淺議基層財政內控的幾個誤區

任艷菊

摘要：當前財政內控機制建設逐步完善，但在基層財政內控建設和實際應用過程中還存在一些不到位的情況。文章結合工作實際情況，從重制定、輕實行，內部控制與監督檢查不等同等五個方面逐一闡述了執行中存在的一些誤區，并提出了相應的改進措施。

關鍵詞：內部控制；制度建設；信息平臺

財政內控建設的核心目標是使內控工作實現單位全覆蓋、內控成體系、措施趨完善、執行更有效。當前基層財政內控建設已經初具規模，但內控機制還不盡完善，一些制度的預防性、約束性、系統性和可操作性都有待提高，施行中會遇到一些誤區，我們應注意防范。

一、重制定，輕施行

基層財政部門雖然初步建立了一系列的內部控制制度，實際工作中卻存在著對內控監督管理工作不重視的現象，形成了單位領導人抓一抓，各部門成員動一動的局面。甚至個別部門認為內控制度造成單位辦事手續繁瑣，不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。總體來講，內控監督管理體系沒有真正起到各負其責，各盡所能，相互協調，信息溝通的整體聯動作用，故而使內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。我們應正確認識內控制度的本質及重要性，內控是對財政風險進行有效識別、控制和監督的一系列程序和方法，能有效保證財政資金安全及規范運行，所以必須提高認識，認真貫徹執行。

二、財政內部控制與財政專項監督檢查混為一談

開展內控建設是按照分事行權、分崗設權、分級授權、強化流程控制、依法合規運行的要求，對財政事件實施的全過程進行有效監管，能更深入全面的防范財政風險、制衡權力運行，實現資源的公平分配和高效使用。它涉及到財政工作每個崗位、每項業務流程，是對財政運行情況進行自我約束、相互制衡、防范風險的過程；而財政專項檢查只是針對某個特定的經濟事項進行的專門監督檢查，而且專項檢查大多來自單位外部，具有被動性，雖然它也能對財政運行起到監督作用，但具有臨時性、局限性和不確定性的特點，不能覆蓋整個期間、全部過程。開展財政專項檢查只是實施內控建設的一個方面，不能作為內控實施的主要方式，它側重于事后監管，其廣度、深度都有所限制，極易造成監督盲區。所以我們應把內部控制和開展專項監督檢查區別開來，從內控源頭開始，狠抓落實，建立長效機制，才能有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效能。

三、忽視內控信息平臺建設，未能建立完善的內控有效性評價體系和責任追究制度

良好的信息化平臺，是保證財政內部各部門協調配合的基礎。實行內控信息化，建設覆蓋財政各業務部門的內部控制監督管理工作平臺，通過信息采集、風險預警等技術手段，將內控理念、控制活動、控制措施等嵌入信息系統，做到過程留痕、責任可追溯，最大限度地減少人為操縱，有效防范重大風險的發生。搭建適宜的信息溝通平臺，還能有效保證財政內控與相關科室信息溝通，促進管理和監督并行，使其呈現相輔相成的管理效果。在此基礎上，設立指標評價體系，讓評價指標全面滲透到單位內部控制的全過程，遍及所有業務科室和全體人員。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合實際及時制定改進措施，對執行中內控失效嚴重的建立責任追究制度。我們應該適應新形勢，加快內控信息平臺建設，引入績效管理機制，完善考評體系，并不斷對現階段財政資金績效管理問題加以分析，才能實現財政管理的“規范、高效、優質、安全”，確保財政資金發揮應有的效益。

四、有了內部控制制度，就可以規避一切風險

內部控制的任務是將風險控制在可承受范圍內，提供的是合理保證而非絕對保證。內部控制的制定和執行可以有效的控制風險，但是并不能夠避免一切風險。加強財政內控建設并不等于杜絕了違法違規現象。內部控制由于其固有的局限性，只能實現有關目標，不能杜絕違法違規現象。在資金分配過程中，需要建立一套科學的標準和流程，使決策、執行與監督既相互協調又相互制約，實現權責對等、主體責任明確，這樣才能防止分配過程“一言堂”現象。我們應該對照職責定位，以業務流程為主線，全面查找有可能引發的權力運行廉政風險問題，排查廉政風險點，實施“風險全覆蓋，責任全落實”。同時，也不能盲目認為運用信息技術、實現自動控制就能杜絕錯誤和舞弊。內部控制只能為實現控制目標提供合理保證，信息系統本身也存在風險，需要加強控制。

五、內部控制制度是一成不變的

內部環境是建立和實施內部控制的基礎。內控是一個不斷發展的過程，應隨著境況的變化加以調整，將創新與引進相結合，不斷加以改進，才能使制度更加完善，發揮其更大效能。隨著信息技術的廣泛運用，一方面提高了工作效能，另一方面也增大了財務數據的安全風險隱患，所以因地制宜，隨著財政改革進程的推進，建立與之相適應的內控管理措施勢在必行。在此基礎上，結合工作中的實際運行情況，不斷反饋、修改、完善，建立起一套與時俱進的現代化的財政內控制度，確保內控建設制度與財政改革發展的步伐保持同步，適應基層財政建設發展需要。

隨著我國財稅體制改革進程的不斷加快，基層財政部門內控機制也在逐步完善，我們應提高內控觀念意識，謹防遭遇一些誤區，出現走極端的現象。實際工作中對執行中存在的問題及時加以分析，采取必要的措施整改，才能有效提高財政資金的運行管理效率，防范和化解財政風險，更好地促進財政管理的規范化和科學化。