房地產企業稅務籌劃對策及相關問題研究

岳芳芳

摘要：稅務籌劃，是指在不違背稅法的大前提下，通過合理籌劃投資、經營等活動，節約稅費支出，從而擴大企業收益，對企業管理有著不言而喻的重要性。得益于經濟發展，更多企業管理者開始加強對稅務籌劃的關注。其中，房地產行業體量巨大，稅種多樣，稅額相較其他行業更為巨大，且稅費繳納具有一定的特殊性，具備更廣泛的籌劃空間。因此，稅收籌劃對房地產企業的重要性毋庸置疑，一套合理有效的籌劃方案，勢必為企業開拓更大利潤空間，帶來更強競爭力。目前，很多房地產企業尚未明確稅務籌劃的特性，在實際操作中存在很多誤區和不足，因此分析明確房地產企業在稅收籌劃上的正確方向和途徑非常重要。

關鍵詞：房地產企業;稅收;稅務籌劃

稅務籌劃的四大特性

第一，合法性。稅務籌劃的最重要前提，就是在法律允許范圍內開展工作。而稅務籌劃之所以能達到減輕稅收負擔的目的，主要是針對尚未明確的稅收項目以及通過多樣化的納稅手段來實現，與現行法律并無沖突。

第二，籌劃性。大部分企業在進行經營活動過程中，會產生納稅滯后的現象。因此，在進行稅務籌劃工作時，要對現行稅法政策有充分深入的理解，并結合企業實際情況，因地制宜地提出一套最大化減輕稅務負擔的方案。這種操作具有一定的超前性，從而賦予了稅務籌劃較強的籌劃性。

第三，目的性。稅務籌劃的目的指向非常明確，即通過合法合理手段減輕企業稅務負擔，在幫助企業壓縮成本、提高利潤的同時，最大程度避免名譽損失。

第四，多維性。在實際開展稅務籌劃工作時，要注意不可局限在企業范圍內，還要盡可能聯系其他相關組織和單位，通力合作，共同找到高效節省稅收的途徑。

稅務籌劃中需重點關注的稅種解析

重點稅種就是籌劃空間空間較大、節省成本較多的稅種。房地產企業的重點稅種，主要為土地增值稅、企業所得稅兩項。下面將進行具體解析。

土地增值稅

國家對于土地增值稅具有相關優惠政策，這也是稅務籌劃在土地增值稅上的主要工作方向。根據稅法條文規定，房地產企業在下述情形中可得到免稅待遇：出售住宅為普通標準，且增值額在扣除項的20%以內，這也是房地產企業進行稅務籌劃的重點方向。實際操作時，要重點關注增值額的20%這一臨界點。降低增值額占比的一大有效手段，是科學地分攤可扣除金額，合理對開發成本進行預算，選擇最有利的扣除方法。此外，在保持可扣除項目不變的情況下，還可以降低房屋售價。這種方式同時減少了收入和稅務，需要進行詳細的計算比較，得出最合適的值。大部分情況下，還要與企業所得稅結合起來考慮。

企業所得稅

房地產企業在對所得稅開展籌劃時，要重點關注成本支出和收入，以及規避稅務風險。舉例來講，很多房地產企業在項目仍在籌備或進展時就預繳了所得稅，完工后需要結轉成本。然而，實際情況中，往往會出現項目已經交付使用，而外包工程還未結算，配套設施尚處在建階段，公共建設維修基金未付清等種種問題。針對后兩種情況，企業可以事先保留相關證據，然而，第一種情況，即使能提供證據證明，也只能預提最高10%的發票金額。因此，房地產企業在開放項目時，一定要注意及時結算，取得有效力的發票，若存在不能及時結算的支出，要事先準備好充足的證據證明。眾多例子表明，很多企業面臨稅務稽查時，經常會因為證明材料不符合標準被否支。因此，企業在日常運營時一定要注意規避這種風險。

房地產企業稅務籌劃可能面臨的問題及解決辦法

對稅務籌劃理解片面

許多房地產企業在開展稅務籌劃工作之前，沒有對稅務籌劃這一概念進行透徹理解，在擁有片面認知的情況下追求減輕稅務負擔而忽略了整體的協調性以及合理性，導致籌劃結果脫離預期，阻礙企業發展，甚至為企業帶來負面影響。

解決這一問題，首要任務就是要全面細致地理解稅法和稅務籌劃，時刻遵循相關法律法規，同時對企業自身特征和發展規劃進行全面考量，最終敲定最合適的稅務籌劃方案。在籌劃過程中，要具備長遠眼光和一定戰略，不可被短期利潤蒙蔽，不可打破協調，不可顧此失彼，爭取得出最優解，進而有效緩解稅務負擔，促進企業良好穩定發展。

缺少稅務籌劃行業專業人員

一套好的稅務籌劃體系，很大程度上依賴于專業水平高的工作人員。部分房地產企業由于缺少專業人員，無法制定出合理有效的籌劃方案，導致企業無法收獲預期利潤，甚至突破法律紅線，聲譽嚴重受損，喪失競爭力與發展空間。提高稅務籌劃工作人員的專業水平和素質尤為重要。這要求稅務籌劃工作者透徹理解并熟練掌握相關理論知識，具備充足的實踐經驗，遇到問題做到靈活應對，時刻關注相關法律法規動向，及時調整策略。此外，好的稅務籌劃工作者，還要具備高水平的道德修養和職業操守，在企業利益與國家利益之間做出正確選擇。

結語

在法律約束范圍之內減輕稅務壓力或延期納稅，是稅務籌劃的核心理念。國家政策對于稅務籌劃的態度，向來是支持和鼓勵的。稅務籌劃的良好開展，既能為企業帶來更大利潤，推動企業發展，也是對稅收政策的落實，使得國家稅收政策所具備的調節功能得到更充分有效地發揮。房地產作為國民經濟代表行業，應當做足表率，重視稅務籌劃的多方面意義，積極開展合法稅務籌劃，在為自身創造利潤的同時，對各行各業起到良性示范作用。

（作者單位：建業住宅集團（中國）有限公司）

【參考文獻】

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