產業稅負對產業結構升級的影響效應

蘇姝

摘 要：利用長江經濟帶11個省市2004—2015年的省級面板數據，實證檢驗了產業稅負對該區域產業結構升級的影響。研究結果表明，產業稅負對長江經濟帶產業結構的影響顯著為負，是影響該區域產業結構調整的基本因素。且進一步表明，該區域的第二產業稅負對產業結構的影響效應比第三產業稅負的影響效應更大更顯著，反應也更為敏感和強烈。

關鍵詞：長江經濟帶 產業稅負 產業結構升級 面板數據

一、引言

產業結構優化升級是推動經濟發展的長效機制，是經濟發展方式轉變的重要途徑。稅收負擔與產業結構關系緊密，稅收負擔的變動會帶來產業結構的變動。為了能全面準確地測度長江經濟帶產業稅負對產業結構的影響，利用長江經濟帶11個省市2004—2015年的省級面板數據，選取了經濟水平、勞動力水平、對外開放水平以及 R&D;投入水平作為控制變量，實證考察了長江經濟帶產業稅負對該區域產業結構的影響效應。從國內外研究來看，多是基于宏觀層面、區域考察，而對我國某一具體區域產業稅負對產業結構的影響缺乏考慮，正基于這一考慮，本文從長江經濟帶這一具體區域去研究產業稅負對產業結構的影響效應，從而給出針對性的意見。

二、數據來源及指標選取

（一）樣本選擇與數據來源

本文研究對象為長江經濟帶的11個省市，使用2004-2015年長江經濟帶11個省市的省級面板數據作為研究樣本，基礎數據主要來源于歷年的《中國稅務年鑒》、《中國統計年鑒》以及各省統計年鑒。

（二）模型設定與變量描述

本文探究產業稅負是否促進產業結構優化升級，所以選擇產業結構作為被解釋變量，產業稅負作為關鍵的解釋變量，鑒于我國的稅收主要來源于第二、三產業，因此，以第二產業和第三產業的稅收負擔作為衡量產業稅負的指標。為了保證研究測度的科學性，基于經濟水平、對外開放水平、勞動力水平以及R&D;投入水平四個維度選取控制變量。

其中，second表示第二產業占比情況；third表示第二產業占比情況；tb表示產業稅負，即各省每年第二產業或第三產業稅收收入占GDP的比重；X為控制變量，包括經濟水平lnagdp（人均生產總值對數化）、對外開放水平open（各省進出口總額占GDP的比重）、勞動力水平n（二、三產業就業人員分別占三次產業就業人員的比重）以及R&D;投入水平rd（各省R&D;經費支出占GDP的比重）；θ和ρ分別表示年份固定效應和省份固定效應，ε和μ表示隨機干擾項；c1和c2為常數項，α1、β1、α2和β2均為系數。

三、實證分析

1.平穩性檢驗

為確保模型的準確性和有效性，應用LLC檢驗和ADFFish檢驗兩種方法對面板數據進行了平穩性檢驗。檢驗結果顯示絕大多數變量的水平值是不平穩的；但經過一階差分變換后所有變量均通過了平穩性檢驗。

2.面板模型的F檢驗和Hausman檢驗

在具體估計前，首先對樣本數據進行F檢驗，然后再利用Hausman （1978）提出的Hausman檢驗方法進行模型的設定檢驗，從而決定采用哪種形式的面板數據模型。從表1中， F檢驗和Hausman檢驗的結果得出，應該建立固定效應模型。

3.實證結果

通過F檢驗和Hausman檢驗，確定選用固定效應模型的估計結果。模型的估計結果如下表所示：

4.對回歸結果的分析

（1）產業稅負與產業結構

從模型（1）和模型（2）的回歸結果來看，產業稅負與產業結構均顯著為負，表明產業稅負是影響長江經濟帶產業結構升級的基本因素。實證結果表明，產業稅負與產業結構呈負相關的關系，這就意味著，在其他變量不變的情況下，產業稅負過高就會阻礙產業結構的優化升級，合理的產業稅負才會有利于產業結構的優化升級。長江經濟帶的第二產業稅負和第三產業稅負都有所偏重，但第二產業稅負的敏感度比第三產業稅負更強，即該區域的第二產業稅負比第三產業稅負更重，這就使得該區域產業結構進行優化調整受到了阻礙。

