個人所得稅的稅收籌劃

張春瑜

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人們的生活水平不斷提升，收入也逐漸增加，高收入人群的范圍越來越大，個人所得稅的征收使得人們對稅收籌劃有了更迫切的了解，人們也逐漸開始關注稅收籌劃。本文就個人所得稅稅收籌劃方面的問題進行分析和探究，并根據具體情況提出一些措施。

關鍵詞：個人所得稅；稅收籌劃；分析和探究；措施

一、個人所得稅稅收籌劃的必要性

隨著人們收入的提升，個人所得稅繳稅人群的范圍越來越大，為了降低稅負，促進收益的最大化，人們開始關注納稅籌劃，通過納稅籌劃進行稅收的合理規避，間接提升自身的收入。具體來說個人所得稅稅收籌劃的必要性可以總結為如下幾點：

1.做好個人所得稅稅收籌劃有助于促進納稅人更好地了解稅收知識，提升納稅意識

為了降低自身的稅負，做好納稅籌劃，我國的公民會對個人所得稅進行全面地了解，分析個人所得稅的詳細規定，并通過對自身收入的合理調整來降低稅費，以提高自身的實際收入，在這個過程中，人們會主動積極對稅收相關方面的知識進行了解，這就有助于其更好地認識稅收知識，并自覺提升納稅意識。所以，做好個人所得稅的稅收籌劃是非常有必要的。

2.通過個人所得稅納稅籌劃，能夠幫助納稅人實現收入最大化

通過稅收籌劃，能夠根據納稅人的應得收入制作多個不同的納稅方案，納稅人可以通過對比和選擇找出最為合適的方案，這樣不僅在國家法律規定的范圍內，而且有助于減輕納稅人的稅負，促進納稅人實際收入最大化。通過納稅籌劃，一方面能夠為納稅人更好地納稅做準備，另一方面也能夠提升納稅人的工作積極性，使得納稅人能夠更好地投入到工作中，避免繳納多余的稅費。

3.通過個人所得稅稅收籌劃，能夠促進國家對個人所得稅的法律進行完善

對個人所得稅進行稅收籌劃一方面能夠促進納稅人更好地安排自身的經濟活動，做好稅收的規避，另一方面能夠促進其對國家個人所得稅方面的法律進行反饋，國家可以通過納稅人的稅收籌劃和反饋進行法律的完善，不斷推進個人所得稅稅法的健全，促進國家稅收法律的持續化、科學化。另外，納稅人在進行個人所得稅稅收籌劃的過程中能夠對個人所得稅的法律規定進行全面地理解，并將其中存在的問題及時總結出來，這就有助于國家針對其中存在的問題進行更好地解決，制定更加全面的稅收法律規范。

二、個人所得稅稅收籌劃的措施

我國現行的個人所得稅稅法規定了11項所得應繳納個人所得稅，并依據不同的情況制定了相對應的稅收優惠政策，這就使得納稅人在稅收籌劃方面能夠有更大的選擇空間，有助于納稅人進行稅收籌劃。具體來說，個人所得稅稅收籌劃的措施有以下幾種：

1.合理運用個人所得稅優惠政策降低稅負

稅收優惠政策主要是為了通過稅收優惠來減輕納稅人的稅負，以便更好地達到支持或者鼓勵納稅人的目的。在實際的生活中，納稅人可以通過合理運用個人所得稅稅收優惠政策來對自身的稅收進行籌劃，降低稅負。比如，2015年，市民王先生每月的薪酬為10000元，因為公司離家比較遠，為了更方便上下班，王先生在公司附近租了一套房子，每月繳納3000元房租。在實際交稅中，如果王先生自己承擔3000元房租，那么他就要繳納的個人所得稅為：[（10000-3500）[×]20%]-555=745元。但是如果公司為王先生承擔3000元房租，并將其工資降低為7000元，那么他需要交納的個人所得稅為：[（7000-3500）[×]20%]-105=245元。通過這兩種形式的計算可知，王先生自己承擔房租和公司承擔房租兩者相差的個人所得稅總額為500元，也就是說通過合理的調整，王先生每月能夠節省500元稅費，實際收入能夠增加500元。

2.合理轉換稅目，達到減稅目的

不同的稅目所需要繳納的稅費是不同的，納稅人可以通過稅目的轉化來降低自身的稅負，促進實際收入的提升。比如，某公司的孫先生，月收入為65000元，假設其與該公司存在固定的雇傭關系，那么其應當繳納的個人所得稅為：（65000-3500）[×]35%-5505=16020元。那么如果孫先生與公司沒有固定的雇傭關系，那么其每月應當繳納額個人所得稅為：65000[×]（1-20%）[×]45%-13505=9895元。由此可知，孫先生通過對自身稅目的轉換，能夠使得每個月應當繳納的個人所得稅降低6125元，在合理運用稅目的情況下，在不違反國家稅法規定的前提下每月能夠節省6125元資金，也就是每月能夠使得實際收入增加6125元。

3.合理轉化納稅人身份，促進稅負降低

依據我國相關的《個人所得稅法》規定，中國大陸的稅收政策和外籍公民、港澳臺同胞以及華僑的稅收政策是不同的，外籍公民、港澳臺同胞以及華僑在每月收入除掉3500元以后，另外得到附加減除費用1300元。因此，納稅人可以通過對自身身份的合理轉化來達到降低稅負的目的。

比如，在2013年侯女士嫁給了一位外籍公民，侯女士每個月的工資收入為6000元，在侯女士沒有加入別國國籍之前，她每月應當繳納的個人所得稅稅額為：（6000-3500）[×]10%-105=145元。而如果侯女士加入了別國國籍，那么她每月應當繳納的個人所得稅為：（6000-3500-1300）[×]3%=36元。這就說明侯女士通過納稅人身份的轉化，每月能夠少繳納109元的個人所得稅。

參考文獻：

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