內(nèi)部審計風(fēng)險與防范措施

勾越

摘 要：我國機(jī)關(guān)內(nèi)部審計開展工作起步較晚，在制度理念和技術(shù)水平上還存在諸多不足，需要進(jìn)行不斷的完善。領(lǐng)導(dǎo)和工作人員都要高度重視內(nèi)部審計工作的重要性，對于審計部門的工作要積極主動配和，為審計部門提供全面完整的調(diào)查取證資料。本文從機(jī)關(guān)內(nèi)部審計的特點(diǎn)著手，對機(jī)關(guān)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險及預(yù)防措施進(jìn)行研究分析，希望能夠推動審計工作的不斷深化和改革。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險 措施 內(nèi)部審計

一、強(qiáng)化內(nèi)部審計工作刻不容緩

隨著經(jīng)濟(jì)、政治改革的深入推進(jìn)，內(nèi)部審計已滲透到社會、經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，內(nèi)部審計正從國家機(jī)關(guān)、政府部門、國有企事業(yè)單位向集體、民營企業(yè)單位拓展，內(nèi)部審計的重要的地位和不可替代的作用日益顯現(xiàn)。國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確要實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”。受審計力量和人員素質(zhì)的限制，國家審計機(jī)關(guān)還未達(dá)到實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的要求。向社會購買審計服務(wù)、加強(qiáng)內(nèi)部審計等措施來實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋已成必然。由于國家機(jī)關(guān)的審計力量有限，審計對象多，監(jiān)督面廣，審計任務(wù)非常繁重，完全靠國家審計機(jī)關(guān)的力量實現(xiàn)審計監(jiān)督“全覆蓋”非常困難。因此，通過整合內(nèi)部審計人力資源、指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展工作、運(yùn)用內(nèi)部審計工作成果等措施，是擴(kuò)大審計監(jiān)督工作的覆蓋面的有效途徑。在這種形勢下，內(nèi)審可以發(fā)揮更大的作用，從防錯糾弊，扮演“看門狗”角色為主向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性審計為主向注重效益審計方向發(fā)展；從以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制為中心的內(nèi)部管理審計的方向發(fā)展；從事后審計向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費(fèi)的方向發(fā)展，內(nèi)審部門能根據(jù)加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，在單位內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務(wù)。因此，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，是當(dāng)前和今后一項緊迫而刻不容緩的重要工作，一定要認(rèn)真抓緊抓好抓實。

二、內(nèi)部審計的特點(diǎn)

1.內(nèi)部審計主要是在組織的內(nèi)部進(jìn)行服務(wù)，對管理部門進(jìn)行獨(dú)立的檢查、監(jiān)督工作。從外部的審計工作來分析，內(nèi)部審計在獨(dú)立性方面比較差，內(nèi)部審計可以提高管理并進(jìn)行一定的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。監(jiān)督好單位的經(jīng)濟(jì)活動，監(jiān)督好事前、事中、事后的工作。在內(nèi)部審計的工作中，內(nèi)容主要包含了企業(yè)內(nèi)部制度的制定；審計會計信息的真實性、合法性。

2.內(nèi)部審計的及時性。內(nèi)部審計在機(jī)關(guān)當(dāng)中是一個部門，需要在單位的重大決策會議當(dāng)中起到非常重要的作用，審計單位在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中需要有一定的合理性，包含了審計財務(wù)的收支業(yè)務(wù)、合同文件、工程項目的審計工作。和外部的審計短短幾日的對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計工作相比，內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)一些問題，并且反應(yīng)給相關(guān)的管理層，管理層可以針對發(fā)現(xiàn)的問題采用相應(yīng)的措施，和相關(guān)部門進(jìn)行一定的溝通，把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題糾正和處理。

3.內(nèi)部審計的獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計和外部審計都一樣一定要有獨(dú)立性，根據(jù)相關(guān)的會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度、審計準(zhǔn)則等要求進(jìn)行審計的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立進(jìn)行檢查和監(jiān)督工作，對企業(yè)的利益進(jìn)行維護(hù)。

4.內(nèi)部審計具有廣泛的涉及范圍。內(nèi)部審計的范圍會和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面有著千絲萬縷的聯(lián)系，包含了財務(wù)的活動內(nèi)容、工程項目的管理、工會業(yè)務(wù)的活動等等各個方面。需要積極做好事前、事中、事后的審計工作，也能夠做好保護(hù)性以及建設(shè)性的審計工作。企業(yè)的相關(guān)職能性部門，一般可以做到，領(lǐng)導(dǎo)需要做什么，就可以做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓對什么進(jìn)行審計，內(nèi)部人員就審計什么，這樣就說明了內(nèi)部審計工作可以比外邊審計的時間更加多，審計范圍也更加廣泛。

