論企業內部控制制度的建立與完善

李春東

摘要：對于現代企業來說，健全并能夠得到有效執行的內部控制制度是其建立與完善自身企業制度的重要保障。企業只有建立并認真執行內部控制制度，才能有效應對越來越激烈的市場競爭。面對這樣的情況，我國的企業紛紛開始了建立內部控制制度的嘗試。然而需要看到的是，目前我國大多數企業所建立的內部控制制度還存在很多問題。本文將對這些問題進行詳細分析，并提出了加強我國企業內部控制的一些建議，希望能夠為企業的管理層提供一些幫助。

關鍵詞：企業內部控制；建立；完善

所謂的內部控制，就是企業為了能夠有序開展業務活動，保障企業自身資產的安全性，預防、查出、修正經營過程中出現的錯誤與漏洞，保證會計資料及相關資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。對于企業來說，有序運行的內部控制制度不僅是企業有序運行的重要保障，而且也是保障企業提供真實合法的財會信息的重要條件。企業內部控制制度是否健全、能否有效執行，直接關系著企業能否有效規避經營活動中出現的各種風險。因此可以說，企業想要規避風險，就必須建立健全內部控制制度。需要注意的是，內部控制制度需要企業持之以恒地執行下去。只有這樣，內部控制制度才能起到應有的作用。

一、目前我國企業內部控制建立與完善中的問題

（一）內部控制制度缺乏執行力度

在我國的一些企業中，內部控制制度雖然已經建立，但大多數時候依然只是停留在紙面上，并沒有得到認真的貫徹執行。在這些企業中，內部控制制度的執行力度大小，執行的徹底與否，都取決于企業中法人代表的意志。在某些企業中，各種規章制度都掛在最顯眼的位置上，但是整個企業上至領導，下至員工都對此視而不見，也不去認真執行和遵守，似乎這些制度與自己沒有關系。而某些時候，這些企業不得不執行內部控制制度，也往往是敷衍了事，或者由領導自己決定執行的標準和力度。在這樣的情況下，內部控制制度的科學性根本無法保障，而且由于內部控制制度的執行與否還要遵循領導的決定，也就根本不能一貫地執行下去。

（二）會計信息存在嚴重的失真問題

現階段，很多企業中的會計工作都呈現出混亂無序的狀態，在這樣的狀態下核算的賬目信息，其真實性也就無法保障。此外，一些企業在進行會計工作的過程中，對重要空白憑證并沒有進行妥善的保管，不同的會計人員在分工中也沒有認真執行“內部牽制”的原則，導致很多已經填制的會計憑證找不到有效的原始憑證作為證據支持。此外，極少數會計人員枉顧法紀，人為捏造會計事實，對已經確定的會計數據進行更改，做假賬，這些都會導致企業中正在使用的會計信息失真，加大企業經營的風險。此外，一些企業的管理層招聘會計人員時，更加重視其是否忠誠可靠，相對而言就不太重視其業務能力和專業水平，這也可能導致會計信息由于會計人員不熟悉業務或馬虎大意而出現錯誤，導致會計信息失真。

（三）支出的費用經常性超標

在我國的一些企業中，對于各種支出并沒有做好監控工作，導致很多不必要的費用出現在支出項目中，使企業增加了虧損的風險。例如，在某些企業中，并沒有明文規定指出哪些支出屬于業務費用支出，而且在進行支出時沒有做好監督工作，最后導致企業的賬目中多了許多莫名其妙且沒有必要的支出。對于企業來說，增加了許多毫無必要的支出無疑壓縮了其利潤空間，甚至可能因為這些支出使本來能夠盈利的企業不得不面臨虧損的問題，而對于已經虧損的企業來說，超標的支出使其虧損的額度大大增加，使企業面臨更大的經營風險。此外，這些超標的支出也給某些不法之徒帶來了可乘之機，進一步惡化企業的經營環境。

