發展企業年金需要國家“輸血”

楊燕綏　張定川

企業年金，也稱雇主養老金，是工業經濟與企業人才競爭的產物，以適當的企業成本換取員工的安全感和忠誠度。中國企業年金逢時而建，目前進入發展的低谷期。筆者認為，促進企業年金健康發展，增加職工養老金充足性，化解政府支付養老金的壓力，需要國家對職工福利制度進行存量式改革，降低企業養老保險費率、轉移住房公積金，為發展企業年金“輸血”。

企業年金的現狀和趨勢

2004年5月1日起，《企業年金試行辦法》施行。當時有學者預測，如果能適度降低職工養老保險的費率，給企業年金一定的發展空間，在未來15年里中國企業年金資產總額將達到10萬億元人民幣，為此后參保退休職工增加養老金30%以上，大大緩解基本養老保險的支付壓力，提高退休職工的支付能力，部分職工具備延期納稅能力，并帶動中國養老服務業發展，可謂中國的老齡人口紅利。

然而，在1997年以來的20年里，職工基本養老保險（政府養老金）一直未解決計劃經濟時代的“國有企業繳費責任”以及“視同繳費工齡的轉制成本”等問題。用人單位費率高達工資總額的20%以上（少數沿海城市除外）；職工繳費責任不明確，雖然向基本養老保險個人賬戶繳納個人工資總額的8%，但概念十分混沌且空賬運行。2010年出臺《社會保險法》，仍然維持原退休和領取全額養老金的年齡、費率和繳費15年的規定。

而參加繳納基本養老保險是建立企業年金計劃的前提條件，自然大多數民營企業和中小企業無力舉辦企業年金計劃，實力國企成為參與企業年金的絕對主力。

國家統計局數據顯示，2015年我國企業法人數目超過1259萬，其中大部分為中小企業，已經建立年金計劃的企業僅有76298家，以大中型企業為主。2016年底，年度新建企業年金計劃的企業844家，增速約為1%，創2010年以來新低；參加企業年金計劃員工人數仍停留在2300萬，增速下降至0.37%。《養老金融藍皮書》披露，截至2016年底，企業年金投資運作規模已達1.1萬億元，但基金規模增速從2009年的64%逐年下降至2016年的15%。《企業年金試行辦法》施行10多年，企業年金仍然是“曲高和寡”。

對于中國企業年金未來發展趨勢的主要判斷如下：一是進入領取高峰。2013年，1963年出生的國有企業女職工達到50歲，進入退休和領取養老金的峰值期，是未來新增企業年金的企業個數和員工數量增速進一步放緩的主要原因之一。二是進入發展停滯期。2016年，中國人均GDP達到8865.99美元，已進入工業化的高級階段。在這個階段里，企業面臨更加激烈的國內國際競爭壓力，并追求通過智能化降低企業成本，多數企業無力舉辦企業年金計劃。

現在企業職工養老金的充足性和儲備水平仍然偏低，退休職工的養老金完全依賴政府的當期支付。而中國在2025年左右進入深度老齡社會，領取養老金的人口可能超過3億。在我國老齡化加速，經濟下行壓力加大，財政收入增速放緩的大背景下，未來養老金支付壓力必然加大。面對這一形勢，我們要未雨綢繆，大力發展企業年金以激勵就業和增加養老金，就是應對方法之一。

新規能否促進企業年金發展

2017年12月18日，人社部、財政部聯合發布《企業年金辦法》（以下簡稱36號令），新規是對《企業年金試行辦法》的扶正和修補。

一是將“自愿建立”改為“自主建立”，顯示逐漸走向強制的立法意向，但與職業年金的強制性相距甚遠，主要原因在于多數企業無力舉辦年金計劃。

二是企業年金委托受托人管理，將理事會后置，與企業弱化年金理事會的發展趨勢相吻合。

三是明確規定企業年金繳費上限為本企業職工工資總額的12%，其中企業繳費上限為8%（原來為5%），職工供款為個人工資總額的4%。看似提高了合格計劃的供款額度，企業年金與職業年金的籌資規模取得一致。但在稅前列支的延期征稅政策未出臺之前，尚難以調動企業和職工的積極性，可能還是部分國有企業會不惜成本的增加供款。

四是設立企業賬戶，用于向職工分配年金權益，規范其操作規程，限期不得超過8年，以保護職工的合法權益；規范零星權益歸屬企業年金計劃。

五是規定企業供款的最高額與平均額不得超過5倍，強化了合格計劃的公平原則。

六是規定按月、分次或者一次性領取企業年金，強化了年金的養老金特征。此外，還有關于平等協商、計劃中止、爭議處理等方面的規定。

綜上所述，36號文件力爭通過鼓勵、強制、增資、規范等措施推動企業年金的健康發展，但促進作用有待觀察，可能十分有限，因為在職工個人參與投資決策、加大稅前列支額度等方面沒有重大突破。

筆者認為，要持續發展企業年金，更加重要的條件是國家制定通過企業年金培育老齡人口紅利的戰略，給企業和職工“輸血”。一是降低企業繳納基本養老保險的負擔，增加企業年金發展空間。二是加大延期征稅的力度和增加職工稅前列支的額度，甚至鼓勵在企業遇到困難時期，職工可以自愿繳費；在做空職工基本養老保險個人賬戶之后，實實在在地通過企業年金增加職工養老資產的儲備。

打通“二金”可擴大企業年金發展空間

對于當前企業年金覆蓋面過窄問題，一是要對企業年金本身進行必要改革。二是要對現有的“統賬結合”基本養老保險制度進行改革，體現多繳多得、長繳多得的激勵機制，為基本養老保險的“降費”留出空間。當前有企業連基本養老保險費都欠交、漏交，或者鉆制度“漏洞”，和職工一起“合謀”短繳、少繳，而守法企業的繳費成本一直居高不下。三是甚至還要對整個社會保障（比如住房公積金等）進行重構。

中國經濟已進入降速增質的發展期。在“五險一金”名義費率高達企業工資總額60%左右的情況下，改善福利制度要走存量改革之路。如果打通住房公積金和企業年金，推動“二金”互動發展，將擴大企業年金的發展空間。一旦“二金”打通，職工先用“二金”購買首住房，再用于積累企業年金，可以降低單位費率，支持企業發展，促進更多企業建立企業年金制度。對于擁有首住房的人，在就業創業時可以直接加入企業年金計劃，多存養老金。為此，需要在托管銀行設立國民福利賬戶，支持企業和職工適時轉移“二金”福利資金。

而要進行這項改革，不是人社部、住建部等部委根據分管業務進行相互協調就能解決的，需要中央作出頂層設計，推出協調一致的一攬子改革方案，對住房公積金和企業年金進行存量式的“帕累托改進”，以最低的社會成本實現“一舉解千難”的改革效果。調整養老金結構是國家社會生活中的一件大事，我國養老金制度框架日趨完善，目前基本養老保險基金運行總體平穩，為養老金結構調整爭取了時間。

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