5.內(nèi)部審計的程序較簡單。從內(nèi)部審計的角度來進(jìn)行分析，內(nèi)部審計的程序里面需要包含了制定計劃的過程、實施計劃的過程、得出審計結(jié)論的過程、進(jìn)行后續(xù)審計的過程等。在審計計劃的部分，內(nèi)部審計能夠依照上年出現(xiàn)的問題來進(jìn)行問題的規(guī)避，依照管理層的意見和建議來對本年工作重點(diǎn)等制定相關(guān)的審計方案，還需要上報上級管理層進(jìn)行批準(zhǔn)，這樣以后就可以進(jìn)行實施了；在審計實施的過程中，內(nèi)部審計工作需要有比較強(qiáng)的針對性，與日常工作進(jìn)行結(jié)合，這樣可以有比較高的效率，非常容易找到問題；在審計結(jié)論的過程中，內(nèi)部審計部門能夠?qū)⒁恍┲T如審計意見書或得出的審計結(jié)論等文件編制出來，讓領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策；在進(jìn)行后續(xù)審計的過程中，相關(guān)的單位領(lǐng)導(dǎo)以及其他的人員如果對審計結(jié)論存在一定的異議，需要向?qū)徲嫴块T及時提出，審計部門能夠及時對審計結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)部審計部門也能夠?qū)徲嫷囊庖姇M(jìn)行跟進(jìn)，對整改情況進(jìn)行審核。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險因素的防范對策分析

1.保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性

內(nèi)部審計工作是否具有獨(dú)立性會直接影響審計結(jié)果的客觀性與有效性，這是對審計風(fēng)險的出現(xiàn)進(jìn)行預(yù)防的基礎(chǔ)和前提。提高企業(yè)內(nèi)部在審計機(jī)構(gòu)方面的獨(dú)立性，能夠從以下幾點(diǎn)進(jìn)行開展：一，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立在審計工作方面是獨(dú)立性的保證。把審計機(jī)構(gòu)從相關(guān)的財務(wù)管理部門中進(jìn)行分離，審計部門對其進(jìn)行直接的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督；二，在業(yè)務(wù)工作方面進(jìn)行獨(dú)立。從審計工作上而言，不會被任何其他部門和個人所干擾，審計人員需要保持其形式和實質(zhì)上具有一定的獨(dú)立性。三，人員需要具有一定的獨(dú)立。審計人員沒有必要參與一些被審計單位在行政及經(jīng)營方面的管理活動，如和被審計單位以及審計事項上出現(xiàn)一定的利害關(guān)系，需要進(jìn)行回避，避免在審計的過程中出現(xiàn)有效性及客觀性上產(chǎn)生影響。

2.建立審計質(zhì)量評價制度

在內(nèi)部審計的質(zhì)量評價制度建設(shè)的過程中，首先需要對內(nèi)部審計人員的職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，加強(qiáng)分工的工作，這樣可以避免后期發(fā)生問題的時候在肇事人員的范圍內(nèi)進(jìn)行相互推脫、發(fā)生漏審、審錯等一系列具有審計風(fēng)險的事件出現(xiàn)；其次要對內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行健全，這樣不單單可以讓內(nèi)部審計人員的自我約束意識得到增加，同時也可以讓審計風(fēng)險的出現(xiàn)減少。

3.規(guī)范審計程序和報告

首先，審計程序需要以審計目標(biāo)的方法和確定審計的手段為前提，在審計程序方面主要包含了下達(dá)通知、制定計劃、編制相關(guān)的審計方案、實施審計工作、編制審計工作的底稿等。在審計工作進(jìn)行的過程中出現(xiàn)的問題需要進(jìn)行及時有效的解決，對相關(guān)的建議進(jìn)行貫徹和落實。加強(qiáng)科學(xué)、客觀的評估工作，只有這樣才能讓內(nèi)部審計風(fēng)險得到科學(xué)合理的控制，逐步讓內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量得到提升。接著，在進(jìn)行審計報告編制的過程中要主要在審計的底稿的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，審計報告在相關(guān)的審計事項的評價過程中要客觀，不要對一些沒有核實的事情輕易下結(jié)論。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計方法與技術(shù)

首先，確保對審計進(jìn)行全過程跟蹤，就目前對事后審計的狀況而言，事后審計根本不能滿足審計的科學(xué)性和合理性，所以必須嚴(yán)格內(nèi)部審計保持全過程跟蹤審計，將審計工作貫穿整個事前至完結(jié)，在審計過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，能夠保證得到及時處理.

5.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計人員要想能夠充分適應(yīng)審計工作，發(fā)揮自己的價值，獲得其他人員的敬仰尊重，就必須全面提升綜合素質(zhì)能力和職業(yè)道德操守，成長為專業(yè)的復(fù)合型人才。首先，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。審計人員在素質(zhì)方面在審計質(zhì)量上有著非常重要的意義，內(nèi)部需要讓其更加明確的審計培訓(xùn)的規(guī)劃。依照不同的培訓(xùn)對象培訓(xùn)不同的目標(biāo)。其次，對于審計人員來說要對自己的職業(yè)操守以及各種財務(wù)財會知識進(jìn)行掌握，對于最新的政策以及行業(yè)的政策法規(guī)要進(jìn)行及時的解讀，對于先進(jìn)的審計方法與審計理念要進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)；最后，要想更好進(jìn)行企業(yè)審計工作，那就要對相關(guān)部門的業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的專業(yè)知識進(jìn)行了解，特別是經(jīng)常需要審計的部門，更加要深入的進(jìn)行了解。

內(nèi)部審計工作的開展必須基于獨(dú)立，客觀的工作環(huán)境。利用一些系統(tǒng)和規(guī)范的手段，對組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查和評議，這樣可以很好地加強(qiáng)目標(biāo)實現(xiàn)的速度。伴隨內(nèi)部審計進(jìn)行快速發(fā)展，內(nèi)部審計在對完善組織治理、風(fēng)險管理等進(jìn)行促進(jìn)的作用越來越明顯。所以，我們需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計過程中的獨(dú)立性，通過科學(xué)的審計方法來讓審計質(zhì)量控制的制度更加完善。

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