（四）制度存在嚴重漏洞

對于企業來說，優秀的內部控制制度應該能夠有效避免企業經營過程中發生各種違法行為。然而在現階段，很多企業自己制定的內部控制制度并不完善，其中存在著巨大的漏洞。在這樣的情況下，一些不法之徒就利用這些制度上的漏洞來違法亂紀，為自己謀取私利。這種行為不僅造成企業資金的無謂流失，也給企業的經營帶來巨大的風險，導致企業更容易陷入危機。需要注意的是，企業的規模越大，因為制度漏洞所造成的風險也就越大。在一些企業中，財務部門中的個別領導和工作人員就是利用企業內部控制制度上的漏洞進行貪污、受賄、挪用公款等違法犯罪活動，給企業帶來很大的損失。

（五）沒有建立完善的問責機制

在我國，社會主義市場經濟的發展與西方發達國家相比還不夠完善，相關的法律法規和制度等對企業進行外部控制的機制還不夠成熟。而在很多企業的內部，企業的經營者只將自己當成了企業利潤的受益人，而不愿意承擔企業經營的責任，加之很多企業并沒有建立起行之有效的內部控制機制，導致企業的管理者缺乏有效的監督與約束。此外，我國有不少企業都在利用內部審計部門進行企業內部的監督工作，而事實上一些企業中的內部審計部門與財務部門都隸屬于同一名領導，因此這些企業的內部審計就無法做到徹底的獨立，其公正也缺乏保證。最后，從內部審計的職能上說，很多企業管理者都認為：企業進行的內審工作只是對會計帳目進行審查核算，而忽視了內部審計工作中其他方面對企業規避風險所起到的作用。

二、我國企業加強內部控制建設的幾點建議

（一）完善組織架構，加強制度執行

對于企業來說，想要完善自己的內部控制制度，就必須建立與內部控制制度相配套的組織結構。優秀的組織結構是建立優秀的內部控制制度的基礎。有鑒于此，企業的管理者就必須認真研究企業自身組織機構的設置與職能分工，找出其中的不足并且加以解決。對于企業來說，建立組織架構的第一步就是根據《中華人民共和國公司法》的相關規定建立股東會、董事會、監事會，并任命總經理與董事長，并制定科學而詳細的規章制度，明確每個部門、每個人的權力與責任。其次，企業還要合理設置管理部門，并為其健康運轉提供制度保障。在管理部門的設置上，既不能疊床架屋，導致管理效率下降。又要注意將互不相容的職務分設于不同的部門之中。例如在企業中，授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管與審核監督這幾種職務都互不相容，企業管理層在對職能部門進行劃分時，就必須將這幾種職務分開設置，從而使企業的內部控制能夠有序進行。最后，企業的領導必須充分認識到內部控制制度對企業的重要意義，并在工作中時刻關注內部控制制度的運行情況，用實際行動保障企業的內部控制制度不半途而廢。

（二）建立嚴密的內部控制體系

企業要想保障內部控制制度得到有效執行，確保會計信息的真實性，就必須升級本企業的內部控制制度，并使之形成體系。企業在建設內部控制體系的時候，有幾個方面的問題必須時刻注意：首先，企業的內部控制制度應該使內部各個部門形成互相牽制、互相約束的局面，避免任何一個部門或個人擁有超出控制的權力。其次，企業還要建立針對每一個崗位、每一項業務的核查機制，隨時掌握企業的經營動態。第三，企業中的內部審計部門必須獨立于其他部門之外，不與其他任何部門產生隸屬關系，從而保障內部審計工作的獨立性與公平性，進而保障會計信息的真實性。此外，對企業中的會計人員進行經常性的業務水平培訓與職業道德教育，也能夠在一定程度上避免企業的會計信息出現失真等問題。

