中小企業的稅收籌劃研究

摘要：如今在我國相關政策的扶持下，中小企業的發展十分迅速，并且已經成為了市場中一個重要的主體，中小企業對于我國經濟的發展有著至關重要的意義。為使納稅選擇既符合政府稅收政策的導向，又能使企業的稅負最輕，做出對國家以及企業雙方都得利的最佳選擇，便產生了稅收籌劃。稅收籌劃的目的在于合理合法降低稅收負擔，加之稅收籌劃在實踐中容易與偷稅、避稅混淆，因此稅收籌劃必須遵循不違背稅收法律規定的原則、事前籌劃的原則以及效率原則，按照合理合法的思路與方法進行。中小企業的稅收籌劃不僅可以促進企業自身的發展，同時也有利于我國社會主義市場經濟的發展。

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；問題對策

一、稅收籌劃概述

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅（Tax Savings）的經濟利益。”

國內外的稅收籌劃研究學者對稅收籌劃的含義進行了不同角度和不同側重點的解釋，國內的眾多學者也從不同的角度和側重點對稅收籌劃進行了定義，總而言之，絕大部分的學者都認為稅收籌劃需要符合國家的法律法規和規章制度，或者而言是不違反現有的稅收法律規定。企業稅收籌劃的目標清晰明確，即繳納最少的稅，盡量降低企業的稅收負擔，實現企業最大的稅后利潤。

稅收籌劃的含義是企業遵循國家稅收法律的規定和政府的要求，為了實現節稅，對企業的生產經營、投資和財務活動進行提前規劃和安排。企業的整個籌劃從形式以至內容都是合法的。

二、我國中小企業稅收籌劃現狀

首先，中小企業缺乏對稅收籌劃的正確認識。我國稅收籌劃起步較晚，很多企業對稅收籌劃的意義和重要性缺乏足夠的認識，將稅收籌劃等同于偷稅、漏稅。其次，很多企業對稅收籌劃的目的也不夠明確，因為在選擇稅收籌劃方案時，最低的繳稅并不一定代表最優的納稅方案。在稅收籌劃中，企業價值最大化才是財務管理的最終目標，這樣才有利于實現企業發展戰略。最后，目前關于稅收籌劃的理論研究也存在不足，進而影響到我國稅收籌劃的廣泛開展。

另一方面，我國中小型企業普遍存在稅收籌劃人才缺失的問題。中小企業的稅收籌劃從業人員的綜合素質普遍不高，而稅收籌劃工作對從業人員的知識水平有著較高的要求，不僅需要在財務知識方面具有一定水平，同時要對相關稅法、法律以及管理等方面的知識都有所涉獵。目前我國的中小企業在這一方面顯然存在人才匱乏問題。正因如此，中小企業稅收籌劃水平并參差不齊，顯然不利于企業的長遠發展，大部分中小企業的水平依然有待提升。

三、相關對策及建議

中小企業做好稅收籌劃的基礎工作，首先需要優化財務管理工作，規避涉稅風險。同時需要在企業中樹立正確的稅收籌劃理念，從整體上進行稅收籌劃，不能盲目追求應納稅額的降低，而忽視稅收籌劃為導致的經濟后果。在進行稅收的實際籌劃時，部分籌劃計劃的效果真正實施起來存在一定的問題。

另外，為了幫助企業正確納稅申報，減輕小企業減輕稅負，通過對籌資，投資和經營活動的合理策劃，為企業創造效益，企業應多方面著手，包括咨詢財稅專業機構或專家，合理規避稅收籌劃陷阱。

在正確認識的基礎上建設稅收籌劃體系。這需要學習國外先進的稅收籌劃方式，促進稅收籌劃體系的建設，把稅收籌劃引入合法合規的管理渠道，使其在法律的管理下健康發展。

中小企業作為我國社會主義市場經濟的重要組成部分，對國家的稅收做出了不可磨滅的貢獻。中小企業面臨著嚴峻的市場環境，做好稅收籌劃就成了重中之重，在法律允許的范圍內，把納稅金額降到最低，提高企業的稅后利潤。因為國家的稅收具有強制性、由于稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，所以納稅是中小企業無法避免也不能避免的一項經營成本，必定會降低企業利潤，納稅與利潤之間是此增彼減的關系。中小企業通過稅收籌劃，可以在堅持國家法律的基礎上減少納稅金額或者不納稅，增加企業的直接經濟利益。由此可見，中小企業的稅收籌劃不僅可以促進企業自身的發展，同時對我國社會主義市場經濟的繁榮發展更加有力。

參考文獻：

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[2]李昕楠.中小企業稅收籌劃設計與管理問題的分析[J].中國商論，2016（11）：29-31

作者簡介：寧雪瑩（1994-）女，遼寧營口人，研究方向：財務管理