企業財務管理中稅收籌劃的應用

呂俊虹

[摘 要] 稅收籌劃是當今企業關注的熱點問題之一，我國中小企業的稅收籌劃工作還處在剛剛起步階段，正當合理地進行企業稅收籌劃不但可以為企業起到節流作用，還能讓企業對國家稅收政策有更充分全面的了解。文章以企業財務管理中稅收籌劃的應用作為選題，分析當前企業稅收籌劃的應用，在研究的過程提出了改進建議，希望這些建議能為我國中小企業的稅收籌劃起到一點啟發性作用，從而能夠使我國企業的稅收籌劃工作得到廣泛推廣，助力中小企業的發展。

[關鍵詞] 財務；管理；稅務籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 11. 002

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）11- 0006- 02

1 稅收籌劃相關概述

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”案。當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做了這樣的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅（Tax Savings）的經濟利益。”此外，稅收籌劃具備了合法性、籌劃性、風險性以及專業性的特質。

2 企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性及存在的問題分析

2.1 企業財務管理中稅收籌劃應用的可行性分析

企業在開展財務管理的時候，稅收籌劃發揮著非常重要的作用。從企業角度來說，稅務籌劃可以降低企業納稅成本，因此，企業如果能夠通過稅務籌劃減輕稅負，那么創造的價值和利潤就能夠有更多的部分留歸自己，相應地就能夠增加企業自身可支配的資金，從而更加有利于企業的發展。而一個企業要進行納稅籌劃，必然要建立健全企業財務會計制度，從而更好地提高企業的會計管理水平，這對于企業財務整體水平以及企業經營水平，都有著促進作用。于國家而言，盡管企業進行稅務籌劃主觀上是為了減輕稅務負擔，但在客觀上，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路。如果國家制訂的稅收政策導向正確，稅務籌劃將會對社會經濟產生積極的、正向的作用。

2.2 企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題分析

從當前企業財務管理稅收籌劃的應用情況來說，有很多方面的問題需要解決，這些問題主要反映在以下方面。有些企業對于稅收籌劃的了解程度不夠，企業財務管理的時候，對于稅收籌劃的導入在我國發展的時間不長。某些企業在這個概念的理解上不多，有些企業的財務人員對稅收籌劃形成了錯誤的觀點，提出了偷稅漏稅以及逃稅，和復雜的稅收籌劃比較來說更便利，沒有體現稅收籌劃的科學應用。有些企業的稅收籌劃，在風險意識上沒有得到很好的體現，對企業財務管理的時候對稅收籌劃的風險沒有重視，這是不利于企業財務管理水平提升的。

3 企業財務管理進行稅收策劃的主要方式

避稅策劃主要是指納稅人在充分認識當前稅法的前提下，擁有會計人員的會計知識，做好了投融資以及經營活動的安排工作，在不觸犯法律規范的前提下實現的少交以及不交稅的目標，可以積極借助國家稅收政策，進行的稅收逃避，包括了優惠政策，成本計算法以及租賃法。

3.1 用足稅收優惠政策

新稅法積極的貫徹落實了國務院稅收減免政策的權利，避免出現了亂收的情況，且在稅法形式的規定上，形成各種稅收優惠政策，包括了高新技術開發區的高新技術企業。根據15%的所得稅進行征收，新成立的高新技術企業免征所得稅時間為兩年，在生產之日起，只要分配為主要原料的材料，可以在五年內降低以及免征所得稅。相關技術轉讓和咨詢方面的服務，30萬元以下年純收入的企業和機構不被征收所得稅。企業要強化這方面的政策研究工作，積極調整所得稅，促進企業獲得各種優惠政策，才能夠積極的避稅并且促進企業的實力得到壯大。

在這個過程中，開發區如雨后春筍般在全國各地得到發展，提出的投資條件具有吸引力，很多都是用幾年的時間促進企業的所得稅下降，降低收費的條件，獲得資金以及人才。當企業鼓勵行業以及高科技產業發展的時候，這種優惠條件是優先考慮的事情，這是企業逃避稅收的主要因素之一。

