漫談知識產(chǎn)權的評估

劉拓

摘 要：專利價值是無形資產(chǎn)評估中的一項重要內(nèi)容，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)股份制經(jīng)營的一個重要方面。無形資產(chǎn)是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一。財政部規(guī)定一般企業(yè)在股份制改造資產(chǎn)評估中無形資產(chǎn)所占比例可以占20%，國家科委對應高技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)其無形資產(chǎn)所占的比例可達30%。在美國籌建高技術企業(yè)時，技術資產(chǎn)所占的比例可達40%，特殊高技術企業(yè)可達60%，而我國無形資產(chǎn)的評估工作才剛剛開始。從本章起將分別論述專利、專有技術、商標、版權等知識產(chǎn)權資產(chǎn)的作價計算方法。由于發(fā)明專利價值的計算方法有多種，并各有特色，應根據(jù)企業(yè)的類型、產(chǎn)品的性質(zhì)具體情況有選擇地使用。

關鍵詞：專利價值；知識產(chǎn)權資產(chǎn)；評估

一、概述知識產(chǎn)權的評估

知識產(chǎn)權的評估，指對知識產(chǎn)權的價值進行評定并對其模擬成交價格予以估算的制度。由專門的評估機構和人員，依據(jù)國家的法律、法規(guī)，遵循資產(chǎn)評估原則、范疇、程序、標準進行。作為一種動態(tài)的、市場化的社會經(jīng)濟活動，知識產(chǎn)權評估有以下特點：

（1）個別性特點。知識產(chǎn)品的生產(chǎn)絕大部分是獨創(chuàng)的，并且只能生產(chǎn)一次，無法進行橫向比較。因此，不僅不同類別權利之間存在較大差異，而且同類財產(chǎn)權利也因所處環(huán)境不同而相異。知識產(chǎn)權在評估時應根據(jù)評估對象、交易方式的不同而單獨進行。

（2）復雜性特點。與有形資產(chǎn)評估相比，知識產(chǎn)權評估應考慮：①知識產(chǎn)權種類繁多，各權利之間可比性差；②知識產(chǎn)權在未來發(fā)揮收益的時間及未來收益受客觀環(huán)境影響較大，不定因素較多，其效用發(fā)揮的期限、損耗大小及風險方面復雜。

（3）動態(tài)性和未來性特點。知識產(chǎn)權是不具物質(zhì)實體的經(jīng)濟來源，其價值由所有權形成的權益和未來收益所確定。知識產(chǎn)權的形成成本及其當前收益和未來收益，政治、經(jīng)濟、文化等因素，在評估知識產(chǎn)權價值時均應考慮。

二、知識產(chǎn)權評估的重要意義

（1）知識產(chǎn)權的評估是設立公司的重要依據(jù)。公司的注冊資本額不論高低，不論是分期到位或是一次到位等，對其中作為出資的知識產(chǎn)權的價值，必須有一比較準確的依據(jù)。

（2）知識產(chǎn)權評估是公司進行會計處理、從事資本運營的必要前提。當公司進行增資、減資、兼并、收購、重組、清算等行為發(fā)生變動時，應當核定公司的知識產(chǎn)權的價值。

（3）知識產(chǎn)權的評估為知識產(chǎn)權的市場化、產(chǎn)業(yè)化提供了基礎，激發(fā)科研人員的創(chuàng)新勞動。知識產(chǎn)權評估制度的建立，可以量化知識產(chǎn)權的價值，為知識產(chǎn)權雙方提供價格依據(jù)，加速知識的產(chǎn)業(yè)化，形成生產(chǎn)力，創(chuàng)造社會財富。知識產(chǎn)權的價值量化，使科技人員的創(chuàng)造性勞動得到社會的認同，有利于提高他們的勞動報酬，進而推動全社會對人才和創(chuàng)新勞動的認識和尊重。

三、現(xiàn)行的知識產(chǎn)權的評估方法

人們在知識產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓或許可使用過程中期望獲得其未來的超額利潤，因此，知識產(chǎn)權評估的只是其自身固有的潛在價值即獲利能力在特定交易日的市場條件下的貨幣表現(xiàn)即模擬價格而已。評估價格與真實價格之間存在誤差。因此，在評估知識產(chǎn)權時，應以其價值為基礎，同時考慮特定交易條件下的相關因素，得出相對準確的模擬成交價。通常采用的方法有：