（三）全面提升工作人員的素質

在企業進行內部控制的過程中，全面提高工作人員的素質也是重中之重。只有全體工作人員的素質得到有效提升，才能保障內部控制制度得到切實執行。在企業中，管理者處于特殊的地位，其素質的高低不僅直接決定了企業能否高效執行內部控制制度，而且也影響著內部控制制度執行的最終效果。有鑒于此，提高企業管理者的素質就必須放在首位。此外，提高員工的素質也是保障內部控制制度執行的重要一環。具體來說，提高員工素質可以分為兩方面：一方面，企業要對員工開展深刻的職業道德教育，增強其對企業的責任感和自我約束的能力，從而保障企業中的規章制度得到有效的執行。另一方面，企業還要經常對員工進行專業知識和業務水平的培訓，使員工在培訓中不斷提升自己的業務能力與水平。對于員工來說，培訓自己的專業水平與能力不僅是為了能夠勝任現在擔任的崗位，更是為以后的進一步發展打好基礎。當全體員工的素質提升到了一定的水平之后，企業的內部控制制度就會得到真正的執行與落實。

（四）加強企業內部的信息交流和溝通

企業想要建立和完善自己的內部控制制度，就必須加強各部門之間的信息交流與溝通，從而使內部控制制度的建立和運行更加流暢。此外，在信息溝通的渠道暢通無阻的情況下，企業的管理者所能夠獲得的信息就會更加全面、詳實，而且可以保障其時效性，從而使企業的管理層能夠更加準確地把握企業整體的經營狀況，并根據已經掌握的準確信息進行精準的判斷與決策，使企業的經營活動更加健康有序。在當今，科學技術與信息化水平正在不斷提高。企業想要建立更高、運行更穩定的信息交流渠道，就需要利用先進的計算機信息技術，建立高效的內部溝通網絡，從而使各個部門能夠流暢地進行交流，促進企業內部控制達到最好的效果。此外，對于員工來說，如果自己所在的部門與另外某一部門經常發生聯系，就應該盡量對那個部門的工作內容和工作流程進行熟悉，從而方便雙方的交流與合作。

（五）建立健全風險預警機制

在企業中，還應該建立起一套預警體系，用來對企業的風險進行把控，從而對企業的經營風險做好預防和戒備，盡量減少企業在風險來臨時可能受到的損失。對于企業來說，有效的內部控制制度是企業規避風險的重要保障，然而其并不能真正取代風險管理工作。有鑒于此，企業就應該從自身的實際情況出發，建設針對企業經營中各種風險的預警機構，將風險納入到可以防控的范圍內。當這一套預警體系建設完成之后，當企業的風險轉化成危機，并威脅了企業的經營與發展時，預警系統就可以對企業的風險進行化解。每一個企業都有與自己的規模、業務范圍一樣的組織架構，因而風險預警機制的建設必須以本企業的實際情況為準。但從總體上來說，無論風險預警機制如何變化，識別風險、評估風險與控制風險幾項基本的流程都必須得到保障。此外，在經濟全球化的大背景下，經濟形勢瞬息萬變。企業想要在云譎波詭的市場大潮中準確規避風險，就必須根據市場形勢的變化對自身的風險預警機制進行實時調整和升級，從而規避經營活動中不斷出現的新風險，保障企業自身的健康、穩定運行與持續發展。

三、結束語

在市場經濟越來越發達的今天，越來越多的企業已經開始認識到內部控制制度的作用，而內部控制制度也成為越來越多的企業進行企業管理的重要手段。對于一家企業來說，能否有效執行內部控制制度，直接關系到其能否在激烈的市場競爭中立足。在現階段，我國的企業在運用內部控制制度進行企業管理工作時，經常出現會計信息失真、支出超標等問題。之所以出現這種情況，從根本上說就是由于企業的管理制度不夠健全，而且沒有得到真正意義上的貫徹執行。這些問題如果不能得到妥善解決，勢必導致我國的企業內部控制制度形同虛設，最終造成企業內部管理混亂，失去競爭力。

參考文獻：

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