工作也提出了更高的要求，這就需要內(nèi)審部門加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，完善審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、報(bào)告審定制等機(jī)制，在項(xiàng)目實(shí)施上，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前準(zhǔn)備、審計(jì)查證、審計(jì)報(bào)告、問題整改等全過程進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)方案執(zhí)行、審計(jì)效率、審計(jì)效果等方面進(jìn)行評(píng)估，確保各項(xiàng)內(nèi)審項(xiàng)目開展能取得預(yù)期效果[3]。

二是要提高審計(jì)成果利用。內(nèi)審部門對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，在向被查機(jī)構(gòu)提出審計(jì)建議的同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)等異常情況要及時(shí)向相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行告知提示，促使其提前進(jìn)行防范和化解風(fēng)險(xiǎn)隱患；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性和重要性的問題，要在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以引起有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的關(guān)注和重視；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)等突出問題，要及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供審計(jì)建議。

三是要提高問題整改效果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題只有通過有效的整改落實(shí)，堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能真正發(fā)揮出審計(jì)的效果和體現(xiàn)出內(nèi)審的價(jià)值。內(nèi)審部門要加大對(duì)違規(guī)問題整改工作的督促，指定專人對(duì)整改情況進(jìn)行梳理并匯總報(bào)告審計(jì)整改情況。同時(shí)，要加強(qiáng)開展后續(xù)審計(jì)，對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的整改情況進(jìn)行復(fù)查，避免類似問題再次發(fā)生。

四是要提高審計(jì)震懾力。加大責(zé)任追究力度，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行處罰，對(duì)屢查屢犯現(xiàn)象進(jìn)行重罰，是提高審計(jì)震懾力切實(shí)有效的手段。內(nèi)審部門要進(jìn)一步規(guī)范問責(zé)處理程序，加大審計(jì)的處罰力度，通過違規(guī)積分、扣減薪酬等多種手段，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的違規(guī)責(zé)任人嚴(yán)格進(jìn)行處罰，對(duì)屢查屢犯或造成嚴(yán)重后果的違規(guī)責(zé)任人加重處罰直至行政處理，達(dá)到“審計(jì)一點(diǎn)，規(guī)范一片，重罰少數(shù)，教育全部”目的。

五是要提高內(nèi)審隊(duì)伍實(shí)力。做好審計(jì)工作，關(guān)鍵在于內(nèi)審部門的自身建設(shè)和內(nèi)審人員素質(zhì)的提高。內(nèi)審部門要以提高內(nèi)審隊(duì)伍的學(xué)習(xí)力、執(zhí)行力和公信力為目標(biāo)，通過適度交流、充實(shí)業(yè)務(wù)骨干和加強(qiáng)培訓(xùn)等方式，不斷增強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍綜合實(shí)力，逐步打造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔奉公、紀(jì)律嚴(yán)明的內(nèi)審隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

[1]張小靜，內(nèi)審在公司治理中的作用及方式[J]，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2005，（4）：44-45。

[2]張魯生，試論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在商業(yè)銀行內(nèi)審工作中的應(yīng)用[J]，濟(jì)南金融，2005，（9）：44-45。

[3]徐秀麗.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009：172-173。