企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法分析

武航宇

摘要：隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展變革以及眾多企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的沖擊。使得企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)模式，尤其在財(cái)務(wù)方面，都面臨著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容，決定著企業(yè)是否能夠合理發(fā)展，保證利潤(rùn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。在這種情況下，企業(yè)要想規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就必須要在財(cái)務(wù)審計(jì)方面上加大管理力度，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善、穩(wěn)健的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，從而為企業(yè)提供正確的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，進(jìn)行合理投資，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，把握機(jī)遇，有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)在各個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，文章就企業(yè)審計(jì)方面存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)對(duì)策，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)構(gòu)建；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的概念，對(duì)企業(yè)管理水平及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響極為重大。會(huì)計(jì)報(bào)表一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的漏報(bào)，或者發(fā)表不正確的審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大地風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以國(guó)家的具體管理要求為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)、稅務(wù)、產(chǎn)品以及勞務(wù)等進(jìn)行綜合報(bào)表統(tǒng)計(jì)，并對(duì)其進(jìn)行衡量和支出控制，進(jìn)而作出正確判斷，為企業(yè)提出合理的售價(jià)依據(jù)。此外，財(cái)務(wù)作為企業(yè)發(fā)展的重要核心部分之一，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，因而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析及規(guī)避是十分必要的。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題及紕漏，或由于審計(jì)人員所提出的對(duì)報(bào)表的錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)本身就存在著固有風(fēng)險(xiǎn)，再加上企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制不得當(dāng)，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)人員等問(wèn)題上的檢查不嚴(yán)謹(jǐn)，也存在著檢查風(fēng)險(xiǎn)。這些都導(dǎo)致了審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和難度性。所以一旦對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題忽視了，會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)成本的浪費(fèi)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身財(cái)務(wù)情況的錯(cuò)誤分析，進(jìn)而嚴(yán)重影響到企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的判斷和企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容以及重大問(wèn)題的決策。這就給企業(yè)帶來(lái)了極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

二、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）專業(yè)人員少，沒(méi)有完善的培訓(xùn)系統(tǒng)

很多企業(yè)為了節(jié)省投資成本，大部分經(jīng)營(yíng)者在對(duì)外招聘的過(guò)程中，挑選的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，大多缺乏專業(yè)的知識(shí)和能力，單純的節(jié)約成本而忽視了財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)及能力的重要性，這就導(dǎo)致了企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，并且不能及時(shí)的對(duì)市場(chǎng)中出現(xiàn)的問(wèn)題給予解決，審計(jì)人員隨著財(cái)務(wù)成本控制出現(xiàn)了錯(cuò)誤的判斷或?qū)ζ髽I(yè)成本沒(méi)有進(jìn)行合理安排，嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資金，企業(yè)一旦在成本審計(jì)上失去合理控制及安排，就會(huì)導(dǎo)致整體的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而影響企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。并且企業(yè)在聘入人員時(shí)，并沒(méi)有進(jìn)行考核和系統(tǒng)的培訓(xùn)，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行及時(shí)的考核和培訓(xùn)，也就影響了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)水平的提高。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善，流程不合理

企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中，始終伴隨著其自身的局限性，對(duì)于整體各個(gè)部門沒(méi)有明確的分工，也沒(méi)有系統(tǒng)的管理體系，所以整體的工作都互相混淆，沒(méi)有專人專職，工作效率也低下，專業(yè)水平不足。尤其在財(cái)務(wù)部門更是一人身兼多職，財(cái)務(wù)審計(jì)也沒(méi)有進(jìn)行專門系統(tǒng)化的部門分工，管理體系不健全。而本身企業(yè)的審計(jì)工作就是一個(gè)很復(fù)雜的系統(tǒng)，流程多且冗雜。這就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率和成果低下，從而大大提高了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表管理不嚴(yán)格

此外，一個(gè)企業(yè)的審計(jì)人員是必須要結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)的內(nèi)容，以及企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)對(duì)不同的情況、不同的發(fā)展方向提出合理的審計(jì)意見(jiàn)，很多企業(yè)審計(jì)沒(méi)有建立專門的報(bào)表管理部門，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員記錄的不及時(shí)，不規(guī)范，這些記錄并不能夠作為精確地審計(jì)判斷，審計(jì)人員在提出審計(jì)意見(jiàn)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，不能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展做出正確決策，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不夠健全

現(xiàn)代企業(yè)大多缺乏整體的管理監(jiān)督機(jī)制，這就使得企業(yè)出現(xiàn)了監(jiān)督管理不力的情況，對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制就大大忽略，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)本身的核心內(nèi)容就是信息的處理，一旦監(jiān)管不力，造成審計(jì)信息出錯(cuò)以及外流，這就大大加強(qiáng)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受外界因素影響財(cái)務(wù)審計(jì)人員失職也成為了普遍現(xiàn)象。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)審計(jì)人員培養(yǎng)系統(tǒng)

