內部控制缺陷認定標準及其披露問題的研究

吳琳銦

摘 要：近年來，市場競爭不斷加劇，企業可以通過建立內控制度來防范各種風險。在第一部分從中國和美國出臺的關于企業內部控制的相關政策入手，發現2010年前出臺的政策只是對內部控制缺陷進行了原則性的規定，從定性的角度對缺陷進行評價。從2011年開始，相關的政策開始對內控缺陷的相關認定標準進行明確。接著在第二部分詳細地闡述了缺陷的劃分與每一種缺陷的定義和指示，從上市公司的內控評價報告中發現每一個公司都有自己的標準，這樣缺乏統一標準使得內控報告存在著很大的舞弊空間，因此標準的統一亟待解決。在第三部分中，對內控的缺陷認定情況進行了詳細的分析。

關鍵詞：內部控制缺陷；內部控制缺陷制定標準；內部控制信息披露

中圖分類號：F23 文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.18.071

1 引言

隨著時代的發展，企業所處的生產經營環境與過去相比發生了巨大的變化，隨之而來的是越來越大的競爭壓力。面對這種變化，企業管理者開始尋求一種方式來應對當下的環境。 其中一種方式就是增強管理的科學性，建立起完善的內部控制制度，以提升企業在當下生產經營環境中的競爭力。這種依靠改變和完善內部控制制度來提升企業競爭力的方式已經得到了大多數企業管理者的認同。由于市場競爭愈發激烈，上市公司有必要對加強對內部控制的監管以及定制合理的內部缺陷評價量化標準，這樣才能確保自我評價報告的真實有效，進而為投資者提供真實的信息。……