非貨幣性交換存在的問題及對策分析

葉淑珺

摘 要：非貨幣交換是以物易物，不含貨幣或含貨幣很少的交換業務。通過對非貨幣性交換認定的描述，分析非貨幣性交換中存在的商業實質判定標準不清晰、公允價值計量不準確、會計準則規定不具體等的問題；提出對準則概念更清晰的定義，增加非貨幣性交換中關聯交易的規定，完善非貨幣性交換的對策等措施，有助于提高對非貨幣性交換的認識。

關鍵詞：非貨幣性交換；商業實質；公允價值

中圖分類號：F83 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.18.070

非貨幣性交換是以物易物，不含貨幣或含貨幣很少的交換業務。貨幣媒介消失，會出現補價的問題；需要補價時，就要判定交易是不是屬于非貨幣交換的范圍。公允值計量是非貨幣性交換業務國際上普遍的做法，公允計量用換入資產還是換出資產計量又有不同的意見。在我國會計準則中還有一些爭議，可見非貨幣性交換行為業務不常見。不管從宏觀經濟環境方面還是微觀經濟環境方面來講都要對非貨幣性交換中存在的問題進行探討，并提出新的要求。

1 非貨幣性交換的認定

非貨幣性資產交換是一種非經常性的特殊交易行為，是交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。

（1）貨幣性與非貨幣性資產的區別。區分二者的主要依據是參與交換的資產在未來能為企業帶來的經濟利益的可計量貨幣金額是否固定或者說可確定。如果是非貨幣性資產，則其在將來為企業帶來的經濟利益的可計量貨幣金額是不固定的或不可確定的。……