（2）各控制變量與產業結構

經濟水平與第二產業占比呈正相關關系，并且在1%的顯著水平下通過了檢驗。隨著長江經濟帶區域經濟水平和人均國民生產總值的提高，消費者的需求結構將發生改變，供給結構也會發生相應改變，從而引起各種生產要素在部門間的流動，最終引起產業結構變動。

勞動力水平與第二產業占比呈負相關關系，而與第三產業占比呈正相關關系，并且通過了顯著性檢驗。隨著經濟的加速發展，勞動力成本低，勞動密集型產業、服務型產業等第三產業競爭力更強，重工業企業等第二產業隨著機器代替人工生產，失去了競爭優勢。第二產業的就業人員逐漸向第三產業涌進，且由于要大力發展第三產業，也需要大量的勞動力，從而使得產業結構與就業結構逐漸趨于平衡。

對外開放水平與第二產業占比呈正相關關系，并且通過了1%的顯著性檢驗。長江經濟帶在開放的條件下，積極參與全球貿易活動，通過與國際接軌，積極引進外商投資，推動貿易出口，建立新的高級產業，實現該區域國際化成長。

R&D;投入水平與第三產業占比呈正相關關系，并且通過了1%的顯著性檢驗。R&D;投入主要通過改變需求結構、就業結構、外貿進出口結構，優化資源配置，以及改造傳統產業，來影響產業結構優化升級。

四、結論與啟示

為了能全面準確地測度長江經濟帶產業稅負對產業結構的影響，本文利用了長江經濟帶11個省市2004—2015年的省級面板數據實證考察了長江經濟帶產業稅負與產業結構之間的關系。研究結果表明：第一，產業稅負對長江經濟帶產業結構的影響顯著，是影響該區域產業結構優化升級的基本因素。 通過比較之后，該區域的第二產業稅負對產業結構的影響效應比第三產業稅負的影響效應更大更顯著，反應也更為敏感和強烈。第二，經濟水平、對外開放水平以及R&D;投入水平對產業結構升級都具有積極推動作用。第三，勞動力水平對產業結構升級有負相關作用。

基于此，給出以下建議：第一，于區域整體而言，應加大稅收減免力度，降低產業稅負。 第二，鼓勵高新技術企業研發力度，加大各省市R&D;投入水平，培育發展戰略性新興產業。進一步加大對企業研發投入的優惠力度，降低科技創新活動存在的潛在風險。第三，在產業結構調整過程中進行勞動力轉移，并提高勞動者素質，從而為經濟結構調整提供穩定的人力資源。

參考文獻：

[1] 李波. 宏觀稅負、產業稅負與結構性減稅政策[J]. 稅務研究， 2010（1）：25-29.

[2] 席衛群. 我國物流業的稅收負擔及政策取向[J]. 稅務研究， 2010（9）：60-64.

[3] 曹海娟. 產業稅負對產業結構調整效應的區域異質性研究——基于省級面板數據的分析[J]. 現代財經-天津財經大學學報， 2014（2）.

[4] 羅富政， 羅能生. 稅收負擔如何影響產業結構調整？——基于稅負層次和規模的討論[J]. 產業經濟研究， 2016（1）：20-29.

[5] 邢鋒. 東部沿海省份的產業結構調整與稅收增長——基于面板數據模型的分析[J]. 發展研究， 2009（9）：32-35.

[6] 楊玲. 我國產業結構優化升級與經濟增長的關系--基于產業結構合理化與高級化[J]. 經濟師， 2017（1）：10-11.