（1）重置成本法。重置成本法是以現(xiàn)時條件下重新購置或建造一個全新狀態(tài)的被評估資產(chǎn)所需的全部成本，減去被評估資產(chǎn)已發(fā)生的貶值所得到的差額作為被評估資產(chǎn)的評估價值。計算公式：評估價值=重置價值-貶值（包括實體性、陳舊性、經(jīng)濟性貶值）。

由于知識產(chǎn)權的形成過程相對較長，開發(fā)所耗費的資本與價值之間經(jīng)常不成比例，有時開發(fā)時耗費大但收益小，有時成果開發(fā)耗費小但收益大，并且，以現(xiàn)行價格因核算方法得到的重置成本并不準確。因此，在以重置成本法評估知識產(chǎn)權時，對其適用范圍應有一定限制。

（2）現(xiàn)行市價法。指在市場上選擇若干相同或者近似的資產(chǎn)作為參照物，結合各項價值影響因素，將被評估資產(chǎn)分別與參照物逐個進行價格差異的比較調(diào)整，再綜合分析各項調(diào)整結果，確定被評估資產(chǎn)的評估價值的方法。以現(xiàn)行市場價格評估知識產(chǎn)權的困難在于：①在市場尋找到與評估對象相近似的知識產(chǎn)權有困難；②確定可供參考的調(diào)整差異的事項很難確定。

（3）收益現(xiàn)值法。通過估算被評估資產(chǎn)在未來的預期收益，采用適當?shù)恼郜F(xiàn)率計算出資產(chǎn)的現(xiàn)值，然后累加求和，得出被評估資產(chǎn)的評估價值。適用該方法的困難在于：①知識產(chǎn)權的未來收益難預測，收益期限難界定；②有時不能準確反映知識產(chǎn)權在產(chǎn)生過程中耗費的勞動量大小，可能會不適當?shù)刭H低一部分知識產(chǎn)品的價值。

四、影響評估價值的因素分析

由于知識產(chǎn)權種類繁多，各權利形態(tài)之間存在不同特點，這些特點對知識產(chǎn)權評估價值的大小有重大影響。因此，我們應該對那些影響評估價值的特點進行研究。

（1）除馳名商標外，商標權評估僅指注冊商標的評估，不包括未注冊商標的評估。商標權評估要注意以下特點：①商標是否為注冊商標，或者為馳名商標；②注冊商標是否屆滿了無爭議期，屆至續(xù)展日期期間長短。

（2）商譽權的評估。商譽屬于一種不可確指的無形資產(chǎn)，只能依附于公司的整體而存在，不能單獨用來交易。商譽的培育往往需要經(jīng)年累月的勞動，但商譽的喪失則可能是彈指之間的事。

（3）專利權的評估，通常是對模擬成交價格所作的評估。應注意以下特點：

①專利申請權與已獲得授權的專利權的不同；②專利權已經(jīng)過異議程序且異議不能成立；③專利權指外觀設計、實用新型、發(fā)明的那一種以及是否處在訴訟、仲裁、行政執(zhí)法審查中；④權利人是否交納年費，專利距離保護期屆滿期間長短；⑤有關專利的說明書的“權利要求書”劃定的專利權權利范圍，更先進的替代技術或產(chǎn)品出現(xiàn)的可能性與出現(xiàn)的時間。

（4）商業(yè)秘密的評估是對技術信息和經(jīng)營信息的評估，在商業(yè)秘密評估時，必須與公司及公司的商譽相聯(lián)系。

（5）特許權的評估，取得特許權的公司，可能獲得超過公司的壟斷利潤。

（6）著作權的評估。著作人身權不可轉(zhuǎn)讓，著作權評估指著作財產(chǎn)權的評估，著作權評估會遇到與商標權、專利權評估共同的困難。對此不再重復，著作權評估的特別之處在于：

①由于受市場諸因素的影響，著作權的價值與價格呈現(xiàn)明顯的背離；②應兼顧著作權的社會價值與商業(yè)價值；注意作品的保護期限和經(jīng)濟壽命超出保護期限的作品會喪失經(jīng)濟價值。計算機軟件更新非常快，經(jīng)濟壽命較短，評估時應考慮該期限。

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