3.2 營改增

我國在1994年針對商品以及勞務行為分開征收增值稅以及營業稅，這兩種稅收結構組成不能夠相互抵消，并沒有促進重復征稅的現象得的解決，對于經濟結構調整以及服務業的發展，產生了很大的不利影響。將營業稅改征增值稅，可以減輕重復征稅的問題，促進服務業的競爭能力提升，有利于社會實現專業化分包，實現了產業融合的目標，促進小額納稅人的稅收負擔下降，實現小微企業發展以及擴大就業。很多企業使用航信軟件“懂稅的ERP” 產品，為了實現管理系統和納稅系統實現信息傳遞的需要，要針對管理過程中的稅種（包括了增值稅、所得稅以及出口退稅）開展專業處理，一方面促進企業了解自己的賬務情況，有利于企業的實力被評估，促進企業積極進行整合，并且使用國家稅收的優惠政策，強化企業的稅務統籌工作，積極地促進企業的實力得到保留，為企業管理決策提供更好的運營模式，為創利奠定了良好的基礎。積極的推動產業結構發展和調整，實現企業科技創新的目標。

3.3 定價轉移

轉移定價法就是企業逃避不必要廢物的主要方法之一，有關聯的企業通過雙方協商以及利潤轉移，促進稅收這一塊能夠得到避稅，沒有根據一般的市場價格開展議價，只是保留了雙方利潤最大化，這種定價方法沒有和市場的公平價格相一致，但是這種方法為企業的收入減少，提供了更多的實際利益轉移。定價的逃避準則，一般可以用在稅率有差距的企業中，通過價格的協商改動，有利于稅率高的企業事務轉移給另一方，最終實現雙贏的目標，實現減稅甚至不浪費的作用。

3.4 分攤費用

依照生產經營過程中的一定辦法能夠實現成本攤銷的目標就是分攤費用。分攤費用的前提條件就是在一定費用支出的前提下，能夠獲得賬戶平衡，最大限度地進行費用分攤。可以逃避各種稅務公共費用分攤的原則，一般是實際費用分攤，平均分攤以及不平均分攤等不違規的行為。通過實地經驗，了解到，不管使用哪一種攤銷模式，可以讓費用積極的攤余成本，讓早期的成本費用增加。但是，使用哪種分攤方法可以積極地幫助企業，就需要依據后期費用產生時間數額的定向條件開展具體的計算分析才能夠確定。

4 企業財務管理中稅收籌劃的對策

4.1 樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃能夠保護中小企業的合法權益。當前，政府機關、稅務機關通過借助傳媒、講座、知識培訓等方式，向企業宣貫稅收籌劃，主要是希望能夠以這些方式，讓企業明白稅收籌劃能夠合理避稅，從而更好地實現企業利潤最大化。以及讓企業能夠識別出進行稅收籌劃的優勢與應用，通過這種方式，加強企業管理人員進行稅收籌劃的意識，提高中小企業財會人員的稅收籌劃水平。

4.2 提高稅收籌劃人員素質

一方面，提高中小企業管理人員的專業水平。對于中小企業而言，企業管理人員的素質至關重要，應該通過培訓等途徑讓企業的管理人員，特別是財務人員熟知財經法規以及稅法等相關知識，建立健全的企業財務制度。另一方面，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。目前，很多高校都開設有經濟類專業，尤其是會計專業，很多高校都有這個專業，而稅收，稅法在會計專業開設的課程不多。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地，應該在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，提高我國稅收籌劃工作的整體水平。

4.3 重視稅收籌劃工作

當前，很多中小企業稅收籌劃的管理層次水平十分低下，主要是因為目前中小企業的經營管理人員漠視稅收籌劃，沒有意識到通過合法的籌劃保護自己的正當權益。企業的經營管理者總是過于重視成本控制，創造了許多成本控制的精明之道，卻忽視了對企業稅收支出的籌劃。因此企業經營管理者應重視稅收籌劃工作，協調各部門及分支機構相互配合、積極研究適合自身情況的稅收籌劃或聘請專家、稅務中介機構幫助做稅收籌劃。

5 結 論

總之，稅務籌劃在現代企業財務管理中發揮著重要的作用，其為企業帶來是直接或間接財務利益不容忽視。現代企業要加強對稅務籌劃的重視，引入相應的專業人才，對本企業進行相應的稅務籌劃，以增強企業的效益和競爭力。

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