財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作以至于整體企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，起著很重要的作用，并且審計(jì)人員的能力和素質(zhì)直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開(kāi)展，所以企業(yè)想要得到好的發(fā)展，首先在人員選擇和素質(zhì)培養(yǎng)上就要加強(qiáng)投入。為了確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的精準(zhǔn)，在人員選擇上要確保人員的基礎(chǔ)知識(shí)與能力，不單一的為了節(jié)省成本。其次，在對(duì)待上崗的人員，要進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng)與定期審核，加強(qiáng)職業(yè)道德方面的教育，讓審計(jì)人員清除自己工作的職責(zé)。首先要讓財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)的概況，以及總體發(fā)展方向，和近期投入目標(biāo)，使審計(jì)人員明確審計(jì)要與企業(yè)發(fā)展情況緊密結(jié)合。二是要定期組織學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，能夠靈活應(yīng)對(duì)飛速變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。三是對(duì)員工設(shè)立獎(jiǎng)懲制，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員能夠有動(dòng)力去保證工作的精準(zhǔn)，將錯(cuò)誤審計(jì)信息與自身獎(jiǎng)懲利益掛鉤，在人員工作方面減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也方便企業(yè)適時(shí)淘汰人員。

（二）構(gòu)建合理的審計(jì)系統(tǒng)

設(shè)置專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)設(shè)定自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并基于其業(yè)務(wù)量的多少來(lái)確定一定數(shù)量專業(yè)水平高的會(huì)計(jì)人員，除此之外，企業(yè)也可以通過(guò)推出一些優(yōu)惠政策來(lái)招收水平高的審計(jì)工作者。比如說(shuō)，給他們提高薪資待遇或是提供住房等。由于審計(jì)本身的復(fù)雜性和內(nèi)容的繁雜性，設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立部門，有利于在審計(jì)的過(guò)程中不受到其它部門的干擾和影響，在審計(jì)的過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）建立財(cái)務(wù)報(bào)表審批及核查制度

由于企業(yè)的審計(jì)工作主要是通過(guò)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出審計(jì)意見(jiàn)，所以企業(yè)要想保證財(cái)務(wù)審計(jì)信息的準(zhǔn)確、精確性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)制度的建立，尤其要保證審批的嚴(yán)格，所以建立財(cái)務(wù)審批與核查制度是十分重要的，嚴(yán)格控制每一筆資金的流向，做到專款專用，并及時(shí)、詳細(xì)記錄。同時(shí)建立報(bào)表核查制度，定期對(duì)資金的記錄和流向進(jìn)行核查，確保對(duì)企業(yè)各項(xiàng)支出的有效管理避免員工出現(xiàn)瀆職情況，以及對(duì)審計(jì)做出不正確的意見(jiàn)判斷，進(jìn)而保障企業(yè)資金安全，合理規(guī)避企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全監(jiān)督系統(tǒng)

建立健全監(jiān)督機(jī)制，一是監(jiān)督好企業(yè)的財(cái)務(wù)資金流向，二是監(jiān)督好參與資金流動(dòng)的人員，嚴(yán)格監(jiān)督資金流向，能夠確保精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表記錄，以便于審計(jì)人員能夠更好的提出審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有一個(gè)精確的認(rèn)識(shí)；由于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)本身存在著參與人員過(guò)多，且沒(méi)有記錄和良好監(jiān)督，導(dǎo)致資金混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的不準(zhǔn)確，受外界影響大。所以應(yīng)當(dāng)建立健全監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)部門的工作受到企業(yè)管理人員專門監(jiān)管，能夠保證專人專責(zé)，明確審計(jì)職責(zé)。對(duì)于涉及企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的人員，也能夠有效監(jiān)督，避免核算過(guò)程中瀆職，從而保障企業(yè)審計(jì)的嚴(yán)密性，合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

總的來(lái)講，企業(yè)想要提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，完善管理系統(tǒng)，達(dá)到發(fā)展的目的，必須完善自身，解決問(wèn)題，才可能將發(fā)展提上進(jìn)程。而本文針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深入分析，并提出了如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。也是想要企業(yè)能夠重視審計(jì)管理這一方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)的一個(gè)重要部分，它關(guān)乎著企業(yè)成本的運(yùn)用、審計(jì)信息的判斷等。而且企業(yè)審計(jì)本身就存在著風(fēng)險(xiǎn)，其工作流程的復(fù)雜性，并且審計(jì)主要是對(duì)信息的統(tǒng)計(jì)及分析，所以受外界的干擾也比較嚴(yán)重，存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，勢(shì)必會(huì)影響著企業(yè)發(fā)展的資金鏈，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也起到極大的阻礙。只有構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)成本控制系統(tǒng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展有更精準(zhǔn)的判斷和認(rèn)識(shí)，從而更快的將企業(yè)做大做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳丹，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（02）.

[2]王秋連，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避方法探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2014（05）.

[3]程龍，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（06）.

[4]陶永遠(yuǎn)，企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)以及防范方案分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2017（15）.

[5]申淑芳，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析及預(yù)防措施[J].讀書(shū)文摘：中，2017（10）.

[6]羅振，王振.企業(yè)審計(jì)信息化分析防范與對(duì)策研究[J].中國(guó)科技投資，2017（28）.

（作者單位：長(zhǎng)春審計(jì)中心）